Ο έλεγχος αποτελεί ουσιαστικό στοιχείο σε κάθε επιχείρηση. Η Ρωσική Ομοσπονδία έχει ομοσπονδιακούς κανόνες και πρότυπα ελέγχου, τα οποία θα συζητηθούν σε αυτό το άρθρο.
Η έννοια του ελέγχου
Ο έλεγχος είναι ένας ανεξάρτητος έλεγχος των οικονομικών καταστάσεων που υπάρχουν στην επιχείρηση. Πριν από την έναρξη του ελέγχου, συλλέγονται όλα τα απαραίτητα έγγραφα, τα οποία εξετάζονται αργότερα. Απαιτείται έλεγχος για τη διεξαγωγή ειλικρινών και αμερόληπτων δραστηριοτήτων επαλήθευσης. Ανεξάρτητα πρόσωπα ελέγχουν την τεκμηρίωση της επιχείρησης και εξάγουν συμπεράσματα σχετικά με την κατάσταση του οργανισμού.
Οι υπηρεσίες ελέγχου μπορούν να είναι ιδιωτικές και δημόσιες. Στην πρώτη περίπτωση, η διοίκηση αναλαμβάνει ανεξάρτητα μια ομάδα ελέγχου που πραγματοποιεί ανεξάρτητη επαλήθευση. Στην περίπτωση της κρατικής ομάδας εμπειρογνωμόνων, διενεργείται έλεγχος προκειμένου να ληφθεί απόφαση: να αποχωρήσει ή να αποσυρθεί η άδεια από την επιχείρηση.
Ο έλεγχος δεν μπορεί να αντικαταστήσει τον λογιστικό έλεγχο. Το πρόγραμμα ελέγχου είναι σχεδιασμένο έτσι ώστε να μπορούν να συγκριθούν και οι δύο τύποι δραστηριοτήτων ελέγχου.
Κρατικά πρότυπα
Η ρωσική κυβέρνηση έχει αναπτύξει αρκετούς ομοσπονδιακούς κανόνες και πρότυπα για τον έλεγχο. Τα έγγραφα αυτά είναι απαραίτητα για τον προσδιορισμό των ακριβών απαιτήσεων ελέγχου. Τα εθνικά πρότυπα δεν πρέπει να αντιβαίνουν στα διεθνή πρότυπα, διαφορετικά θα ήταν παραβίαση του συνταγματικού κανόνα. Όλοι οι κανόνες είναι δεσμευτικοί. Ταυτόχρονα, δεν πρέπει να δημιουργούν εμπόδια στην εφαρμογή των ελεγκτικών δραστηριοτήτων.
Ποια πρότυπα ελέγχου υπάρχουν επί του παρόντος; Πρέπει να δοθεί προσοχή στο διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 696, το οποίο περιέχει 34 πρότυπα, μερικά από τα οποία έχουν χάσει τη δύναμή τους. Πρόσφατες αλλαγές στο έγγραφο έγιναν το 2011. Στη συνέχεια, ορισμένες διατάξεις έπαψαν να ισχύουν. Στο εγγύς μέλλον, η λίστα μπορεί να αλλάξει.
Στόχοι και γενικές αρχές ελέγχου
Το Πρότυπο Νο. 1 προσδιορίζει τους κύριους στόχους οποιασδήποτε ελεγκτικής δραστηριότητας. Ο κύριος στόχος είναι να εκφράσει μια αντικειμενική γνώμη σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών εγγράφων. Η ευθύνη του ελεγκτή είναι να αποδείξει την αυθεντικότητα της αναφοράς που είναι διαθέσιμη στην επιχείρηση.
Το ίδιο πρότυπο περιγράφει τις βασικές αρχές του ελέγχου. Αξίζει να τονιστεί η ανεξαρτησία, η ειλικρίνεια, η αντικειμενικότητα, η ακεραιότητα, η εμπιστευτικότητα, ο επαγγελματισμός και η ικανότητα.
Το δεύτερο πρότυπο περιγράφει το περιεχόμενο και τη μορφή της τεκμηρίωσης εργασίας. Ο ελεγκτής είναι υποχρεωμένος να καταρτίσει τεκμηρίωση εργασίας σε ογκώδη, λεπτομερή και αρκετά πλήρη μορφή. Τα έγγραφα πρέπει να αντανακλούν πληροφορίες σχετικά με το χρονοδιάγραμμα, τις πληροφορίες, τη φύση και την έκταση όλων των διαδικασιών που εκτελούνται.
Το τρίτο πρότυπο περιγράφει τον προγραμματισμό του ελέγχου. Οι κανόνες του χρόνου, η κλίμακα δραστηριότητας είναι σταθεροί, πιθανά προβλήματα και δυσκολίες εξετάζονται.
Έλεγχος ποιότητας
Οι ομοσπονδιακοί κανόνες και πρότυπα ελέγχου περιέχουν πληροφορίες σχετικά με την αρχή της σημαντικότητας κατά τη διεξαγωγή ελέγχου. Τι σημαίνει αυτό; Σύμφωνα με το νόμο, ο ελεγκτής έχει το δικαίωμα σε μια υποκειμενική άποψη, αλλά κάπως περιορισμένη. Έτσι, ένας ειδικός έχει την ευκαιρία να αξιολογήσει τι είναι σημαντικό στην επαγγελματική του κρίση.
Το πρότυπο 7 μιλά για τον έλεγχο της ποιότητας του ελέγχου.Ανακοινώνονται οι ευθύνες του ελέγχου, παρέχεται ένα χαρακτηριστικό για ορισμένες δεοντολογικές απαιτήσεις. Επίσης, δίδεται ξεχωριστός απολογισμός για το πώς ακριβώς διαμορφώνεται η ομάδα ελέγχου.
Το πρόγραμμα ελέγχου περιγράφεται στο πρότυπο Νο. 8. Ιδιαίτερη προσοχή δίνεται στην εκτίμηση των πηγών πληροφοριών και των κινδύνων κατά την προετοιμασία του. Σύμφωνα με το νόμο, απαιτείται ειδικός ελεγκτής για να κατανοήσει τις δραστηριότητες της ελεγχόμενης οντότητας και την κατάσταση του περιβάλλοντος στο οποίο εφαρμόζεται. Οι δραστηριότητες αξιολόγησης των οικονομικών αποτελεσμάτων του επιθεωρηθέντος προσώπου πρέπει να διεξάγονται γρήγορα και αποτελεσματικά.
Αλληλεπίδραση με το αντικείμενο ελέγχου
Το πρότυπο αριθ. 12 μιλάει για το πώς ακριβώς θα πρέπει να πραγματοποιηθεί ο συντονισμός των ελεγκτικών δραστηριοτήτων. Είναι υποχρεωτικό να συντάσσεται σύμβαση παροχής υπηρεσιών ελέγχου, η οποία θα πρέπει να περιλαμβάνει:
- στόχους του ελέγχου ·
- όγκοι εργασίας ·
- τιμή εργασίας ·
- απαιτήσεις για ελεύθερη πρόσβαση σε οικονομικά έγγραφα κ.λπ.
Το Πρότυπο 11 καθορίζει το πρότυπο σύμφωνα με το οποίο η ελεγχόμενη οντότητα έχει την ευκαιρία να πραγματοποιήσει πλήρως τις δραστηριότητές της κατά τη διάρκεια του ελέγχου. Ο ίδιος κανόνας κατοχυρώνεται στον Ομοσπονδιακό Νόμο «Περί Ελέγχου».
Δειγματοληψία
Ιδιαίτερη προσοχή πρέπει να δοθεί στο πρότυπο αριθ. 16, το οποίο μιλά για το δείγμα ελέγχου. Σύμφωνα με το νόμο, η δειγματοληψία αναφέρεται στη διαδικασία εφαρμογής του ίδιου τύπου πράξεων στα στοιχεία αναφοράς. Με απλά λόγια, το δείγμα επιτρέπει στον ελεγκτή να προσδιορίσει την αυθεντικότητα και την ορθότητα της τεκμηρίωσης που είναι διαθέσιμη στην επιχείρηση.
Ιδιαίτερη προσοχή στο πρότυπο αποδίδεται στα σφάλματα που υπάρχουν στην τεκμηρίωση. Ο νόμος εισάγει την έννοια της προέκτασης - τη διάδοση και την ταξινόμηση των σφαλμάτων για τον ακριβή ορισμό τους.
Οι τελευταίοι δέκα ομοσπονδιακοί κανόνες και πρότυπα της ελεγκτικής δραστηριότητας περιγράφουν τις εξουσίες και τις ευθύνες των ίδιων των ελεγκτών. Σύμφωνα με τον κανόνα αριθ. 18, οι ειδικοί έχουν τη δυνατότητα πρόσβασης σε πληροφορίες από εξωτερικές πηγές. Εφαρμόζονται οι έννοιες των αρνητικών και θετικών εξωτερικών επιβεβαιώσεων. Σε περίπτωση θετικής επιβεβαίωσης, ζητείται απάντηση στον ελεγκτή. Μια απάντηση σε μια αίτηση επιβεβαίωσης θετικού τύπου είναι επαρκώς αξιόπιστα στοιχεία και στην περίπτωση αρνητικής επιβεβαίωσης, αντιστρόφως.
Σχετικά με το έργο του ελεγκτή
Το διάταγμα για την έγκριση των ομοσπονδιακών κανόνων και προτύπων της ελεγκτικής δραστηριότητας περιγράφει τα χαρακτηριστικά του ελέγχου της ελεγχόμενης οντότητας, η οποία διεξάγεται για πρώτη φορά. Διεξάγεται λογιστική πολιτική, εξετάζονται τα χαρακτηριστικά διεξαγωγής λογιστικού ελέγχου. Κατά κανόνα, ο πρώτος έλεγχος είναι πάντα ο πιο σημαντικός.
Το Πρότυπο Αρ. 20 μιλάει για μια σειρά αναλυτικών διαδικασιών κατά τη διάρκεια της επαλήθευσης και ο κανόνας αριθ. 21 μιλά για τον έλεγχο της αξιολογικής γνώσης. Τέλος, το πρότυπο 26 περιέχει δείγματα για τη σύγκριση των στοιχείων ελέγχου και λογιστικής.
Ο ομοσπονδιακός νόμος "για τον έλεγχο" υποδεικνύει τη δυνατότητα προσέλκυσης εμπειρογνωμόνων από τον ελεγκτή. Οι ειδικοί μπορούν να προέρχονται από μια μεγάλη ποικιλία τομέων. Είναι σημαντικό μόνο ο ελεγκτής να είναι σε θέση να επαληθεύσει το ύψος των εργασιών των εμπλεκόμενων ειδικών, τα προσόντα και τις ικανότητές τους.
Το πιο σημαντικό για τους ίδιους τους ελεγκτές θα είναι το πρότυπο αριθ. 34, το οποίο αναφέρει τον κρατικό έλεγχο των ελεγκτικών οργανισμών. Ένας σημαντικός ρόλος διαδραματίζει η παρακολούθηση, το έργο του προσωπικού και ορισμένες δεοντολογικές απαιτήσεις.