Πώς να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου;

Τα πρότυπα φορολόγησης εισοδήματος με σκοπό τον φόρο εισοδήματος διέπονται από το άρθρο 258 του φορολογικού νόμου της Ρωσίας. Οι μέθοδοι υπολογισμού και φορολογίας έχουν παρόμοια χαρακτηριστικά, αλλά υπάρχουν στιγμές σημαντικής διαφοράς. Θα τους πούμε στο άρθρο λεπτομερέστερα.

Η γενική έννοια του SPI

Τι είναι αυτό; Δεν μπορούν όλοι να το καταλάβουν. Ως ωφέλιμη ζωή των κτιρίων νοείται η περίοδος κατά την οποία ένα άυλο περιουσιακό στοιχείο ή ένα πάγιο ενεργητικό μπορεί να εξυπηρετεί τους σκοπούς που επιδιώκουν οι φορολογούμενοι στις δραστηριότητές τους. Υπολογίζεται από τον επιχειρηματία ανεξάρτητα και η ημερομηνία κατά την οποία τίθεται σε λειτουργία το ακίνητο λαμβάνεται αναγκαστικά υπόψη.

Το φορολογικό σύστημα χαρακτηρίζεται από τον ορισμό του μόνο από προσωρινούς δείκτες. Η λογιστική προβλέπει επίσης τον καθορισμό της ωφέλιμης ζωής ενός κτιρίου ανάλογα με την ποσότητα των προϊόντων που έχουν παραχθεί κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου. Τι έχει να κάνει με την απόσβεση;

Αποσβέσεις Αντικείμενα

Οι αποσβέσεις ενός κτιρίου και η ωφέλιμη ζωή του ίδιου ακινήτου είναι σχετικές έννοιες.

Η πρώτη είναι η μεταφορά της αξίας ενός αντικειμένου σε προϊόντα που δημιουργούνται κατά τη χρήση του. Αυτό περιλαμβάνει επίσης τις εργασίες και τις παρεχόμενες υπηρεσίες. Οι αποζημιώσεις απόσβεσης συμβάλλουν στη δημιουργία μιας πηγής για εύκολη αναπαραγωγή. Έτσι, στην πραγματικότητα, είναι δυνατό να αυξηθεί το κόστος του τελικού προϊόντος κατά 5-7%, το οποίο αργότερα θα χρησιμοποιηθεί για την επισκευή ή την αντικατάσταση του εξοπλισμού, εάν είναι απαραίτητο. Με άλλα λόγια, η υποτίμηση του κτιρίου σας επιτρέπει να μεταφέρετε τα χρήματα που δαπανώνται για την απόκτηση κεφαλαίων που σχετίζονται με την κατηγορία των βασικών υπηρεσιών και αγαθών, συμπεριλαμβανομένου και του τελικού κόστους. Οι αποσβέσεις επιβαρύνουν τα ακόλουθα αντικείμενα:

1. Τα πάγια στοιχεία ενεργητικού για τα οποία οι ιδιότητες των καταναλωτών δεν αλλάζουν με την πάροδο του χρόνου. Αυτή η ιδιότητα περιλαμβάνει τα γήπεδα, τα μουσειακά αντικείμενα, τα αντικείμενα διαχείρισης φύσης κλπ. Η ωφέλιμη ζωή των παγίων στοιχείων (κτίρια και κατασκευές) καθορίζεται σύμφωνα με την ομάδα απόσβεσης.
2. Στεγαστικό απόθεμα. Αλλά μόνο σε περιπτώσεις όπου δεν χρησιμοποιείται με σκοπό την απόκτηση εισοδήματος.
3. Οδικές εγκαταστάσεις και εξωτερική εξωραϊσμός.
4. Πολυετείς φυτεύσεις που δεν έχουν φτάσει στην επιχειρησιακή ηλικία.
5. Βοοειδή.
6. Χρησιμοποιείται για την κινητοποίηση και την κινητοποίηση. Αυτά περιλαμβάνουν τα αντικείμενα που ήταν παγιδευμένα και κλειστά για την παραγωγή προϊόντων και διαχειριστικών αναγκών, καθώς και εκείνα που τέθηκαν σε προσωρινή χρήση.

Η ουσία της απόσβεσης

Η διαδικασία παραγωγής ενός αντικειμένου, εργασίας ή υπηρεσίας απαιτεί από την οργάνωση να δαπανήσει για την αγορά υλικών, ενέργειας, να πληρώσει τους μισθούς στους εργαζόμενους κλπ. Αυτές οι δαπάνες καθορίζουν το κόστος του τελικού προϊόντος. Η ωφέλιμη ζωή ενός βιομηχανικού κτιρίου εξαρτάται από την ομάδα απόσβεσης. Θα το συζητήσουμε αργότερα.

Ωστόσο, για την παραγωγή ορισμένων προϊόντων είναι απαραίτητη η κατασκευή εργαστηρίου και η διοίκηση, η πρώτη εξαρτάται άμεσα από τον τύπο των παραγόμενων προϊόντων (αν και σε ορισμένες περιπτώσεις δεν είναι απαραίτητο). Επιπλέον, μπορεί να απαιτείται ειδικός εξοπλισμός, φράχτης γύρω από το εργοστάσιο και οχήματα. Η ωφέλιμη ζωή ενός μη οικιστικού κτιρίου, όπως αναφέρθηκε, εξαρτάται από την ομάδα απόσβεσης.

Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα υλικά αγοράζονται και χρησιμοποιούνται για παραγωγικές ανάγκες σε σχετικά σύντομο χρονικό διάστημα (έως 12 μήνες), ενώ τα κτίρια και τα μηχανήματα που χρησιμοποιούνται στην κατασκευή προϊόντων παραμένουν αμετάβλητα για πολλά χρόνια.

Το κόστος της απόκτησης κεφαλαίων που ονομάζονται βασικά είναι μερικές φορές πιο ακριβό από τα ίδια τα υλικά, ωστόσο, τείνουν να φθαρούν, τα κτίρια μπορούν να καταρρεύσουν και να γεράσουν, οι μηχανές δημιουργούν πόρους και αποστέλλονται σε θραύσματα.Το αντικείμενο μπορεί να κατεδαφιστεί ή να γίνει σημαντική επισκευή μετά το τέλος της ωφέλιμης ζωής του κτιρίου.

Για την αγορά νέου εξοπλισμού θα χρειαστεί μετρητά. Για το λόγο αυτό, οι οργανώσεις και να συμπεριλάβει στο κόστος παραγωγής της πριμοδότησης που καταβάλλονται από τον αγοραστή.

Οι αποσβέσεις οφείλονται στην ανάγκη να ταξινομηθούν οι αξίες των ακινήτων ως έξοδα και να τηρούνται υπόψη. Στην περίπτωση ιδιαιτέρως δαπανηρών παγίων περιουσιακών στοιχείων και η ωφέλιμη ζωή του κτιρίου είναι μεγάλη, απαιτείται απαξίωση για τη σταδιακή διαγραφή της αξίας τους. Αυτό καθιστά δυνατή τη μείωση του κόστους. Υπάρχουν ορισμένα χαρακτηριστικά που πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της απόσβεσης, προκειμένου να αποφευχθούν σφάλματα και να μην παραμείνουν στην προσοχή των ελέγχων οργανισμών.

Πώς να προσδιορίσετε την ωφέλιμη ζωή ενός μη οικιστικού κτιρίου; Η έννοια της ομάδας απόσβεσης θα βοηθήσει στην απάντηση σε αυτή την ερώτηση.

Δέκα κατηγορίες απόσβεσης

Τι σημαίνει αυτό;

Η φορολογική νομοθεσία διακρίνει 10 κατηγορίες απόσβεσης. Η ωφέλιμη ζωή του κτιρίου από την ομάδα απόσβεσης εξαρτάται άμεσα. Έτσι, ο κύριος στόχος στον υπολογισμό θα είναι η ανάθεση ενός αντικειμένου σε μια συγκεκριμένη ομάδα. Μόνο μετά από αυτό καθίσταται δυνατό να καθοριστεί η περίοδος χρήσιμης χρήσης. Εξάλλου, η υποτίμηση ενός κτιρίου και η ωφέλιμη ζωή του ίδιου ακινήτου είναι αλληλοεξαρτώμενες έννοιες.

Σχετικά με τις ομάδες απόσβεσης περισσότερο

Σύμφωνα με την ταξινόμηση που δίνεται στον Κώδικα Φορολογίας, διακρίνονται οι ακόλουθες ομάδες απόσβεσης:

• Η πρώτη ομάδα. Περιλαμβάνει όλα τα ακίνητα βραχείας διάρκειας, η χρήση των οποίων είναι από ένα έως δύο έτη. Η ελάχιστη περίοδος χρήσης είναι 13 μήνες και το μέγιστο δεν υπερβαίνει τους 24 μήνες.
• Η δεύτερη ομάδα αποτελείται από περιουσιακά στοιχεία, των οποίων η ωφέλιμη ζωή είναι μέχρι τρία χρόνια.

Τόσο η πρώτη όσο και η δεύτερη ομάδα εφαρμόζουν πριμοδοτήσεις απόσβεσης που δεν υπερβαίνουν το 10 τοις εκατό.

• Η τρίτη ομάδα περιλαμβάνει τα πάγια περιουσιακά στοιχεία με ωφέλιμη ζωή που δεν υπερβαίνει τα πέντε έτη.

Τα τρίτα και έβδομα ασφάλιστρα αποσβέσεων υπολογίζονται μέχρι το 30%.

Για τις τρεις πρώτες ομάδες παγίων στοιχείων δεν εφαρμόζεται αυξημένος συντελεστής απόσβεσης για το μισθωμένο περιουσιακό στοιχείο.

Από το 2018, τα περιουσιακά στοιχεία που περιλαμβάνονται στην τρίτη ομάδα απόσβεσης θα υπόκεινται σε φόρο ακίνητης περιουσίας εκτός εάν το θέμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας υιοθετήσει μέχρι τότε έναν ειδικό νόμο για την εφαρμογή των παροχών στο έδαφος μιας συγκεκριμένης περιοχής.

• Η τέταρτη ομάδα περιλαμβάνει περιουσιακά στοιχεία, των οποίων η ωφέλιμη ζωή είναι επτά έτη. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει συσκευές και δομές μετάδοσης, κτίρια, εξοπλισμό και μηχανήματα, απογραφή, φυτεύσεις, οχήματα και ζώα. Αυτή η ομάδα απόσβεσης υπόκειται σε φόρο ακίνητης περιουσίας καθώς και στην προηγούμενη.
• Πέμπτη ομάδα. Περιλαμβάνει πάγια περιουσιακά στοιχεία με ωφέλιμη ζωή μέχρι 10 έτη. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει συσκευές και δομές μεταφοράς, εξοπλισμό και μηχανήματα, κτίρια, αποθέματα, οχήματα, καθώς και περιουσιακά στοιχεία που δεν συμπεριλήφθηκαν σε άλλες ομάδες.
• Η έκτη ομάδα περιλαμβάνει πάγια περιουσιακά στοιχεία, των οποίων η διάρκεια χρήσης είναι έως 15 έτη. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει κατοικίες, εξοπλισμό και μηχανήματα, συσκευές και δομές μετάδοσης, μεταφορές, φυτεύσεις και διάφορους εξοπλισμούς. Ο φορολογικός κανόνας για αυτήν την ομάδα ισχύει το ίδιο όπως στις προηγούμενες τρεις ομάδες.
• Η έβδομη ομάδα είναι ιδιοκτησία με ωφέλιμη ζωή έως 20 ετών. Ο όμιλος περιλαμβάνει κτίρια, μηχανήματα, μεταφορές, εξοπλισμό, διατάξεις μετάδοσης και κατασκευές, πολυετείς φυτείες και άλλα πάγια περιουσιακά στοιχεία.
• Η όγδοη ομάδα περιλαμβάνει ακίνητα με διάρκεια έως και 25 χρόνια. Αυτός ο τύπος πάγιων περιουσιακών στοιχείων περιλαμβάνει κτίρια, συσκευές μετάδοσης και δομές, εξοπλισμό και οχήματα.

Για τις ομάδες 8 έως 10, αρχίζει να ισχύει πριμοδότηση απόσβεσης με ανώτατο όριο το 10%. Επίσης, στις πιο πρόσφατες αποσβέσεις, χρησιμοποιείται μόνο η γραμμική μέθοδος υπολογισμού της ωφέλιμης ζωής.

• Η ένατη ομάδα περιλαμβάνει πάγια περιουσιακά στοιχεία με ωφέλιμη ζωή μέχρι τριάντα ετών.

Η ομάδα αυτή περιλαμβάνει τα κτίρια, τις συσκευές μετάδοσης και τις δομές, τον εξοπλισμό και τα μηχανήματα, τα οχήματα κλπ. Η πριμοδότηση απόσβεσης ανέρχεται επίσης στο 10%.

• Δέκατη ομάδα. Δεν υπάρχουν περιορισμοί στη μέγιστη ωφέλιμη ζωή του κτιρίου και άλλων αντικειμένων αυτής της ομάδας. Η σύνθεση του ακινήτου είναι η ίδια όπως και σε προηγούμενες περιπτώσεις. Η ωφέλιμη ζωή των κτιρίων της ομάδας 10 υπερβαίνει τα 30 έτη.

Σωστή απόσβεση των κτιρίων

Είναι γενικά αποδεκτό ότι ο λόγος της αξίας του κτιρίου με τις κρατήσεις των σωρευμένων αποσβέσεων είναι ο βαθμός απόσβεσης, αλλά η πρακτική δείχνει ότι στην πραγματικότητα αυτό δεν συμβαίνει πάντα. Η αξία των αποσβέσεων είναι μάλλον ένας μαθηματικός και κανονιστικός δείκτης, ο οποίος εξαρτάται από την ωφέλιμη ζωή των κτιρίων και των δομών. Αυτές οι μειώσεις για το κτίριο θα είναι σύμφωνες με τα νομοθετικά πρότυπα μόνο εάν οι κατωτέρω υπολογισθεί σωστά:

1. Το τελικό κόστος των κεφαλαίων που σχετίζονται με τον πυρήνα. Αποτελείται από το συνολικό κόστος απόκτησης και κατασκευής κτιρίων και όλων των συναφών εργασιών (αυξήσεις με αναπροσαρμογή ή ολοκλήρωση).
2. Χρήσιμη ζωή του στοιχείου απόσβεσης.
3. Αποσβέσεις για το κτίριο, το οποίο είχε συγκεντρωθεί πριν από τη μεταβίβαση στον σημερινό ιδιοκτήτη.
4. Η μέθοδος υπολογισμού της απόσβεσης. Η οποία, με τη σειρά της, εξαρτάται από το χρησιμοποιούμενο φορολογικό σύστημα και τη νομική μορφή της οργάνωσης.

Υπάρχουν επίσης πρόσθετες παράμετροι που επηρεάζουν τις χρεώσεις απόσβεσης ανάλογα με την ωφέλιμη ζωή των κτιρίων και των δομών. Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Το SPI αυξήθηκε με εκσυγχρονισμό και ανασυγκρότηση. Η πρόσθετη αξία της εταιρείας υπολογίζεται ανεξάρτητα, ανάλογα με το κόστος. Η ωφέλιμη ζωή ενός μεταχειρισμένου κτιρίου, αντίθετα, μπορεί να μειωθεί από τον σημερινό ιδιοκτήτη.
2. Το SPI αυξάνεται λόγω αναθεώρησης και διατήρησης από τρεις μήνες. Καμία απόσβεση δεν θα χρεωθεί για αυτήν την περίοδο.

Προκειμένου να διασφαλιστεί ότι τα ποσά απόσβεσης δεν εγείρουν ερωτήσεις από τις ρυθμιστικές αρχές, όλες οι πρόσθετες πληροφορίες από τις προηγούμενες παραγράφους πρέπει να καταχωρούνται στην κάρτα απογραφής του κτιρίου. Όταν ρωτάμε για την ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου από τούβλα, η απάντηση θα δοθεί στην ταξινόμηση των ομάδων απόσβεσης.

Ρύθμιση περιόδου

Οι αποσβέσεις σε ένα κτίριο συγκεντρώνονται χρησιμοποιώντας έναν δείκτη όπως η τυπική ωφέλιμη ζωή.

Γιατί λαμβάνονται υπόψη τα ακόλουθα έγγραφα:

1. Κυβερνητική απόφαση αριθ. 1, που εγκρίθηκε το 2002. Χρησιμοποιείται για κτίρια που βρίσκονται σε ομάδες απόσβεσης από τον 4ο έως το 9ο. Κάθε ένα από αυτά περιλαμβάνει κτίρια, λαμβάνοντας υπόψη τα δομικά τους χαρακτηριστικά. Έτσι, η ωφέλιμη ζωή ενός κτιρίου προσδιορίζεται στο εύρος που υποδεικνύεται για κάθε ομάδα απόσβεσης.
2. Ψήφισμα του Συμβουλίου Υπουργών της Σοβιετικής Ένωσης του 1990. Ρυθμίζει την απόσβεση της 10ης ομάδας απόσβεσης. Η αξία της ωφέλιμης ζωής σε έτη υπολογίζεται διαιρώντας τον αριθμό 100 με το ποσοστό απόσβεσης του κτιρίου που ορίζεται στο διάταγμα.

Οι συντελεστές του Σοβιετικού Διατάγματος μπορούν να χρησιμοποιηθούν μόνο στο 3,3 έως 0,4 τοις εκατό, καθώς αυτό αντιστοιχεί στην 10η ομάδα απόσβεσης, η οποία προϋποθέτει μια περίοδο χρήσιμης χρήσης του κτιρίου ξεκινώντας από τριάντα χρόνια και τέσσερις μήνες. Για όλες τις άλλες περιπτώσεις, πρέπει να χρησιμοποιηθεί το πρώτο έγγραφο.

Συχνά, οι εταιρείες αυτοματοποιούν τη λογιστική, γεγονός που μπορεί να οδηγήσει σε μειωμένη προσοχή των εργαζομένων και σφάλματα. Αυτό μπορεί να είναι τυπογραφικό λάθος κατά την εισαγωγή υπολειμμάτων στο πρόγραμμα ή ανικανότητα των καταχωρημένων δεδομένων. Επομένως, είναι απαραίτητο να ελεγχθούν προσεκτικά οι καθορισμένες περίοδοι χρήσιμης χρήσης και να προσαρμοστούν οι εσφαλμένοι δείκτες απόσβεσης. Είναι επιθυμητό να είναι λογικό να γίνει αυτό πριν ο οργανισμός ελέγχου διαπιστώσει το σφάλμα.

Το ερώτημα για τον τρόπο προσδιορισμού της ωφέλιμης ζωής ενός κτιρίου, με τη βοήθεια των οποίων εργαλεία και συντελεστές, μπορεί να απαντηθεί με βάση τα υλικά που έχουν ήδη ληφθεί υπόψη.

Μέθοδοι απόσβεσης

Η υποτίμηση ενός κτιρίου υπολογίζεται αρκετά εύκολα μέσω λογιστικών προγραμμάτων. Για αυτό, αρκεί να συμπληρώσετε ηλεκτρονικά την κάρτα του πάγιου στοιχείου, κάνοντας όλα τα ζητούμενα δεδομένα. Επιπλέον, ένα ειδικό πρόγραμμα θα κάνει τον υπολογισμό μόνο του.

Ωστόσο, για να αποφευχθούν τα λάθη, δεν πρέπει μόνο να έχουμε μια ιδέα για τον τρόπο υπολογισμού της απόσβεσης χωρίς τη χρήση εξειδικευμένων προγραμμάτων, αλλά και για την καλή κατανόηση των παραμέτρων των περιόδων χρήσιμης χρήσης των κτιρίων.

Τι προσφέρει το STS;

Η φορολογία περιλαμβάνει τέσσερις μεθόδους υπολογισμού των πληρωμών απόσβεσης σε κτίρια που είναι διαθέσιμα σε ιδιώτες και επιχειρήσεις. Ταυτόχρονα, το κύριο φορολογικό σύστημα χαρακτηρίζεται μόνο από δύο μεθόδους που προβλέπονται από τον ρωσικό φορολογικό κώδικα. Αυτά περιλαμβάνουν:

1. Γραμμική Ο απλούστερος και πιο κοινός τρόπος υπολογισμού της απόσβεσης σε ένα κτίριο. Το ποσό απόσβεσης είναι ομοιόμορφο κάθε μήνα και υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το ποσοστό απόσβεσης σε ποσοστό επί της αξίας του αντικειμένου. Ο κανόνας μπορεί να καθοριστεί διαιρώντας το 100 με την ωφέλιμη ζωή του κτιρίου ανά μήνα. Η μέθοδος αυτή χρησιμοποιείται από επιχειρήσεις που πραγματοποιούν φορολογικές εκπτώσεις για κτίρια από 8, 9 και 10 ομάδες απόσβεσης.
2. Μη γραμμική. Θεωρείται ως το πλέον κερδοφόρο, δεδομένου ότι ο υπολογισμός επιβεβαιώνει το ενδεχόμενο δημιουργίας μεγάλων ποσών. Στις λογιστικές αναφορές, αυτή η μέθοδος σπάνια χρησιμοποιείται.

Οι αποσβέσεις υπολογίζονται από τον επόμενο μήνα μετά την εγγραφή του κτιρίου, ανεξάρτητα από το πότε τέθηκε σε λειτουργία.

Προϋπολογισμός αποσβέσεων

Οι επιχειρήσεις που λαμβάνουν χρηματοδότηση από το δημόσιο τομέα, από το 2010, με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών, δεν μπορούν να επιλέξουν τέτοιους δείκτες απόσβεσης, όπως η περίοδος χρήσιμης εφαρμογής και η μέθοδος απόκτησης. Για αυτούς, παρέχονται οι ακόλουθες επιλογές για τη μεταφορά των αποσβέσεων:

1. Εάν η αξία των αντικειμένων είναι μικρότερη από σαράντα χιλιάδες ρούβλια, τότε η απόσβεση πληρώνεται εξ ολοκλήρου. Αυτό ισχύει για την εγγραφή κτιρίων ακινήτων και την εισαγωγή κινητών αντικειμένων.
2. Εάν η αξία των αντικειμένων είναι μεγαλύτερη από το ποσό αυτό, χρησιμοποιείται μια μέθοδος γραμμικής υπολογισμού, όπως σε προηγούμενες περιπτώσεις.

Κατά τον υπολογισμό της ωφέλιμης ζωής μιας περιουσίας, οι δημοσιονομικές οργανώσεις υποχρεούνται να επιλέγουν τη μεγαλύτερη διάρκεια ζωής του κτιρίου από αυτές που παρέχει ο όμιλος.

Έτσι, αποδεικνύεται ότι στον τομέα της δημοσιονομικής πρόβλεψης οι κανόνες απόσβεσης είναι αυστηρότεροι από τους κανόνες εμπορικού χαρακτήρα. Ωστόσο, η ευθύνη των "κρατικών υπαλλήλων" είναι ασύγκριτα μεγαλύτερη.