Απογραφή περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων: διαδικασία εφαρμογής

Η εφαρμογή του καταλόγου των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων αποσκοπεί στον έλεγχο της ακρίβειας των πληροφοριών στα λογιστικά έγγραφα. Η διαδικασία σας επιτρέπει να αξιολογήσετε την ορθότητα της εγγραφής των συναλλαγών, την πληρότητα του προβληματισμού τους. Στο πλαίσιο του ελέγχου μπορούν να γίνουν διορθώσεις και διευκρινίσεις. Ας εξετάσουμε περαιτέρω πώς γίνεται η απογραφή των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων του οργανισμού.

Στόχοι

Η διαδικασία ρυθμίζεται από τις διατάξεις του ομοσπονδιακού νόμου αριθ. 402 και PBU. Επιπλέον, ειδικά σχεδιασμένες οδηγίες για την απογραφή των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων. Σύμφωνα με αυτούς, οι στόχοι της διαδικασίας είναι:

1. Καθιέρωση της πραγματικής διαθεσιμότητας τιμών.
2. Συγκρίνοντας τα δεδομένα που ελήφθησαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου με τις πληροφορίες που περιέχονται στη λογιστική τεκμηρίωση.
3. Αξιολόγηση της πληρότητας και της ακρίβειας της αντανάκλασης των πράξεων.

Με άλλα λόγια, η απογραφή των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων σας επιτρέπει να έχετε μια εικόνα της πραγματικής κατάστασης στην επιχείρηση και να εντοπίζετε τις διαφορές στις πληροφορίες.

Αντικείμενα επικύρωσης

Αναλύοντας τις κατευθυντήριες γραμμές για την απογραφή των περιουσιακών και χρηματοοικονομικών υποχρεώσεων, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι η διαδικασία πραγματοποιείται σε σχέση με:

1. Πάγια περιουσιακά στοιχεία.
2. NMA.
3. Αποθέματα παραγωγής.
4. Συνημμένα.
5. Τελικά προϊόντα.
6. Μετρητά, άλλα περιουσιακά στοιχεία.

Οι χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις είναι:

1. Λογαριασμοί πληρωτέοι.
2. Τραπεζικά δάνεια.
3. Αποθεματικά.
4. Δάνεια

Δημιουργία της Επιτροπής

Η απογραφή των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων πραγματοποιείται σύμφωνα με τους κανόνες που καθορίζει ο επικεφαλής της επιχείρησης. Η εξαίρεση είναι περιπτώσεις υποχρεωτικής επαλήθευσης. Διεξάγεται από εξουσιοδοτημένους κρατικούς φορείς. Για να διενεργηθεί ο έλεγχος, πρέπει να συσταθεί μόνιμη επιτροπή. Η σύνθεση του εγκρίνεται από το κεφάλι. Ο διευθυντής της επιχείρησης εκδίδει εντολή για απογραφή περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων σύμφωνα με το στοιχείο στ. INV-22. Υποδεικνύει τη σύνθεση της επιτροπής. Μπορεί να περιλαμβάνει:

1. Εκπρόσωποι διοίκησης.
2. Οικονομολόγοι.
3. Τεχνικές.
4. Λογιστές.
5. Άλλοι ειδικοί.

Η σειρά δηλώνει επίσης:

1. Σύνθεση περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων που υπόκεινται σε απογραφή.
2. Ο λόγος, οι κανόνες για την επαλήθευση, ο χρονοδιάγραμμα.

Η επιτροπή θα πρέπει να περιλαμβάνει έμπειρους εργαζόμενους που γνωρίζουν καλά τις υλικές αξίες, ιδιαίτερα τη διαμόρφωση αξίας, καθώς και τους κανόνες της πρωτογενούς λογιστικής.

Πρόσθετες αναθεωρήσεις

Κατά τη διάρκεια της περιόδου απογραφής, συνιστάται να διενεργούνται συστηματικοί και δειγματοληπτικοί έλεγχοι. Εκτελούνται επίσης με εντολή του επικεφαλής της επιχείρησης. Για να τα πραγματοποιήσετε, δημιουργούνται ειδικές επιτροπές ή ομάδες απογραφής στον οργανισμό. Στη σύνθεσή τους, εκτός από τους ειδικούς της επιχείρησης, μπορούν να παρίστανται εκπρόσωποι του κοινού.

Σημαντικό σημείο

Για την περίοδο της απογραφής, είναι απαραίτητο να σταματήσουν όλες οι εργασίες που σχετίζονται με την παραλαβή και την αποδέσμευση των υλικών περιουσιακών στοιχείων. Εάν ο έλεγχος καθυστερήσει για μεγάλο χρονικό διάστημα, η ανανέωσή τους επιτρέπεται μόνο με τη συγκατάθεση του επικεφαλής και του Ch. λογιστή. Παράλληλα, η απελευθέρωση των τιμών επιτρέπεται μόνο με την παρουσία προμήθειας. Για τα αντικείμενα αυτά καταρτίζονται ειδικά αποθέματα και οι παραγγελίες και οι εντολές δαπανών σημειώνονται με σημείωση ότι οι εργασίες πραγματοποιήθηκαν μετά την απογραφή. Σε αυτή την περίπτωση, δηλώνεται η ημερομηνία εγγραφής του αποθέματος σε αυτά. Αυτά τα έγγραφα θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη μετά την απογραφή. Πριν ξεκινήσει, ελέγχεται η παρουσία καρτών, βιβλίων, αποθεμάτων, άλλων μητρώων, φύλλων δεδομένων και άλλων εγγράφων.Ελλείψει εγγράφων θα πρέπει να εξασφαλίζεται η παραλαβή και η συμπλήρωσή τους.

Προκαταρκτικό στάδιο

Η απογραφή των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων αποτελείται από τρία στάδια. Στο προκαταρκτικό στάδιο, εκτελείται:

1. Η μελέτη αντικειμένων επαλήθευσης.
2. Παροχή σφράγισης χώρων αποθήκευσης πολύτιμων αντικειμένων.
3. Έλεγχος της ορθότητας των οργάνων μέτρησης.

Προπαρασκευαστικό στάδιο

Στο δεύτερο στάδιο, τα μέλη της επιτροπής χωρίζονται σε συγκεκριμένες ομάδες και εκχωρούνται στα αντίστοιχα αντικείμενα απογραφής. Οι συμμετέχοντες στη διαδικασία εξοικειώνονται με τις οδηγίες, λαμβάνουν τα απαραίτητα έντυπα. Τα υπεύθυνα άτομα πρέπει να υποβάλουν την τελευταία έκθεση σχετικά με τη μεταφορά αξιών στη λογιστική υπηρεσία. Θα πρέπει επίσης να τους δοθεί μια απόδειξη ότι όλα τα έγγραφα για συνταξιούχους και ληφθέντα αντικείμενα έχουν παραδοθεί, δεν υπάρχουν μη δεδουλευμένα περιουσιακά στοιχεία ή υποχρεώσεις. Συνήθως, η επαλήθευση πραγματοποιείται παρουσία υπεύθυνου υπαλλήλου.

Εκκαθάριση

Η απογραφή πραγματοποιείται με τη σειρά της τοποθεσίας του ακινήτου στους αποθηκευτικούς χώρους, για κάθε υπεύθυνο υπάλληλο μεμονωμένα. Τα αποτελέσματα καταγράφονται στο απόθεμα. Κατασκευάζεται σε τριπλούν. Στην απογραφή αναφέρονται:

1. Το πλήρες όνομα των τιμών.
2. Αριθμοί ακολουθίας σύμφωνα με τον τιμοκατάλογο.
3. Βαθμός.
4. Κόστος.
5. Ποσότητα.
6. Το συνολικό ποσό.

Κατά την πλήρωση, ο καθαρισμός δεν επιτρέπεται. Οι διορθώσεις μπορούν να γίνουν με διορθωτικό τρόπο. Τα έγγραφα υπογράφονται από όλα τα πρόσωπα που περιλαμβάνονται στην επιτροπή και τον υπεύθυνο υπάλληλο. Ταυτοχρόνως, πριν από την επαλήθευση της απογραφής, η τελευταία παρέχει γραπτή αναφορά. Υποδεικνύει ότι όλες οι αξίες που αναφέρονται στην απογραφή ελέγχθηκαν από την επιτροπή σε είδος και δεν υπάρχουν απαιτήσεις βάσει της διαδικασίας. Εάν ο υλικός υπεύθυνος υπάλληλος δεν συμφωνεί με τα αποτελέσματα του καταλόγου, μπορεί να τα αμφισβητήσει. Προς τούτο, συντάσσει δήλωση προς τον πρόεδρο της επιτροπής. Η διαβίβαση του εγγράφου πρέπει να γίνει το αργότερο την επόμενη ημέρα μετά το τέλος του ελέγχου.

Λογιστική απογραφή περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων

Οι κανόνες για τη ρύθμιση των αποκλίσεων που αποκαλύφθηκαν κατά την επαλήθευση διέπονται από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 402. Ο νόμος θεσπίζει την ακόλουθη διαδικασία:

1. Προβλέπεται υπεραξία, το αντίστοιχο ποσό αφορά τα οικονομικά αποτελέσματα. Σε ένα δημοσιονομικό ίδρυμα, πιστώνονται πιστώσεις σε κεφάλαια χρηματοδότησης.
2. Η έλλειψη αξιών, οι απώλειες από ζημιές στο πλαίσιο των κανόνων αποδίδονται στο κόστος διανομής ή παραγωγής, και πέρα ​​από τους κανόνες - στους ένοχους υπαλλήλους. Αν οι τελευταίοι δεν είχαν καθιερωθεί ή το δικαστήριο απέρριψε την αξίωση αποζημίωσης από αυτές, οι ζημίες διαγράφονται στα οικονομικά αποτελέσματα και από ένα ίδρυμα προϋπολογισμού - για να μειωθεί η χρηματοδότηση.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου αντανακλώνται στην αναφορά του μήνα κατά τον οποίο ολοκληρώθηκε.

Απογραφή περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων: αποσπάσεις

Η αντανάκλαση των αποτελεσμάτων επαλήθευσης πραγματοποιείται με τις ενδείξεις:

• Db sc 01, 43, 50, κλπ. Cd. 91.

Η διαδικασία κατανομής των ελλείψεων και των ζημιών στο πλαίσιο των κανόνων σε κόστος παραγωγής ή πώλησης χρησιμοποιείται μόνο κατά τον εντοπισμό πραγματικών ελλείψεων. Στην περίπτωση αυτή, πραγματοποιούνται καταχωρήσεις:

• Db sc 94 cd 10, 43, 41, κλπ.
• Db sc 20, 26, 44 cd 94.

Η έλλειψη αξιών, χρημάτων, άλλων περιουσιακών στοιχείων, η ζημία τους που υπερβαίνει τα πρότυπα αντικατοπτρίζεται στις ενδείξεις:

• Db sc 94 cd 43, 10, 41, κλπ.
• Db sc 73 cd 94.

Σε περίπτωση έλλειψης λειτουργικού συστήματος, πρέπει πρώτα να κάνετε τις ακόλουθες καταχωρίσεις:

• Db sc 02 cd 01 - για το ποσό της απόσβεσης.
• Db sc 94 cd 01 - το υπόλοιπο st-st OS.

Εάν κριθεί ένοχος, τα αντικείμενα που λείπουν ή έχουν υποστεί βλάβη αξιολογούνται στην τιμή της αγοράς. Οι καταχωρήσεις έχουν ως εξής:

• Db sc 73, subch. "Υπολογισμοί για αποζημίωση υλικής ζημίας" Cd. 98.

Εάν δεν ήταν δυνατόν να αποδειχθεί η ύπαρξη των δραστών ή το δικαστήριο που αρνήθηκε να ζητήσει αποζημίωση, γίνονται οι ακόλουθες καταχωρίσεις:

• Db sc 91 cd 94.
• Db sc 99 cd 91.

Τα αποτελέσματα του ελέγχου πρέπει να αντανακλώνται εντός δέκα ημερών από την ημερομηνία ολοκλήρωσής του.

Οι αποχρώσεις της συμπλήρωσης των εγγράφων

Οι απαιτήσεις για την εκτέλεση των εγγράφων που καθορίζουν τα αποτελέσματα του καταλόγου καθορίζονται στις κατευθυντήριες γραμμές. Σύμφωνα με αυτά, σε κάθε σελίδα του αποθέματος, είναι απαραίτητο να καταγράψουμε τον αριθμό των σειριακών αριθμών των τιμών και το σύνολο τους σε φυσικούς δείκτες που υπάρχουν στα αντίστοιχα φύλλα. Δεν έχει σημασία ποιες μονάδες μέτρησης χρησιμοποιούνται (μετρητές, κιλά, τεμάχια κ.λπ.).

Η διόρθωση λαθών πραγματοποιείται σε όλα τα αντίγραφα με διαγραφή και καταγραφή της σωστής εγγραφής στην κορυφή. Η πιστοποίηση της ορθότητας τους εκτελείται από όλα τα μέλη της επιτροπής και τους υπεύθυνους υπαλλήλους (πρέπει να υπογράψουν). Δεν επιτρέπεται να αφήνονται κενές γραμμές στο απόθεμα. Εάν βρίσκονται στην τελευταία σελίδα, πρέπει να εισαχθεί μια παύλα. Στο ίδιο φύλλο γίνεται μάρτυρας για τη φορολογία, την επαλήθευση των τιμών, τον υπολογισμό των αποτελεσμάτων των υπογραφών όλων των προσώπων που διενεργούν τον έλεγχο.

Σε όλες τις περιπτώσεις, τα αποθέματα μπορούν να συμπληρωθούν τόσο με το χέρι όσο και με τεχνικά μέσα (ιδίως υπολογιστές). Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι για τη μη συμμόρφωση με τους γενικούς κανόνες για την προετοιμασία των πρωτότυπων τεκμηρίων, η ευθύνη ορίζεται και τα ίδια τα έγγραφα δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη. Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στην ακρίβεια της αντανάκλασης των πληροφοριών. Σε περίπτωση αποκάλυψης γεγονότων εν γνώσει ψευδών πληροφοριών, οι δράστες θα τιμωρούνται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.

Συμπέρασμα

Ως εκ τούτου, η απογραφή των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων αποτελεί βασικό εργαλείο για την εξακρίβωση της συμμόρφωσης με την πραγματική διαθεσιμότητα των αντικειμένων και των δεδομένων που αντικατοπτρίζονται στα λογιστικά έγγραφα. Ο κύριος σκοπός του είναι να εξασφαλίσει την ασφάλεια του λειτουργικού συστήματος, του αποθέματος, των μετρητών. Κατά τον έλεγχο προσδιορίζονται τα αποθέματα στην εκμετάλλευση για μεταγενέστερη χρήση.

Μετά την απογραφή, τα αποτελέσματα αναλύονται προσεκτικά. Με βάση τα συμπεράσματα, γίνονται αποφάσεις διαχείρισης. Μετά την ολοκλήρωση των ελέγχων απογραφής μπορεί να διενεργηθούν έλεγχοι. Είναι απαραίτητες για να εκτιμηθεί η ορθότητα της διαδικασίας. Οι έλεγχοι ελέγχου θα πρέπει να διενεργούνται μετά το τέλος της απογραφής, αλλά πριν από το άνοιγμα των αποθηκών όπου βρίσκονται τα αντικείμενα που έχουν υποστεί αναθεωρήσεις. Τα μέλη της επιτροπής και οι υλικά υπεύθυνοι υπάλληλοι συμμετέχουν επίσης σε αυτές. Με ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να ελέγχονται ιδιαίτερα απαιτημένοι, σε υψηλές τιμές ζήτησης που αντικατοπτρίζονται στην απογραφή. Τα αποτελέσματα αυτών των ελέγχων πρέπει επίσης να τεκμηριώνονται.