Εκτός από τους συνήθεις τύπους φορολογίας, ο Κώδικας Φορολογίας προσφέρει ορισμένους αναγκαίους τρόπους με στόχο την απλούστευση των εγγράφων αναφοράς και τον υπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων για κάθε τομέα δραστηριότητας. Για να παρακινηθούν οι παραγωγοί του οικονομικού τομέα, μπορεί να εφαρμοστεί το καθεστώς ενοποιημένου γεωργικού φόρου, δηλαδή ενιαίου γεωργικού φόρου, το οποίο έχει μειωμένο συντελεστή και άλλα πλεονεκτήματα.
Εξετάστε το CES τι είναι με απλά λόγια.
Τι είναι το UTN;
Η γεωργία είναι ένας από τους πιο επικίνδυνους τομείς δραστηριότητας, καθώς οι γενικοί δείκτες ζημιών και κερδών μπορούν να επηρεαστούν τόσο από τον οικονομικό όσο και από τον απρόβλεπτο παράγοντα, για παράδειγμα καταστροφικές καιρικές συνθήκες. Η χρήση γεωργικού φόρου καθιστά δυνατή όχι μόνο τη μείωση του ποσού των νομισματικών υποχρεώσεων αλλά και την εφαρμογή ζημιών από δεσμευμένες δραστηριότητες σε χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές για τις επόμενες χρονικές περιόδους.
Ιδιωτικά χαρακτηριστικά
Το σχέδιο πληρωμής του ενοποιημένου νόμου για την κοινωνική φορολογία δίνει στα άτομα τη δυνατότητα να αντικαταστήσουν τον κατάλογο των ανεξάρτητων τύπων μεταφορών χρημάτων με έναν ενιαίο φόρο. Ειδικότερα, η καταβολή του γεωργικού φόρου εξαλείφει την ανάγκη φορολόγησης της περιουσίας των ιδρυμάτων, των κερδών, καθώς και του ΦΠΑ.
Ένα τέτοιο δικαίωμα εμφανίζεται μόνο στις περιπτώσεις που παρατηρούνται ειδικές συνθήκες, καθώς η στρατηγική USHN μπορεί να εφαρμοστεί μακριά από κάθε ίδρυμα που εργάζεται στον τομέα της γεωργίας. Είναι σημαντικό να καταλάβουμε τι είναι το CES με απλά λόγια.
Σύμφωνα με το άρθρο 346 του Κώδικα Φορολογίας της χώρας, η ευκαιρία να γίνει η μετάβαση στη μεταβίβαση των τελών στο πλαίσιο της USCH εμφανίζεται όταν πληρούνται σωστά οι ακόλουθες απαιτήσεις:
- Ο φορολογούμενος είναι υποχρεωμένος να εκτελεί την παραγωγή γεωργικών προϊόντων, για παράδειγμα, την καλλιέργεια, την κτηνοτροφία και ούτω καθεξής. Η νομοθεσία επιτρέπει τη χρήση ενός τέτοιου καθεστώτος από φορείς που παράγουν υδρόβιο βιολογικό πόρο.
- Η δυνατότητα μεταφοράς στο καθεστώς CES εμφανίζεται αποκλειστικά στην περίπτωση που το μερίδιο του όγκου των εσόδων από τη γεωργική παραγωγή ανέρχεται τουλάχιστον στο εβδομήντα τοις εκατό των συνολικών εσόδων που εισπράττει η επιχείρηση.
- Η εφαρμογή του καθεστώτος ESCN δεν πραγματοποιείται αυτόματα, αλλά μετά την αποστολή κοινοποίησης στην επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.
Πρέπει να επικεντρωθεί στο γεγονός ότι, εκτός από τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων, συχνά το σύστημα UHF μπορεί να χρησιμοποιηθεί από ένα ίδρυμα που παρέχει τις απαραίτητες υπηρεσίες σε φορείς του γεωργικού τομέα της οικονομίας. Ωστόσο, η δραστηριότητα μεταποίησης γεωργικών προϊόντων δεν μπορεί να εμπίπτει στην προτιμησιακή διάρθρωση του ενιαίου γεωργικού φόρου.
Μετά την ολοκλήρωση της μετάβασης σε αυτό το είδος φορολογίας, ο γεωργικός παραγωγός παραμένει υποχρεωμένος να καταβάλει ασφάλιστρα για τους υπαλλήλους της επιχείρησης. Αυτό είναι αυτό - με ενιαία λόγια με απλά λόγια.
Νομική ρύθμιση
Ο νομοθετικός έλεγχος του καθεστώτος CES λειτουργεί στο πλαίσιο που ορίζεται στο κεφάλαιο 26 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτή η ενότητα ερμηνεύει τους κανόνες για την εφαρμογή αυτού του καθεστώτος, ιδίως για την τήρηση αρχείων δαπανών και εσόδων, καθώς και τη διαδικασία προκαταβολής και το τελικό ποσό του φόρου.
Επιπλέον, ορισμένες συμπληρωματικές πράξεις καθορίζουν τις απαιτήσεις για τη μορφή δήλωσης του Ενιαίου Κοινωνικο-βιομηχανικού Φόρου και την κατάλληλη διαδικασία για την ολοκλήρωσή του.Ειδικότερα, το σημερινό μοντέλο της δήλωσης, το οποίο εγκρίθηκε με το διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με τον αριθμό MMV-7-3 / 384 όπως τροποποιήθηκε το 2016.
Σημαντικά πλεονεκτήματα έναντι άλλων φορολογικών καθεστώτων
Παρά το γεγονός ότι από ορισμένες απόψεις το νομοθετικό καθεστώς του ενιαίου κοινωνικο-βιομηχανικού φόρου είναι πανομοιότυπο με διάφορα φορολογικά καθεστώτα, έχει αναμφισβήτητα πλεονεκτήματα.
Συγκεκριμένα, οι διακανονισμοί για την καταβολή ενοποιημένου αγροτικού φόρου γίνονται με συντελεστή έξι τοις εκατό του συνολικού κέρδους, το οποίο μειώνεται κατά το ποσό των ετήσιων δαπανών. Μια πιο παρόμοια κατάσταση παρέχεται μόνο από το καθεστώς του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, μολονότι χρησιμοποιείται ένα ποσοστό έξι τοις εκατό σε αυτό χωρίς να λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν.
Επιπλέον, η δυνατότητα εφαρμογής του δείκτη ζημιών βάσει των αποτελεσμάτων του έτους για τη μεταφορά τους στις επόμενες περιόδους αναφοράς αναγνωρίζεται ως ξεχωριστό πλεονέκτημα του καθεστώτος USCT. Όταν σε μια συγκεκριμένη περίοδο ο γεωργικός παραγωγός εργάστηκε με ζημία, έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό των φορολογικών υποχρεώσεων τα επόμενα χρόνια. Για τους σκοπούς αυτούς, το ποσό των ζημιών αναφέρεται στην ετήσια δήλωση για τον ενιαίο γεωργικό φόρο.
Έτσι, με τον ενοποιημένο φόρο εισοδήματος, λαμβάνονται αναγκαστικά υπόψη τα έσοδα και τα έξοδα.
Φορολογική βάση και αντικείμενα
Για το σύστημα CES, η φορολογική βάση αναγνωρίζει την αξία του εισοδήματος για την περίοδο αναφοράς, μειωμένη κατά τον όγκο όλων των εξόδων. Ο σχηματισμός δεικτών κερδών και εξόδων γίνεται λαμβάνοντας υπόψη τις αποχρώσεις όπως:
- οι δείκτες των εσόδων και των δαπανών των μεμονωμένων επιχειρηματιών υποδεικνύονται από ένα αυξανόμενο σύνολο στο λογιστικό βιβλίο και τα ιδρύματα καταγράφουν τα κέρδη και τις δαπάνες σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες φορολογίας και λογιστικής ·
- οι πληροφορίες για τα κέρδη και τις ζημίες για το πρώτο εξάμηνο του έτους χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό των προκαταβολών και τα σύνολα χρησιμεύουν ως βάση για τη συμπλήρωση της ετήσιας δήλωσης για το UST.
- οι απώλειες από προηγούμενα έτη μειώνουν τη φορολογική βάση του γεωργικού παραγωγού, εφόσον όλα αυτά τα στοιχεία περιλαμβάνονται στην ετήσια δήλωση. Για να γίνει αυτό, διατηρείται ένα βιβλίο εισοδημάτων και δαπανών στην Ενιαία Κοινωνικοοικονομική Ακαδημία.
Αποδεικνύεται ότι το αντικείμενο της φορολογίας είναι το κέρδος του παραγωγού γεωργικών προϊόντων, μειωμένο κατά το ποσό των δαπανών.
Τα θέματα του προγράμματος
Οι επιχειρηματίες και τα ιδρύματα που συμμετέχουν στην παραγωγή γεωργικών προϊόντων εξομοιώνονται με αυτά. Προκειμένου να επωφεληθεί από το καθεστώς CES, η οικονομική οντότητα υποχρεούται να αναφέρει την παραγωγή της ως τμήμα της μοναδικής ή συμπληρωματικής δραστηριότητάς της στην USRIP και την USRLE. Ποια είναι η προθεσμία για την USCN; Περαιτέρω.
Ποιες είναι οι απαιτήσεις για τη μετάβαση στο USCH;
Μια τέτοια μετάβαση πραγματοποιείται με βάση την εκούσια επιθυμία του παραγωγού στον τομέα των γεωργικών προϊόντων, η οποία πρέπει να καταγράφεται σε ανακοίνωση που αποστέλλεται στη φορολογική αρχή. Τα στάδια της μετάβασης στο USCH υποδηλώνουν ορισμένα χαρακτηριστικά:
- η εφαρμογή του καθεστώτος CES πραγματοποιείται στις αρχές του έτους ·
- ο γεωργικός παραγωγός αποστέλλει δήλωση στην επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας, η οποία πρέπει να γίνει το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου.
- σε περίπτωση που, σύμφωνα με τα αποτελέσματα του έτους, το ποσό των εισοδημάτων από τη γεωργική παραγωγή δεν υπερβαίνει το εβδομήντα τοις εκατό του συνολικού κέρδους, τότε ακόμη και η υποβληθείσα αίτηση δεν θα δώσει το δικαίωμα να λάβει την ευκαιρία να χρησιμοποιήσει προτιμησιακούς όρους στο πλαίσιο του Ενιαίου Κοινωνικού Φόρου.
Το έγγραφο που επιβεβαιώνει τη μετάβαση στο Ενοποιημένο Φορολογικό Γραφείο Κοινωνικής Φορολογίας εκτελείται γραπτώς ή χρησιμοποιεί την ηλεκτρονική υπηρεσία της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας στον προσωπικό λογαριασμό του φορολογούμενου. Προκειμένου να επιβεβαιωθεί ότι η αίτηση έγινε δεκτή και το θέμα μεταφέρθηκε στο καθεστώς του ενοποιημένου κοινωνικο-βιομηχανικού φόρου, η φορολογική αρχή αποστέλλει κοινοποίηση.
Πώς να ολοκληρώσετε σωστά τη δήλωση στο USCH. Ας το καταλάβουμε.
Πληρωμή και διακανονισμός
Οι δείκτες υπολογίζονται ανεξάρτητα για λογαριασμό του παραγωγού στον τομέα της γεωργίας. Στην περίπτωση αυτή, λαμβάνονται υπόψη όλες οι πληροφορίες σχετικά με τις δαπάνες και τις εισοδηματικές συναλλαγές του ημερολογιακού έτους. Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου εξαμήνου της δραστηριότητας, υπολογίζεται το ποσό της προκαταβολής, το ποσό αυτό πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό μέχρι τις 25 Ιουλίου του τρέχοντος έτους.
Με βάση τα αποτελέσματα του ημερολογιακού έτους, η δήλωση για τους ενοποιημένους γεωργικούς φόρους ολοκληρώνεται, πρέπει να υποβληθεί στην Επιθεώρηση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας το αργότερο στις 31 Μαρτίου του τρέχοντος έτους. Την ίδια περίοδο καταβάλλεται το τελικό ποσό φόρου, για το σκοπό αυτό, το υπολογισθέν ποσό της δήλωσης πρέπει να μειωθεί κατά το συνολικό ποσό της προκαταβολής. Σε περίπτωση που μια απώλεια αντικατοπτρίζεται στην ετήσια δήλωση, τότε οι προκαταβολές που έγιναν εκ των προτέρων θα λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των φορολογικών υποχρεώσεων κατά τις προσεχείς περιόδους.
Ασφαλιστικές εισφορές
Ακόμη και μετά την ολοκλήρωση της μετάβασης στο φορολογικό καθεστώς των ενοποιημένων γεωργικών φόρων, ο γεωργικός παραγωγός εξακολουθεί να έχει την υποχρέωση να υπολογίζει και να καταβάλλει φόρο εισοδήματος (PIT) στους μισθωτούς, επιπλέον πρέπει να καταβάλλει ασφαλιστικές εισφορές στο ταμείο συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για τους σκοπούς αυτούς, το θέμα της γεωργικής παραγωγής πρέπει να καταχωρηθεί με την οργάνωση του ταμείου συντάξεων σε σταθερή βάση.
Μια φορολογική δήλωση για UST θα πρέπει να κατατεθεί εγκαίρως.
Στο πλαίσιο του υπολογισμού και της πληρωμής των ασφαλίστρων, οι τυποποιημένες απαιτήσεις για τις περιόδους αναφοράς λαμβάνονται υπόψη, για παράδειγμα, για ένα έτος, τρίμηνο, εννέα μήνες και ένα εξάμηνο, συμπεριλαμβανομένων των απαιτούμενων ασφαλίστρων. Δεν παρέχονται παροχές για τη μείωση του ποσού των ασφαλιστικών μεταφορών από το φορολογικό καθεστώς της USCH.
Ποιο είναι το όφελος από τη χρήση του ενιαίου γεωργικού φόρου για τον ενιαίο γεωργικό φόρο;
Υποστηρίζοντας την πολυπλοκότητα της φορολογικής επιβάρυνσης, μπορούμε με ασφάλεια να πούμε ότι οι ενοποιημένοι οικονομικοί φόροι έχουν πλεονεκτήματα τόσο για το γενικό φορολογικό σύστημα όσο και για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Αν συγκρίνουμε τη φορολογική βάση με το συντελεστή του συστήματος, μπορούμε να διαπιστώσουμε ότι παρόλο που ο δείκτης για τον ενιαίο κοινωνικό φόρο και το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ίδιοι, ο φόρος στο πλαίσιο του απλουστευμένου καθεστώτος θα είναι υψηλότερος, επειδή δεν λαμβάνει υπόψη το κόστος παραγωγής. Είναι δυνατή η συσχέτιση της UST για φορολογική επιβάρυνση μόνο με ένα απλοποιημένο σύστημα, υπό την προϋπόθεση ότι η ελάχιστη δυνατή τιμή είναι ίση με έξι τοις εκατό, η οποία απέχει πολύ από το καθολικό. Η σύγκριση του ενιαίου φορολογικού συστήματος με το γενικό φορολογικό σύστημα δεν αξίζει καθόλου, καθώς ο φορολογικός συντελεστής της φορολογικής βάσης με παρόμοια φορολογική βάση είναι περισσότερο από τρεις φορές υψηλότερος και αυτό δεν λαμβάνει υπόψη την ανάγκη καταβολής ΦΠΑ.
Στην περίπτωση του CES, η λογιστική για τα έσοδα και τα έξοδα είναι μια σημαντική προϋπόθεση.
Κρατική στήριξη
Δεν είναι μυστικό ότι η κρατική στήριξη των παραγωγών στον γεωργικό τομέα αποτελεί επί του παρόντος μία από τις κύριες προτεραιότητες που επιλέχθηκαν για την αποτελεσματική ανάπτυξη της εγχώριας οικονομικής πολιτικής της χώρας μας. Στην πραγματικότητα, είναι δυνατόν να θεωρηθεί το CES ως ένα από τα βασικά εργαλεία της κρατικής στρατηγικής. Συνοψίζοντας, πρέπει να σημειωθεί ότι το μέτρο αυτό αναπτύχθηκε ως μια διεγερτική λειτουργία για την ανάπτυξη τόσο της γεωργίας όσο και της εγχώριας οικονομίας στο σύνολό της.
Προς το παρόν, το ειδικό φορολογικό καθεστώς των ενοποιημένων γεωργικών φόρων δεν είναι πολύ δημοφιλές στους αγρότες, αλλά ήδη αρχίζει να κερδίζει έδαφος.
Συμπέρασμα
Επομένως, προκύπτει ένα σαφές συμπέρασμα, διότι αποδεικνύεται ότι ένα ενοποιημένο σύστημα οικονομικής φορολογίας είναι κάτι περισσότερο από πολύ ευνοϊκό για τον πληρωτή, αλλά μόνο εάν ικανοποιεί όλες τις απαραίτητες απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Εξετάσαμε το CES με απλά λόγια. Αυτό που είναι τώρα είναι σαφές.