Πώς να συμπληρώσετε το υπόλοιπο; Η διαδικασία προετοιμασίας του ισολογισμού

Η ισορροπία είναι το κεντρικό έγγραφο που αποτελεί μέρος της λογιστικής της εταιρείας, που δημιουργήθηκε σε τριμηνιαία βάση από εκατομμύρια οργανισμούς σε όλες τις χώρες του πολιτισμένου κόσμου. Η προετοιμασία του ισοζυγίου πραγματοποιείται με τη συμμετοχή επαγγελματιών λογιστών, με γνώμονα τη συνεχή βελτίωση των κανονιστικών εγγράφων.

Γενική άποψη

Ο ισολογισμός έχει τη μορφή συστηματικά συλλεγμένων αξιών, που ταξινομούνται ως διμερής πίνακας, αντανακλώντας την παρουσία οικονομικών στοιχείων ενεργητικού και τις πηγές σχηματισμού τους (υποχρεώσεις), καθώς και τα οικονομικά αποτελέσματα της εταιρείας σε καθορισμένη ημερομηνία και με χρηματική αξία.

Ο πίνακας παρουσιάζει τη δομή του ισοζυγίου, η οποία στην πραγματικότητα καταρτίζεται σύμφωνα με τις γραμμές του ισοζυγίου.

Ο ενεργός και παθητικός χαρακτήρας της ισορροπίας το χαρακτηρίζει ως ένα σύνολο κεφαλαίων που αντανακλάται στο παραγόμενο έγγραφο, καθώς και σε κάθε ομάδα ξεχωριστά.

Το κλειδί για την επίλυση των βασικών θεωρητικών προβλημάτων της ισορροπίας, των λογαριασμών και της διπλής καταμέτρησης είναι ο οικονομικά σημαντικός προσδιορισμός της αξίας των χρεωστικών και πιστωτικών. Έτσι, οι λογαριασμοί αποτελούνται μόνο από χρεωστικούς και πιστωτικούς λογαριασμούς. Η παρανόηση της φύσης της χρέωσης και της πίστωσης ισοδυναμεί με παρανόηση του συστήματος λογαριασμών. Στην περίπτωση αυτή, η διπλή είσοδος σημαίνει την ισοτιμία του κύκλου εργασιών που καταχωρήθηκε στη χρέωση και την πίστωση για κάθε γεγονός του κύκλου εργασιών που πραγματοποίησε η εταιρεία. Δεν θα είναι δυνατή η ερμηνεία της διπλής εγγραφής στον ισολογισμό μέχρι να καθοριστεί η χρέωση και η πίστωση, καθώς είναι αδύνατο να εξηγηθεί η ισότητα των καταγεγραμμένων ποσών για κάποιο λόγο. Τέλος, είναι προφανές ότι οι έννοιες της χρέωσης και της πίστωσης αποτελούσαν τη βάση για την ομαδοποίηση των στοιχείων στον ισολογισμό με τη μορφή στην οποία χρησιμοποιήθηκαν μέχρι πρόσφατα.

Η κατάσταση των οικονομικών περιουσιακών στοιχείων και οι πηγές σχηματισμού τους στον ισολογισμό παρουσιάζονται συνήθως σε μια συγκεκριμένη ημερομηνία (την πρώτη ημέρα της περιόδου αναφοράς) σε αξία.

Στον ισολογισμό, η ομαδοποίηση και η γενίκευση δίδονται επίσης στην αρχή του έτους και για την προηγούμενη περίοδο. Έτσι, η κατάσταση των δεικτών δίδεται όχι μόνο στις στατιστικές αλλά και στη δυναμική.

Η τρέχουσα ιδέα για τον τρόπο εξισορρόπησης της ισορροπίας εστιάζεται, πρώτα απ 'όλα, στην παρουσίαση πληροφοριών για όλους τους τύπους χρηστών.

Συμφέροντα των χρηστών

Σύμφωνα με την παράγραφο 18 του Π.Δ. 4/99 "Λογιστικές καταστάσεις", χρησιμοποιώντας τον ισολογισμό, είναι δυνατή η διεξαγωγή οικονομικής εκτίμησης της κατάστασης της εταιρείας για ορισμένο χρονικό διάστημα.

Ο παρακάτω πίνακας δείχνει τα κύρια συμφέροντα των εξωτερικών και εσωτερικών χρηστών της αναφοράς εταιρειών.

Η αξιοπιστία των στοιχείων του ισολογισμού εξαρτάται άμεσα από την πραγματικότητα των λογιστικών στοιχείων. Ως εκ τούτου, οι οργανισμοί θα πρέπει να εξασφαλίζουν αξιόπιστη λογιστική και έγκαιρη αντανάκλαση των επιχειρηματικών συναλλαγών.

Νομοθετική ρύθμιση των διαδικασιών ισολογισμού

Το κύριο έγγραφο που αποτελεί τη βάση για τη ρύθμιση των διαδικασιών αναφοράς της εταιρείας για σήμερα είναι ο Ομοσπονδιακός νόμος της 6ης Δεκεμβρίου 2011 αριθ. 402-ΦЗ "για τη λογιστική".

Μέχρι πρόσφατα, το ζήτημα των ομοσπονδιακών και βιομηχανικών προτύπων, που αναφέρονται στον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 402-FZ, δεν έχει επιλυθεί τελικά. Αυτά τα έγγραφα βρίσκονται ακόμη σε εξέλιξη, έχουν εκδοθεί αρκετά σχέδια ομοσπονδιακών προτύπων που αναμένουν τελική έγκριση.

Τα έγγραφα στον τομέα της λογιστικής ρύθμισης δεν είναι μόνο ομοσπονδιακά, βιομηχανικά πρότυπα, αλλά και ρυθμιστικά έγγραφα της ίδιας της επιχειρηματικής οντότητας. Επιπλέον, αυτά τα κανονιστικά έγγραφα μιας οικονομικής οντότητας με μια γενική έννοια θα πρέπει να αναπτυχθούν για την απλοποίηση της λογιστικής.

Μια οικονομική οντότητα επιλέγει ανεξάρτητα λογιστικές μεθόδους και μεθόδους με τις οποίες επιθυμεί να καθοδηγηθεί κατά τη διεξαγωγή οικονομικών δραστηριοτήτων.

Από τα παραπάνω προκύπτει ότι τα πρότυπα της επιχειρηματικής οντότητας και των λογιστικών πολιτικών της έχουν πολλά κοινά.

Έτσι, έως ότου επιλυθεί το ζήτημα σε νομοθετικό επίπεδο, το βασικό έγγραφο που καθορίζει τη διαδικασία λογιστικής καταχώρησης των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων θα είναι η λογιστική τους πολιτική που καταρτίζεται σύμφωνα με τις απαιτήσεις των κανονιστικών εγγράφων, τα οποία επί του παρόντος είναι PBU.

Βασικά στοιχεία του κτιρίου

Σε ξένες χώρες, το περιεχόμενο του ισολογισμού καταρτίζεται σύμφωνα με το βαθμό επιβράδυνσης της ρευστότητας, δηλαδή στην αρχή παρουσιάζει εύκολα πωληθέντα είδη ακινήτων που θεωρούνται ως κεφάλαιο κίνησης της εταιρείας και στο τέλος του ισολογισμού τα λιγότερο ρευστά περιουσιακά στοιχεία.

Ο ισολογισμός αυτός επικεντρώνεται στον βαθμό ρευστότητάς του, με βάση την ικανότητα πληρωμής όλων των χρεών. Σε κάθε περίπτωση, τα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης (Α) πρέπει να συμμορφώνονται με τις υποχρεώσεις (Π) και το ίδιο κεφάλαιο (Κ):

Α = Ρ + Κ.

Βασικές απαιτήσεις ισολογισμού

Όταν συμπληρώνετε το υπόλοιπο, πρέπει να λάβετε υπόψη τις βασικές απαιτήσεις:

• την αδυναμία αντιστάθμισης μεταξύ των διαφόρων άρθρων του περιουσιακού στοιχείου και της υποχρέωσης, των κερδών και των ζημιών.
• τα δεδομένα στην αρχή της περιόδου μελέτης και στο τέλος του προηγούμενου έτους πρέπει να είναι ίσα μεταξύ τους.
• τα στοιχεία του ισολογισμού έχουν αποδεικτικά στοιχεία που έχουν συγκεντρωθεί κατά τη διάρκεια της απογραφής.

Βασικά στοιχεία συμπλήρωσης του ισολογισμού

Όταν εξετάζετε τον τρόπο συμπλήρωσης του ισολογισμού, χρησιμοποιείται η υπάρχουσα φόρμα.

Η μορφή του εν λόγω εγγράφου εγκρίθηκε με διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αριθ. 66n της 02.07.2010. Μερικές φορές μια ίδια η εταιρεία μπορεί να δημιουργήσει μια μορφή ισορροπίας, αλλά με βάση αυτή που είναι επίσημα τεθεί σε κυκλοφορία.

Εξετάστε τις βασικές πτυχές που απαντούν στο ερώτημα πώς να συμπληρώσετε σωστά την ισορροπία.

Στην παραπάνω φόρμα, ο κατάλογος των στοιχείων είναι υποχρεωτικός:

• ημερομηνία αναφοράς ·
• όνομα εταιρείας
• Τιμές TIN
• μορφή ιδιοκτησίας ·
• μονάδα μέτρησης που χρησιμοποιείται στον ισολογισμό ·
• διεύθυνση της εταιρείας
• ημερομηνία έγκρισης του υπολοίπου ·
• ισορροπία ημερομηνία αποστολής.

Ας δούμε ένα παράδειγμα πώς να συμπληρώσετε μια ισορροπία λαμβάνοντας υπόψη τη δομή της.

Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία

Ας ξεκινήσουμε με το στοιχείο. Το πρώτο τμήμα της έκθεσης αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης. Καταγράφει τους ακόλουθους δείκτες:

• άυλα περιουσιακά στοιχεία (για τον υπολογισμό της αξίας για αυτόν τον δείκτη, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί η διαφορά μεταξύ του χρεωστικού λογαριασμού 04 στο λογιστικό σχέδιο και την πίστωση στο λογαριασμό 05).
• αποτελέσματα έρευνας και ανάπτυξης (η τιμή λαμβάνεται σύμφωνα με το Dt04).
• αναζήτηση άυλων περιουσιακών στοιχείων (Δτ08 σε υποελέγχο για λογιστική καταχώριση άυλων εξόδων για στοιχεία ενεργητικού αναζήτησης, πληρώνονται μόνο από εταιρείες που χρησιμοποιούν φυσικούς πόρους στην παραγωγή).
• ενσώματα περιουσιακά στοιχεία που σχετίζονται με την αναζήτηση (χρέωση 08 για τον υπο λογισμό της λογιστικής κοστολόγησης, όπως και οι επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν διαφορετικούς φυσικούς πόρους) ·
• τα πάγια περιουσιακά στοιχεία της εταιρείας (η διαφορά μεταξύ DT01 και του ποσού μεταξύ Ktm 02 και Dt08 για τον υπο-λογαριασμό παγίων που δεν έχουν τεθεί σε λειτουργία από την επιχείρηση).
• επενδύσεις σε ενσώματα πάγια περιουσιακά στοιχεία (η διαφορά μεταξύ Dt 03 και Kt 02 επί του υποκεφαλαίου απόσβεσης της περιουσίας της εταιρείας).
• χρηματοοικονομικές επενδύσεις (Dt 58 και 55 για τον υπο-λογαριασμό στον οποίο καταγράφονται οι λογαριασμοί καταθέσεων, καθώς και χρέωση 73 για τον υπο-λογαριασμό, οι οποίοι λαμβάνουν υπόψη τους πιστωτικούς συμβιβασμούς που μειώνονται με το 59 δάνειο για τον υπο-λογαριασμό, ο οποίος λαμβάνει υπόψη τις προβλέψεις για μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις).
• φορολογικού περιουσιακού στοιχείου που ταξινομείται ως αναβαλλόμενη (Dt 09) ·
• άλλα μη κυκλοφορούν ενεργητικά που αντιστοιχούν σε ποσά που δεν περιλαμβάνονται σε άλλες γραμμές.
• ο τελικός δείκτης είναι για όλες τις προηγούμενες γραμμές.

Στην επόμενη ενότητα, τα στοιχεία ενεργητικού είναι σταθερά.

Κεφάλαιο κίνησης

Θα διερευνήσουμε ένα παράδειγμα για το πώς να συμπληρώσετε ένα υπόλοιπο σύμφωνα με τις απαιτήσεις που καθορίζονται γι 'αυτό.

Οι παρακάτω δείκτες παρουσιάζονται στο μελετημένο τμήμα:

• τα αποθεματικά (η διαφορά μεταξύ Dt41, το ποσό των Kt42, Dt15, 16, το οποίο μειώνεται κατά το ποσό μεταξύ Kt14 και Dt97, καθώς και Dt για τους λογαριασμούς όπως 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, .
• ΦΠΑ (Dt 19).
• δείκτες εισπρακτέων λογαριασμών (η διαφορά μεταξύ του ποσού του χρέους 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - χωρίς δάνεια, 75 και 76 και 63 δάνεια).
• χρηματοπιστωτικές επενδύσεις (η διαφορά μεταξύ του ποσού των χρεών 58, 55, 73 είναι στον υποκεφάλαιο, ο οποίος καθορίζει τους υπολογισμούς για τα δάνεια 59).
• μετρητά (το χρεωστικό ποσό είναι 50, 51, 52, 55, 57, μείον Dt55 στον υπο-λογαριασμό λογαριασμών καταθέσεων).
• άλλα κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία που δεν αντικατοπτρίζονται στις παραπάνω γραμμές,
• συνολική συνολική αξία.

Κεφάλαιο και αποθεματικά

Εξετάστε το ζήτημα του τρόπου συμπλήρωσης της ισορροπίας στο κεφάλαιο "Κεφάλαιο και αποθεματικά".

Το πρώτο τμήμα του αντίστοιχου μέρους του ισολογισμού παρουσιάζει πληροφορίες για το κεφάλαιο και τα αποθεματικά της εταιρείας.

Οι πληροφορίες καταγράφονται εδώ:

• κεφάλαιο υπό τη μορφή εγκεκριμένου κεφαλαίου (CT 80) ·
• επί ιδίων μετοχών που αγοράζονται από τους μετόχους της εταιρείας (χρέωση 81).
• αναπροσαρμογή περιουσιακών στοιχείων που ταξινομούνται ως μη κυκλοφορούντα (Πιστωτικός 83 - υπο-λογαριασμός, ο οποίος καταγράφει το ποσό επανεκτίμησης παγίων στοιχείων της επιχείρησης, καθώς και άϋλα περιουσιακά στοιχεία).
• για πρόσθετο κεφάλαιο - εξαιρουμένης της αναπροσαρμογής (δάνειο 83 - καθαρό από τα ποσά που εμφανίζονται στην προηγούμενη γραμμή), για το αποθεματικό κεφάλαιο της εταιρείας (Kt 82).
• επί των κερδών εις νέον της εταιρείας ή επί ακάλυπτων ζημιών (Kt84).
• συνολική συνολική αξία.

Τρέχουσες υποχρεώσεις

Εξετάστε το ζήτημα του τρόπου συμπλήρωσης του ισολογισμού στο τμήμα "Βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις".

Μια άλλη κατηγορία ευθύνης δίνει μια ιδέα για πληροφορίες σχετικά με τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις της εταιρείας.

Ποιες πληροφορίες σχετικά με αυτές περιλαμβάνονται στον ισολογισμό;

Τα παρακάτω δεδομένα εμφανίζονται εδώ:

• από τα δανειακά κεφάλαια της εταιρείας (αποτελέσματα 66 και 67 Kt - για τους τόκους με μακροπρόθεσμο δάνειο (άνω του 1 έτους).
• επί των πληρωτέων λογαριασμών (αποτελέσματα των ΔΠ 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - για βραχυπρόθεσμα δάνεια, καθώς και 76).
• επί του εισοδήματος σε μελλοντικές περιόδους (ποσό δανείων 98 και 86).
• για τις εκτιμώμενες υποχρεώσεις (πίστωση 96 - αν ληφθούν μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις).
• υπολειπόμενες υποχρεώσεις.
• τη συνολική αξία των βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων.
• το συνολικό κέρδος στον ισολογισμό αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 1370 "Αποτελέσματα εις νέον".

Οι αριθμοί υπολογίζονται, τι θα ακολουθήσει;

Για να κατανοήσετε τον τρόπο συμπλήρωσης του ισολογισμού, πρέπει να καταχωρίσετε τους αριθμούς στον ισολογισμό παρακάτω.

Οι κωδικοί γραμμής υπολοίπου που παρουσιάζονται είναι καθολικοί για τις περισσότερες εταιρείες.

Όλοι οι οργανισμοί δεν έχουν τη δυνατότητα να χρησιμοποιούν μόνο τυποποιημένες γραμμές αυτής της αναφοράς, απαιτούν πιο λεπτομερείς πληροφορίες και μια μεταγραφή. Ως εκ τούτου, οι εταιρείες αυτές χρησιμοποιούν μερικές φορές επιπλέον κωδικούς υπολοίπου, για παράδειγμα στη γραμμή 1260 "Λοιπά κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία", γραμμή 12605 - "Έξοδα αναβαλλόμενων χρήσεων".

Και τι γίνεται με το STS;

Εξετάστε τα χαρακτηριστικά της ισορροπίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ένας απλουστευμένος φόρος είναι ένας ειδικός τύπος φόρου, η εφαρμογή του οποίου δεν καταβάλλει τους ακόλουθους φόρους:

• φόρος εισοδήματος ·
• φόρος περιουσίας ·
• ΦΠΑ εάν τα αγαθά δεν μεταφέρονται από το εξωτερικό.
• φόρο εισοδήματος.

Οι λογιστικές καταστάσεις για την LLC στην περίπτωση του STS είναι οι πληροφορίες σχετικά με τις φορολογικές αρχές που ελέγχουν το εισόδημα των νομικών προσώπων. Σύμφωνα με το νόμο 402-FZ, οι εταιρείες υποχρεούνται να παρέχουν φορολογικά στοιχεία για τα οικονομικά.

Οι εταιρείες που βρίσκονται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα υποχρεούνται να παρουσιάζουν τον ισολογισμό σε απλούστερη μορφή μία φορά το χρόνο. Το υπόλοιπο για το 2017 θα λήξει στις 31 Μαρτίου 2018.

Στην αρχή του ισολογισμού, πρέπει να αναφέρετε από πού προέρχεται το έντυπο αναφοράς.

Το κύριο μέρος περιλαμβάνει επίσης την συμπλήρωση δύο κύριων τμημάτων: για στοιχεία ενεργητικού και παθητικού. Ένα μπλοκ με στοιχεία ενεργητικού είναι 5 δείκτες, ένα μπλοκ με υποχρεώσεις είναι έξι δείκτες. Κατά τη συμπλήρωση καθεμιάς από αυτές, είναι επίσης απαραίτητο να τηρούνται οι βασικές απαιτήσεις για τυποποιημένες αναφορές.

Χρήση του ισολογισμού

Εξετάστε το ζήτημα του τρόπου συμπλήρωσης του ισολογισμού στον ισολογισμό (SAL).

Στην OSV στην έκδοση με πινακίδες υπάρχουν λογιστικοί λογαριασμοί καθώς αυξάνονται. Ο λογιστής κάνει μηνιαία στοιχεία από περιοδικά στα οποία τηρείται ημερήσιο αρχείο οικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας, εκφρασμένο σε νομισματικούς όρους. Ο πίνακας συμπληρώνεται όταν αντικατοπτρίζει τα υπόλοιπα στην αρχή και στο τέλος της περιόδου αναφοράς, ενώ παρουσιάζει το συνολικό κύκλο εργασιών για μια χρονική περίοδο.

Ως αποτέλεσμα, δημιουργείται ένα οικονομικό έγγραφο για κάθε περίοδο που είναι απαραίτητη για ανάλυση. Μπορεί να έχει τη μορφή μηνιαίας, τριμηνιαίας, ετήσιας περιόδου, παρέχοντας μια εικόνα εργασίας της επιχείρησης, που αντανακλά τον κύκλο εργασιών των κεφαλαίων για τη διοίκηση, καθώς και για κάθε ενδιαφερόμενο.

Στην OSV, εμφανίζονται τα υπόλοιπα των διαθέσιμων πόρων του οργανισμού την καθορισμένη ημερομηνία. Στους λογαριασμούς, οι εργασίες της επιχείρησης εμφανίζονται σε μετρητά, οι τιμές των ληφθέντων υπολοίπων μεταφέρονται στον πίνακα.

Εξετάστε τις κύριες αποχρώσεις του πώς να συμπληρώσετε σωστά το υπόλοιπο κατά την εφαρμογή αυτής της δήλωσης. Ο σχηματισμός μιας απλοποιημένης ισορροπίας μέσω του WWS είναι δυνατός ως εξής:

• όλοι οι λογαριασμοί υποβάλλονται σε επεξεργασία προκειμένου να δημιουργηθούν εισερχόμενες και εξερχόμενες συναλλαγές για την κατάργηση του τελικού υπολοίπου των κεφαλαίων.
• δημιουργείται ένα γραφολογικό σύστημα στο οποίο οι γραμμές κάθε λογαριασμού γράφονται διαδοχικά για τη χρέωση και την πίστωση.
• Όλα τα στοιχεία υπολογίζονται από τα έσοδα και τα έξοδα.
• το αποτέλεσμα είναι απογραφή όλων των υπολοίπων των λογαριασμών.
• ελέγχοντας την ορθότητα των τελικών τιμών, γι 'αυτό είναι απαραίτητο να προσθέσετε στο αρχικό υπόλοιπο των κεφαλαίων το εισόδημα των λογαριασμών και να αφαιρέσετε όλες τις αξίες που αποδίδονται στο δάνειο.
• για παθητικούς λογαριασμούς, είναι απαραίτητο να ληφθεί ένα πιστωτικό υπόλοιπο, να προστεθεί το κεφάλαιο κίνησης και να αφαιρεθεί η αξία της χρέωσης.
• Το τελικό αποτέλεσμα θα πρέπει να είναι ίδιο με την απόσπαση λογαριασμών.

Τα αποτελέσματα λαμβάνονται υπόψη στον ισολογισμό. Η σημερινή του μορφή αντιπροσωπεύει το αποτέλεσμα που προκύπτει από το συνολικό υπόλοιπο των χρεωστικών υπολοίπων, το οποίο ισούται με το υπόλοιπο του δανείου.