Κάθε εταιρεία υπόκειται σε διαφόρους ελέγχους από τις φορολογικές αρχές. Έχουν σχεδιαστεί για να ελέγχουν τις δραστηριότητες διαφόρων εμπορικών επιχειρήσεων. Υπάρχουν διάφορες μορφές φορολογικού ελέγχου που επιλέγονται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία ανά πάσα στιγμή. Ως εκ τούτου, οποιοσδήποτε ιδιοκτήτης επιχείρησης και λογιστής θα πρέπει να κατανοεί τους κύριους τύπους επιθεωρήσεων, τους κανόνες εφαρμογής τους και τις ενέργειες που θα πρέπει να διενεργούν οι επιθεωρητές κατά τη μελέτη των εγγράφων.
Η έννοια του φορολογικού ελέγχου
Αυτός ο έλεγχος αντιπροσωπεύεται από ορισμένες δραστηριότητες από εξουσιοδοτημένους κρατικούς φορείς, ο κύριος σκοπός του οποίου είναι να διασφαλιστεί ότι διάφοροι επιχειρηματίες ή οργανισμοί συμμορφώνονται με τους πολυάριθμους κανόνες για την πληρωμή φόρων και τελών.
Αυτός ο έλεγχος εκφράζεται με τη μορφή φορολογικών ελέγχων και μπορεί να παρουσιαστεί με διαφορετικές μορφές. Κύριος στόχος τους είναι η πρόληψη και ο εντοπισμός διαφόρων παραβιάσεων που σχετίζονται με τη μεταβίβαση φόρων και τελών. Ταυτόχρονα, μπορούν να διεξαχθούν έρευνες για διάφορα φορολογικά εγκλήματα. Το αποτέλεσμα είναι η δίωξη των παραβατών και των εγκληματιών, επομένως, ο φορολογικός έλεγχος για το σύνολο του κράτους είναι μεγάλης σημασίας.
Στόχοι επαλήθευσης
Η παρακολούθηση της συμμόρφωσης με τη φορολογική νομοθεσία έχει διάφορους στόχους:
- εγγυημένη παροχή οικονομικής ασφάλειας στη χώρα με τη δημιουργία διαφόρων νομισματικών ταμείων, τα οποία μπορούν να συγκεντρωθούν ή να αποκεντρωθούν ·
- τον έλεγχο της δημιουργίας κρατικών εσόδων, καθώς και τη χρήση τους σε ορθολογικές κατευθύνσεις.
- βελτίωση της συνεργασίας των φορολογικών αρχών με διάφορες εταιρείες και επιχειρηματίες ·
- επαλήθευση της εφαρμογής από τους εκπροσώπους των επιχειρήσεων υποχρεώσεων προς τη χώρα και κρατικούς φορείς,
- αξιολόγηση της στοχοθετημένης χρήσης των παροχών που προβλέπονται για διάφορους φόρους ·
- την ανίχνευση, την πρόληψη και την πρόληψη διαφόρων φορολογικών εγκλημάτων.
Όλοι αυτοί οι στόχοι επιτυγχάνονται μόνο όταν ο έλεγχος υλοποιείται από έμπειρους επαγγελματίες που εργάζονται στο φορολογικό γραφείο.
Αντικείμενα ελέγχου
Ένας φορολογικός έλεγχος μπορεί να πραγματοποιηθεί σε σχέση με διάφορα αντικείμενα και αντικείμενα.
Το αντικείμενο είναι η χρήση χρημάτων στη δημιουργία διαφόρων νομισματικών κεφαλαίων. Επιπλέον, αυτό περιλαμβάνει διάφορους πόρους επιχειρήσεων και ιδιώτες φορολογούμενους, και οι πόροι αυτοί μπορεί να είναι υλικοί, εργατικοί ή κάποιοι άλλοι.
Το θέμα είναι διάφορες λειτουργίες, αναφορές, δηλώσεις και τις αποχρώσεις της χρήσης φορολογικών οφελών. Ο ισολογισμός και διάφορα άλλα έγγραφα υποβάλλονται σε έλεγχο, τα οποία καταρτίζονται και εκτελούνται σωστά από τον λογιστή της εταιρείας ή του μεμονωμένου επιχειρηματία.
Διαδικασίες
Υπάρχουν διάφορες μορφές φορολογικού ελέγχου που έχουν σημαντικές διαφορές. Αντιπροσωπεύονται από διαφορετικές μεθόδους για την οργάνωση διαφορετικών συμβάντων ελέγχου.
Ο έλεγχος υλοποιείται μέσω των διαδικαστικών δραστηριοτήτων των υπαλλήλων της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Για το σκοπό αυτό, χρησιμοποιούνται διάφορες καθιερωμένες τεχνικές, μέθοδοι και εργαλεία που πρέπει να είναι νόμιμες και αποτελεσματικές.
Ποιος συμμετέχει στη διαδικασία;
Οι φορείς που ασκούν φορολογικό έλεγχο διορίζουν υπαλλήλους για τη διεξαγωγή του ελέγχου. Απαιτούνται δράσεις:
- τη συγκέντρωση αποδείξεων από τους ιδρυτές επιχειρήσεων ή επιχειρηματιών ·
- Έλεγχος διαφόρων πληροφοριών στα έγγραφα της εταιρείας.
- μελέτη εκθέσεων και δηλώσεων ·
- οπτική επιθεώρηση των χώρων στους οποίους εργάζονται οι ειδικοί του οργανισμού.
Επιτρέπεται η χρήση άλλων εντύπων για επαλήθευση. Οι ειδικοί δεν μπορούν να συλλέγουν ή να αποθηκεύουν πληροφορίες σχετικά με τους φορολογούμενους εάν τα δεδομένα αποκτώνται μέσω παραβιάσεων των βασικών διατάξεων του φορολογικού κώδικα. Δεν έχουν το δικαίωμα να διαδώσουν αυτές τις πληροφορίες.
Ποια δικαιώματα έχουν οι επιθεωρητές;
Οι μέθοδοι φορολογικού ελέγχου είναι πολυάριθμες και πολύπλευρες. Ως εκ τούτου, κάθε ιδιοκτήτης επιχείρησης πρέπει να είναι καλά έμπειροι σε ποια δικαιώματα έχουν οι επιθεωρητές. Μπορούν να εφαρμόσουν διάφορες μορφές φορολογικού ελέγχου:
- να ζητήσει και να μελετήσει τα έγγραφα βάσει των οποίων επαληθεύεται η ορθότητα του υπολογισμού και της πληρωμής των φόρων ·
- διεξάγουν την εξαγωγή τεκμηρίωσης κατά τη διεξαγωγή των επιθεωρήσεων που περιέχουν πληροφορίες σχετικά με πιθανά αδικήματα και μπορούν να ζητηθούν ακόμη και από φορολογικούς υπαλλήλους, εάν υπάρχουν λόγοι για τους οποίους ορισμένες από τις εργασίες ήταν κρυφές, σκόπιμα διορθωμένες ή καταστραφεί.
- καλούν εκπροσώπους εταιρειών ή επιχειρηματιών να προβούν σε αποδείξεις σχετικά με την καταβολή ορισμένων φόρων και η διαδικασία αυτή πραγματοποιείται στο πλαίσιο φορολογικού ελέγχου ·
- να διεξάγει έρευνα των διαφόρων χώρων που χρησιμοποιούν οι φορολογούμενοι για να πραγματοποιήσουν κέρδη, να καθορίσουν το μέγεθός τους και να βρουν κάποιους τίτλους κρυμμένους από τους φορολογικούς επιθεωρητές.
- να προβεί σε απογραφή για να συγκρίνει τα αποτελέσματά της με τα στοιχεία που μεταβίβασε η εταιρεία ή επιχειρηματίας στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
- τον έλεγχο των δαπανών των φορολογουμένων και τη μέτρησή τους με εισοδήματα ·
- να συμμετέχουν άλλοι εμπειρογνώμονες και ειδικοί στη διαδικασία επαλήθευσης, εάν είναι απαραίτητο ·
- να καλέσει άλλα πρόσωπα που ενδέχεται να είναι μάρτυρες αδικημάτων από τους φορολογούμενους εάν οι πληροφορίες που έχουν στη διάθεσή τους θεωρούνται σημαντικές για έναν έλεγχο ποιότητας ·
- φόρους.
Έτσι, οι μέθοδοι φορολογικού ελέγχου είναι ποικίλες και αποτελεσματικές. Μπορούν να χρησιμοποιηθούν σε συνδυασμό ή ξεχωριστά.
Μορφές ελέγχου ανάλογα με το χρόνο εφαρμογής
Η αποτελεσματικότητα του φορολογικού ελέγχου εξαρτάται σε μεγάλο βαθμό από το πότε ακριβώς διεξάγεται αυτή η διαδικασία. Σύμφωνα με το χρονικό πλαίσιο, διακρίνονται διάφορες μορφές.
Αυτά περιλαμβάνουν αρχικά έναν προκαταρκτικό έλεγχο. Αυτός ο φορολογικός έλεγχος διενεργείται μέχρι το τέλος της περιόδου αναφοράς για ένα συγκεκριμένο είδος αμοιβής. Μπορεί επίσης να πραγματοποιηθεί πριν ληφθεί απόφαση σχετικά με την παροχή στους φορολογούμενους παροχών ή την αλλαγή του χρονοδιαγράμματος καταβολής του τέλους.
Ο τρέχων έλεγχος πραγματοποιείται κατά τη διάρκεια συγκεκριμένης περιόδου για συγκεκριμένο φόρο. Τα χαρακτηριστικά του περιλαμβάνουν το γεγονός ότι οι επιθεωρητές πραγματοποιούν διάφορες δραστηριότητες κατά τη διεξαγωγή διαφόρων πράξεων από τον φορολογούμενο. Ένας τέτοιος έλεγχος βασίζεται σε:
- λογιστική ·
- φορολογική λογιστική ·
- κύρια τεκμηρίωση ·
- έγγραφα απογραφής ·
- τη διαδικασία για την εκτέλεση διαφόρων πράξεων σε μετρητά.
Λόγω αυτού του ελέγχου, οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας έχουν τη δυνατότητα να ανταποκρίνονται γρήγορα σε διάφορες προσαρμογές στο οικονομικό έργο του φορολογούμενου, γεγονός που εμποδίζει πιθανές παραβιάσεις.
Το χρονοδιάγραμμα του φορολογικού ελέγχου, που ακολουθεί, συνεπάγεται την εφαρμογή αυτής της διαδικασίας μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου για μια συγκεκριμένη συλλογή. Στην περίπτωση αυτή, μελετώνται όλα τα λογιστικά ή οικονομικά έγγραφα. Σκοπός του είναι να επαληθεύσει την ακρίβεια του υπολογισμού και την έγκαιρη μεταφορά των πληρωμών.
Θέα στο χώρο
Ο φορολογικός έλεγχος παρουσιάζεται υπό διάφορες μορφές και μπορεί να εφαρμοστεί τόσο απευθείας στο τμήμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας όσο και στο γραφείο του φορολογούμενου.
Μερικές φορές εταιρείες και επιχειρηματίες δεν γνωρίζουν καν ότι διενεργείται έλεγχος σχετικά με τα έγγραφά τους.
Έλεγχος πεδίου
Ο φορολογικός έλεγχος πεδίου προϋποθέτει ότι οι επιθεωρητές της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας επισκέπτονται άμεσα την έδρα μιας συγκεκριμένης εταιρείας.
Σύμφωνα με τη νομοθεσία, οι επιθεωρητές μπορούν να έρχονται στον τόπο εργασίας του επιθεωρηθέντος προσώπου μόνο τρία χρόνια μετά την εγγραφή του φορολογουμένου. Η διεύθυνση της εταιρείας πρέπει να παρέχει στους επιθεωρητές χωριστό άνετο δωμάτιο, εξοπλισμένο με τραπέζια και καρέκλες, υπολογιστή και άλλα απαραίτητα στοιχεία για τους επιθεωρητές. Εάν είναι απαραίτητο, ετοιμάζονται και παρέχονται διάφορα έγγραφα, καθώς και μαρτυρίες υπαλλήλων.
Οι επιχειρήσεις ενημερώνονται εκ των προτέρων για μια τέτοια επιθεώρηση, πράγμα που τους δίνει την ευκαιρία να προετοιμαστούν για την άφιξη των κριτών. Αυτή η μορφή φορολογικού ελέγχου δεν χρησιμοποιείται πολύ συχνά, και συνήθως σε σχέση με πραγματικά μεγάλους οργανισμούς.
Κάμερον
Αυτός ο τύπος φορολογικού ελέγχου διεξάγεται από επιθεωρητές στον τόπο εργασίας τους, επομένως δεν επισκέπτονται το γραφείο του φορολογούμενου. Οι επιχειρηματίες δεν ενημερώνονται για μια τέτοια επιθεώρηση.
Συνήθως δεν υπάρχει λόγος επικοινωνίας με τους φορολογούμενους, καθώς μελετούν δηλώσεις και διάφορες εκθέσεις που υποβάλλουν εκπρόσωποι επιχειρήσεων για εξέταση από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Εάν εντοπιστούν διάφορα σφάλματα, ελλείψεις ή ανακρίβειες, τότε οι υπάλληλοι της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας μπορούν να επικοινωνήσουν με τη διεύθυνση της εταιρείας για να διευκρινίσουν τις απαραίτητες περιστάσεις.
Άλλοι τύποι ελέγχου
Τα καθήκοντα του φορολογικού ελέγχου είναι να εντοπίζονται και να αποτρέπονται διάφορες παραβιάσεις.
Η διαδικασία πραγματοποιείται ξαφνικά ή σχεδιάζεται και μπορεί να υπάρχουν και άλλοι τύποι και μορφές αυτής της διαδικασίας.
Προγραμματισμένο
Για τις επιθεωρήσεις, καταρτίζεται ειδικό σχέδιο από τους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας. Με βάση αυτό, εκτελείται η διαδικασία για την έρευνα της τεκμηρίωσης των διαφόρων εταιρειών.
Οι ίδιες οι επιχειρήσεις ενημερώνονται για το χρονοδιάγραμμα της εφαρμογής του ελέγχου, ώστε να μπορούν να προετοιμαστούν για αυτή τη διαδικασία.
Μη προγραμματισμένη
Εκτελείται εκτός του ειδικού σχεδίου επιθεώρησης. Η εφαρμογή του απαιτεί μια σοβαρή βάση, η οποία παρουσιάζεται με αναμφισβήτητα αποδεικτικά στοιχεία ότι μια συγκεκριμένη οργάνωση παραβιάζει τους φορολογικούς νόμους.
Για να πραγματοποιηθεί αυτή η διαδικασία, υπογράφεται μια εντολή, υπογεγραμμένη από την ηγεσία της φορολογικής επιθεώρησης. Για τους φορολογούμενους, μια τέτοια διαδικασία αποτελεί μια πλήρη έκπληξη, οπότε δεν έχουν την ευκαιρία να προσαρμόσουν, να καταστρέψουν ή να αντικαταστήσουν σημαντικά έγγραφα που σχετίζονται με μια συγκεκριμένη συλλογή.
Ενσωματωμένο
Αυτή η διαδικασία συνίσταται στον έλεγχο του φορολογουμένου για όλους τους φόρους που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό. Αυτός ο έλεγχος θεωρείται συγκεκριμένος και χρονοβόρος και είναι σημαντικό να διασφαλιστεί ότι επηρεάζεται μόνο ένα περιορισμένο χρονικό διάστημα για αυτούς τους φόρους.
Οι διάφορες δηλώσεις και εκθέσεις υπόκεινται σε επαλήθευση, επομένως, μια τέτοια διαδικασία είναι συχνά διαδικασία επί τόπου. Αυτό επιτρέπει στους επιθεωρητές να εξετάζουν προσεκτικά όλα τα έγγραφα σε βέλτιστες συνθήκες και μπορούν επίσης να βασίζονται σε αποσαφηνιστικά έγγραφα ανά πάσα στιγμή.
Θεματική
Ο έλεγχος αφορά μόνο έναν συγκεκριμένο τύπο φόρου ή ένα συγκεκριμένο θέμα σχετικά με τη συμμόρφωση με το νόμο.
Συνήθως, αυτός ο τύπος ελέγχου χρησιμοποιείται όταν υπάρχουν υπόνοιες ή αποδεικτικά στοιχεία ότι μια συγκεκριμένη εταιρεία υπολογίζει εσφαλμένα τον φόρο ή αποκρύπτει σημαντικές πληροφορίες.
Επιλεκτική
Συνίσταται στη μελέτη μόνο δειγμάτων που σχετίζονται με συγκεκριμένο φόρο. Συνήθως μια διαδικασία πραγματοποιείται όταν μελετάτε μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο.
Εάν προκύψουν σοβαρές παραβιάσεις ως αποτέλεσμα της μελέτης της τεκμηρίωσης, τότε μια τέτοια διαδικασία μπορεί να εξελιχθεί σε συνεχή έλεγχο, με βάση την οποία ελέγχονται όλα τα χαρτιά για μια συγκεκριμένη συλλογή.
Επανάληψη
Εάν οι επιθεωρητές διαπιστώσουν σοβαρές και πολυάριθμες παραβιάσεις ως αποτέλεσμα της επιθεώρησης, αυτό οδηγεί στον υπολογισμό των προστίμων και στη δίωξη του φορολογούμενου με άλλα μέσα. Ταυτόχρονα, δίνεται χρόνος για την εξάλειψη των συνεπειών της μη συμμόρφωσης με το νόμο.
Οι επιθεωρητές πρέπει να διασφαλίσουν την τήρηση των απαιτήσεων τους, ώστε να ξαναρχίσουν ξαφνικά την εταιρεία. Ζητούν έγγραφα για την περίοδο κατά την οποία πρέπει να γίνουν προσαρμογές στις εργασίες της εταιρείας. Εάν διαπιστώσουν ότι δεν έχουν ληφθεί οι απαραίτητες ενέργειες του φορολογούμενου, τότε χρησιμοποιούνται αυστηρότερες κυρώσεις, οι οποίες εκπροσωπούνται όχι μόνο με πρόστιμα, αλλά και με αναστολή εργασίας ή απαγόρευση της περαιτέρω λειτουργίας της εταιρείας.
Πώς καταρτίζονται τα αποτελέσματα;
Οι κύριες μορφές φορολογικού ελέγχου απαιτούν υποχρεωτική καταχώριση των αποτελεσμάτων του ελέγχου.
Στο τέλος της διαδικασίας, εκδίδεται πιστοποιητικό για τους φορολογούμενους, μετά την οποία οι επιθεωρητές δεν μπορούν να ζητήσουν πρόσθετα έγγραφα. Στη συνέχεια δίνονται δύο μήνες για τη διαμόρφωση της πράξης, εάν πραγματοποιηθεί μια επιτόπια διαδικασία και με έναν έλεγχο γραφείου η πράξη δημιουργείται εντός 10 ημερών.
Έτσι, ο φορολογικός έλεγχος παρουσιάζεται με διάφορες μορφές, οι οποίες είναι σημαντικές και έχουν τις δικές τους αποχρώσεις. Ο κύριος στόχος της είναι η πρόληψη και η εξάλειψη των συνεπειών της παραβίασης της φορολογικής νομοθεσίας. Όλοι οι φορολογούμενοι εκτίθενται σε αυτό, αλλά ο συγκεκριμένος τύπος επιλέγεται ανάλογα με τους όρους της επιχείρησης και τους λόγους της μελέτης. Όταν εντοπίζονται παραβιάσεις, οι εταιρείες και οι επιχειρηματίες κρατούνται υπόλογοι και αναμένεται περαιτέρω επανεξέταση.
