UTII για LLC: εκθέσεις, φορολογία. Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα

Η πιο ευρέως χρησιμοποιούμενη στις μικρές επιχειρήσεις ένα τέτοιο φορολογικό σύστημα ως ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος, ή UTII. Έγινε το πιο κοινό, κυρίως επειδή οι τομείς των μικρών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων εμπίπτουν στο σύστημα αυτό. Μέχρι το 2013, για όλους τους τύπους επιχειρήσεων που συμπεριλήφθηκαν στο πεδίο εφαρμογής αυτού του φόρου, ήταν υποχρεωτικό. Ωστόσο, από το 2013 μπορεί να γίνει δεκτή οικειοθελώς, και οι ίδιοι οι επιχειρηματίες αποφασίζουν ποιο φορολογικό σύστημα είναι κατάλληλο για την υποβολή εκθέσεων.

Η ουσία του φόρου

Ποια είναι η ουσία της UTII στη LLC; Το κράτος πιστεύει ότι, κατά τη διεξαγωγή δραστηριοτήτων σε οποιοδήποτε τομέα, οι επιχειρηματίες πρέπει να λαμβάνουν ένα ή το άλλο εισόδημα από το οποίο το δεκαπέντε τοις εκατό είναι πληρωμένο σε φόρο. Η ιδιαιτερότητα της UTII εκδηλώνεται στο γεγονός ότι είναι δυνατή η απόσβεση των σταθερών εισφορών που πρέπει να πληρώσει ένας επιχειρηματίας. Όταν ένα άτομο καταχωρεί ένα IP ή ανοίγει μια LLC, τότε ορίζει τον τύπο της δραστηριότητας που σχεδιάζει να εμπλακεί. Στη συντριπτική πλειοψηφία των περιπτώσεων (περίπου 90%), εμπίπτει στην επίδραση της UTII στην LLC και μπορεί να εφαρμόσει αυτόν τον φόρο.

Διακριτικά χαρακτηριστικά

Το κύριο γεγονός ότι αυτή η φορολογική επιβάρυνση διαφέρει από τις άλλες που χρησιμοποιούνται στη Ρωσία είναι ότι δεν πληρώνεται από συγκεκριμένο εισόδημα αλλά από μελλοντικό κέρδος, το οποίο αναλαμβάνεται και έχει σταθερό ποσό. Οι τύποι δραστηριότητας στους οποίους εφαρμόζεται το UTII μπορούν να βρεθούν στο σύνολο των ρωσικών ταξινομητών υπηρεσιών προς τον πληθυσμό, καθώς και στον ολο-ρωσικό ταξινομητή των τύπων οικονομικής δραστηριότητας (εν μέρει). Αλλά κάθε περιοχή στην επικράτειά της καθορίζει ανεξάρτητα τους τομείς δραστηριότητας που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του UTII. Αυτό εξαρτάται από τις ιδιαιτερότητες της περιοχής, την οικονομική της κατάσταση και πολλούς άλλους παράγοντες. Μια αίτηση δείγματος για UTII για LLC 2017 παρουσιάζεται παρακάτω. Για να μάθετε ποιες συγκεκριμένες κατηγορίες επιχειρήσεων υπάγονται σε έναν ενιαίο φόρο σε μια συγκεκριμένη περιοχή, πρέπει να επικοινωνήσετε απευθείας με το φορολογικό γραφείο.

Τα πλεονεκτήματα της UTII στην LLC

Είναι εύκολο να εξηγηθεί η δημοτικότητα αυτού του είδους της φορολογίας μεταξύ εκείνων που συμμετέχουν σε μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Έχει αρκετές προϋποθέσεις που το διακρίνουν από άλλα φορολογικά καθεστώτα:

• Η σχετική ευκολία φορολογίας και λογιστικής, η οποία είναι πολύ σημαντική για τους επιχειρηματίες στις μικρές επιχειρήσεις, αφού στις περισσότερες περιπτώσεις ασχολούνται ανεξάρτητα με τη λογιστική.
• Ένα ορισμένο και αμετάβλητο ποσό καταβολής φόρου, το οποίο δεν εξαρτάται από το εισόδημα που εισπράχθηκε κατά τη φορολογική περίοδο αναφοράς. Αυτό είναι ιδιαίτερα επωφελές για τους επιχειρηματίες με υψηλά περιθώρια κέρδους.
• Η δυνατότητα μείωσης του φόρου επί του συνόλου των υποχρεωτικών ασφαλιστικών πληρωμών που καταβάλλονται σε εξωχρηματιστηριακά κεφάλαια. Εάν ένας ιδιώτης επιχειρηματίας χρησιμοποιεί UTII χωρίς να προσλαμβάνει εργαζόμενους, τότε μπορεί να λάβει 100% φορολογική αποζημίωση για το ποσό των ασφαλίστρων · εάν ένας επιχειρηματίας έχει εργαζόμενους, τότε το 50% της ασφάλισης που πληρώνεται από τους μισθούς των εργαζομένων.

• Είναι δυνατόν να συνδυαστεί με άλλα φορολογικά συστήματα, για παράδειγμα, LLC στην UTII με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ή το βασικό σύστημα πληρωμών φόρων. Στην περίπτωση της ανάπτυξης μεμονωμένων επιχειρηματιών ή επιχειρήσεων σε αρκετούς τομείς, αυτό θα επιτρέψει σημαντική εξοικονόμηση πληρωμών στον κρατικό προϋπολογισμό. Εάν συνδυάζονται διαφορετικά φορολογικά καθεστώτα, πρέπει να τηρούνται χωριστά.
• Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ασχολείται με το λιανικό εμπόριο, τότε μπορεί να εργαστεί χωρίς να χρησιμοποιεί ταμειακή μηχανή.Για LLC με UTII ταμειακή μηχανή απαιτείται.

Αδυναμίες UTII

Εκτός από τα πλεονεκτήματα, το UTII έχει επίσης τα μειονεκτήματά του:

• Ένα σταθερό ποσό ασφαλιστικών πληρωμών μπορεί να αποδειχθεί τόσο θετικά όσο και αρνητικά, παραδείγματος χάριν στην περίπτωση χαμηλού εισοδήματος από εμπορικές δραστηριότητες ή τερματισμού του οργανισμού για έναν ή άλλο λόγο χωρίς να ειδοποιήσει τη φορολογική υπηρεσία. Σε τέτοιες καταστάσεις, ο φόρος πρέπει ακόμη να καταβληθεί.
• Μερικοί περιορισμοί που πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά την ανάπτυξη της επιχείρησής σας (για παράδειγμα, η αύξηση του χώρου ενός χώρου συναλλαγών σε μια αίθουσα στα 160 τετραγωνικά μέτρα της στερεί ήδη το δικαίωμα χρήσης του UTII για LLC).
• Προσάρτηση στον τόπο όπου διεξάγεται επιχειρηματική δραστηριότητα. Αν κάποιος οργανισμός είναι εγγεγραμμένος σε μια συγκεκριμένη φορολογική υπηρεσία και εκτελεί τις δραστηριότητές του στο UTII, τότε έχει το δικαίωμα να εργάζεται μόνο στο έδαφος που έχει ανατεθεί στην εν λόγω φορολογική υπηρεσία.

Επιπλέον, ο κατάλογος των ειδών που υπόκεινται σε UTII ποικίλλει ανάλογα με την περιοχή.

• Η αδυναμία εργασίας για τον ΦΠΑ, η οποία περιορίζει σημαντικά την επιλογή των εταίρων, καθώς οι μεγάλοι οργανισμοί χρησιμοποιούν συχνότερα ΦΠΑ στις δραστηριότητές τους.
• Η ανάγκη υποβολής τριμηνιαίων εκθέσεων (τέσσερις φορές το χρόνο).
• Έλλειψη χονδρικών πωλήσεων.

Ποιες αναφορές δίνει η LLC στην UTII; Περαιτέρω.

Τομείς δραστηριότητας όπου η εφαρμογή του UTII είναι κερδοφόρα

Από την άποψη της εξοικονόμησης φόρων UTII πιο κερδοφόρο να χρησιμοποιήσει UTII σε εκείνους τους τομείς δραστηριότητας, όπου υπάρχει ένα αρκετά μεγάλο εισόδημα μετρητών. Δεδομένου ότι η UTII χρησιμοποιείται συχνότερα στον τομέα των διαφόρων υπηρεσιών προς το κοινό, στην περίπτωση αυτή υπάρχουν επιχειρήσεις που έχουν μεγάλο αριθμό πελατών, για παράδειγμα:

• Καταστήματα λιανικής πώλησης βρίσκονται σε κοντινή απόσταση. LLC UTII σε αυτή την περίπτωση συντάσσει το πιο συχνά.
• Κτηνιατρικές κλινικές.
• Ταξί (αλλά μόνο αν αυτή η υπηρεσία δεν έχει περισσότερα από είκοσι αυτοκίνητα).
• Οργανισμοί μεσαίου μεγέθους (σνακ μπαρ, καφετέριες ή κυλικεία).
• Υπηρεσίες αυτοκινήτων, πλύσιμο αυτοκινήτων, τοποθέτηση ελαστικών.
• Ιδιοκτήτες εμπορικών και εμπορικών χώρων (αλλά με ορισμένους περιορισμούς).
• Διαφημιστικά γραφεία που διαφημίζουν σε υπαίθρια μέσα, συμπεριλαμβανομένων οχημάτων.
• Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οργανισμοί που παρέχουν μικρές υπηρεσίες στον οικιακό τομέα (καταστήματα παπουτσιών, στεγνοκαθαριστήρια, ινστιτούτα αισθητικής, κομμωτήρια).

Αξίζει να ληφθεί υπόψη ότι εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή εταιρεία έχει πελάτες που είναι νομικά πρόσωπα, θα πρέπει να αρνείται να χρησιμοποιήσει ένα τέτοιο είδος φόρου όπως το UTII. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από εκείνους τους επιχειρηματίες των οποίων η εργασία πραγματοποιείται μόνο με τον πληθυσμό.

Ποιες αναφορές δίνει η LLC στην UTII;

Σύμφωνα με την UTII, κάθε τρίμηνο υποβάλλεται έκθεση, η οποία αποτελείται από τρεις μήνες. Το πρώτο τρίμηνο περιλαμβάνει τον Ιανουάριο, τον Φεβρουάριο και τον Μάρτιο με την παροχή μιας έκθεσης έως τις 20 Απριλίου και την καταβολή του ίδιου του φόρου μέχρι τις εικοσιπέντε. Το δεύτερο τρίμηνο περιλαμβάνει τους μήνες Απρίλιο, Μάιο και Ιούνιο. Η LLC στην UTII παραδίδει το υπόλοιπο με αυστηρά ορισμένους όρους.

Η έκθεση πρέπει να υποβληθεί μέχρι τις 20 Ιουλίου, και ο φόρος πρέπει να καταβληθεί μέχρι το εικοστό πέμπτο. Το τρίτο τρίμηνο, αντίστοιχα, περιλαμβάνει τους επόμενους τρεις μήνες, η έκθεση πρέπει να υποβληθεί πριν από τις 20 Οκτωβρίου και να καταβληθεί - είκοσι πέντε, ενώ θα αναφέρεται για εννέα μήνες. Το τέταρτο τρίμηνο, η έκθεση υποβάλλεται πριν από τις 20 Ιανουαρίου, αναφέρεται για το έτος και καταβάλλεται μέχρι την εικοστή πέμπτη ημέρα.

Όλες αυτές οι διαδικασίες διεξάγονται στον τόπο όπου η εμπορική δραστηριότητα διεξάγεται απευθείας (ακόμη και αν ο επιχειρηματίας είναι εγγεγραμμένος στο Tyumen και ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες στο Volgograd, τότε η υποβολή εκθέσεων και οι πληρωμές φόρων πρέπει να υποβάλλονται στη φορολογική υπηρεσία του Volgograd).

Πώς να απορρίψετε το UTII;

Για να μεταβείτε σε UTII, πρέπει να ξεκινήσετε κάποια δραστηριότητα από τον κατάλογο που συμφωνεί με τον περιφερειακό νόμο και να υποβάλετε την κατάλληλη αίτηση εγγραφής του πληρωτή. Μπορείτε να αρνηθείτε την UTII είτε από την 1η Ιανουαρίου του νέου έτους είτε να σταματήσετε να εκτελείτε δραστηριότητες που εμπίπτουν στο σύστημα αυτό στα μέσα του έτους. Εν πάση περιπτώσει, απαιτείται η κατάργηση του πληρωτή από το μητρώο.

Επιπλέον, μπορείτε να αναδιοργανώσετε την επιχείρησή σας έτσι ώστε να μην επενδύεται πλέον σε UTII. Για παράδειγμα, για όσους ασχολούνται με το λιανικό εμπόριο ή την τροφοδοσία, μπορείτε να επεκτείνετε την περιοχή της αίθουσας όπου εξυπηρετούνται οι επισκέπτες, πάνω από εκατόν πενήντα τετραγωνικά μέτρα. Οι οργανισμοί που ασχολούνται με τις υπηρεσίες μηχανοκίνητων μεταφορών πρέπει να αυξήσουν το στόλο τους κατά αριθμό που υπερβαίνει τις είκοσι μονάδες. Στον τομέα της φιλοξενίας, είναι απαραίτητο να επεκταθεί το όριο της επιφάνειας των υπνοδωματίων κατά περισσότερο από πεντακόσια τετραγωνικά μέτρα για κάθε αντικείμενο. Μια άλλη επιλογή είναι να δημιουργηθεί μια απλή συνεργασία. Στη συνέχεια, ο ενιαίος φόρος δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε συμφωνία κοινής επιχείρησης. Σε οποιαδήποτε από αυτές τις περιπτώσεις, θα πρέπει να υποβάλετε αίτηση για την κατάργηση της εγγραφής του φορολογούμενου. Έτσι, πώς να διεξάγει την UTII LLC;

Εγγραφή δραστηριοτήτων που υπόκεινται σε UTII

Εάν η δραστηριότητα που περιλαμβάνεται στο πεδίο εφαρμογής του UTII είναι συστηματική, τότε θα πρέπει να εισαγάγετε τα απαιτούμενα δεδομένα στα έγγραφα (πιστοποιητικό του επιχειρηματία, ναύλωση, σήμα στο μητρώο του κράτους). Όσον αφορά την εγγραφή στη φορολογική υπηρεσία, ένα πράγμα που πρέπει να ληφθεί υπόψη είναι ότι είναι απαραίτητο να καταβληθεί ένας φόρος απευθείας στον τόπο όπου πραγματοποιείται η επιχείρηση. Είναι σαφές ότι η δήλωση κατατίθεται στον ίδιο τόπο.

Εγγραφή στο φόρο

Μετά την έναρξη της δραστηριότητας στην οποία ο ιδιώτης επιχειρηματίας ή ο οργανισμός επιθυμεί να εφαρμόσει το UTII, πρέπει να εγγραφείτε ως πληρωτής του UTII (μέσα σε πέντε εργάσιμες ημέρες από την έναρξη της χρήσης του). Η αίτηση υποβάλλεται στη φορολογική αρχή όπου εκτελείται η δραστηριότητα. Εάν διεξάγεται σε διάφορα σημεία μιας πόλης ή μιας περιοχής, αρκεί να εγγραφείτε στην φορολογική υπηρεσία όπου έχει καταχωριστεί ο φορολογούμενος και η δήλωση πρέπει να υποβληθεί με διάφορα τμήματα.

Διευκρίνιση των κανόνων

Από το 2010, διευκρινίστηκαν οι κανόνες για την καταχώριση δραστηριοτήτων "διανεμημένου" χαρακτήρα. Η ανάγκη εγγραφής στον τόπο της εταιρείας ή του τόπου κατοικίας του μεμονωμένου επιχειρηματία στις ακόλουθες περιπτώσεις είναι περιορισμένη:

• εάν παρέχονται υπηρεσίες μεταφοράς για τη μεταφορά επιβατών ή εμπορευμάτων · λιανικής και διανομής ·
• εάν η διαφήμιση τοποθετείται σε οχήματα.

Ποια είναι η λογιστική πολιτική της LLC με την UTII; Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 11 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η λογιστική πολιτική για φορολογικούς σκοπούς είναι οι μέθοδοι που επιλέγει ο φορολογούμενος για τον προσδιορισμό του εισοδήματος και / ή των εξόδων, καθώς και για την καταγραφή άλλων απαραίτητων δεικτών οικονομικής και οικονομικής δραστηριότητας. Οι πληρωτές της UTII πρέπει να αναπτυχθούν και να καθοριστούν σε εσωτερικό έγγραφο που ονομάζεται λογιστική πολιτική, η διαδικασία υπολογισμού των δεικτών και οι βασικές αρχές της φορολογίας. Εάν υπάρχει ένα τέτοιο έγγραφο, τότε οι ερωτήσεις των φορολογικών αρχών θα εξαφανιστούν.

ΦΠΑ στο UTII

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το UTII δεν θα πρέπει να καταβάλλουν φόρο προστιθέμενης αξίας ή ΦΠΑ. Αλλά αυτός ο κανόνας έχει τις εξαιρέσεις του:

• κατά την εισαγωγή αγαθών πέρα ​​από τα σύνορα της χώρας ·
• κατά την παροχή υπηρεσιών που δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του UTII.
• κατά την ενοικίαση οποιουδήποτε ακινήτου από δημοτικές και κρατικές δομές.
• κατά την αγορά ακινήτου που ανήκει στο κράτος ·
• σε περιπτώσεις που οι αγοραστές τιμολογούνται με ΦΠΑ και κάποιες άλλες.

Εάν οι εταιρείες ή οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες πραγματοποιήσουν οποιοδήποτε από τα παραπάνω, πρέπει να υποβάλουν δήλωση με το κατάλληλο έντυπο στη φορολογική υπηρεσία σχετικά με τις πληρωμές ΦΠΑ.Εάν οι πληροφορίες αυτές κρύβονται, τότε οι επιχειρηματίες θα είναι υπεύθυνοι γι 'αυτό με διοικητικό τρόπο ή με πρόστιμα.

Ποιος απαγορεύεται να χρησιμοποιεί το UTII;

Σε νομοθετικό επίπεδο, οι περιπτώσεις αυτές δικαιολογούνται όταν οι οργανώσεις και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν μπορούν να εφαρμόσουν έναν ενιαίο φόρο στις δραστηριότητές τους:

• αν δουλεύουν περισσότεροι από εκατό άνθρωποι.
• εάν το μερίδιο στο εγκεκριμένο κεφάλαιο εταιρειών που ανήκουν σε άλλα νομικά πρόσωπα υπερβαίνει το είκοσι πέντε τοις εκατό.
• αν η περιοχή των αιθουσών στις εμπορικές επιχειρήσεις είναι μεγαλύτερη από εκατόν πενήντα τετραγωνικά μέτρα.
• εάν ο αριθμός των οχημάτων σε μηχανοκίνητες οργανώσεις υπερβαίνει τις είκοσι μονάδες ·
• στην περίπτωση διοργάνωσης σημείων δημόσιας εστίασης από δημοτικούς και κρατικούς θεσμούς, εφόσον πρόκειται για άμεση ευθύνη στο πλαίσιο των δραστηριοτήτων τους.

Έτσι, μολονότι ο ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος, μολονότι έχει προφανή πλεονεκτήματα όσον αφορά την εξοικονόμηση, εξακολουθεί να εμπίπτει σε ορισμένους περιορισμούς. Εάν η εταιρεία έχει δεσμευτεί για την ανάπτυξη, τότε σε κάποιο σημείο θα χρειαστεί να στραφεί σε άλλα φορολογικά καθεστώτα. Εξετάσαμε τη φορολογία της UTII στην LLC.