Ο κατακερματισμός των επιχειρήσεων χρησιμοποιείται για τη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης για την επιχείρηση. Αυτό επιτυγχάνεται με ειδικές λειτουργίες. Όλα ξεκινούν με τη μεταφορά της εταιρείας σε ένα απλοποιημένο σύστημα - το USN.
Πώς λειτουργεί;
Ο κατακερματισμός των επιχειρήσεων στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχει ως εξής: μία εταιρεία χωρίζεται σε αρκετά μικρά. Δεδομένου ότι το συνολικό κέρδος που λαμβάνεται από τη νομική οντότητα μοιράζεται με αυτό, κάθε νεοσυσταθείσα εταιρεία δεν λαμβάνει πολύ μεγάλα έσοδα. Αυτό επιτρέπει την εφαρμογή απλοποιήσεων του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος, γεγονός που μειώνει τη φορολογική επιβάρυνση του ιδιοκτήτη των οργανισμών.
Το STS αποτελεί μια προνομιακή ευκαιρία να πληρώσετε φόρους που ισχύουν μόνο για μια μικρή επιχείρηση.
Είναι πρακτικό να χωρίσετε μια επιχείρηση; Η δικαστική πρακτική των τελευταίων ετών δείχνει ότι οι επιχειρηματίες τιμωρούνται ολοένα και περισσότερο για έναν τέτοιο διαχωρισμό της επιχείρησης, ο οποίος δεν έχει πραγματικούς επιχειρηματικούς στόχους και είναι οργανωμένος μόνο για την αποφυγή των φόρων.
Για παράδειγμα
Ας υποθέσουμε ότι υπάρχει ένα εργοστάσιο που παράγει ένα προϊόν σε σχετικά μεγάλη κλίμακα. Αν ο ιδιοκτήτης του οργανώνει τη διάσπαση των επιχειρήσεων, η φοροδιαφυγή θα έχει ως αποτέλεσμα το γεγονός ότι κάθε νεοσυσταθείσα νομική οντότητα θα φορολογείται σύμφωνα με ένα απλοποιημένο σύστημα. Για παράδειγμα, κάθε εργαστήριο που ήταν προηγουμένως μέρος του εργοστασίου μπορεί να γίνει νέες επιχειρήσεις.
Οι κίνδυνοι διάσπασης μιας επιχείρησης με αυτό τον τρόπο είναι αρκετά υψηλοί. Αυτό συνεπάγεται τόσο την παρανομία της πρακτικής, όσο και την πιθανότητα δίωξης και οικονομικές δυσκολίες. Οι επιχειρηματίες συχνά χάνουν πολύ περισσότερα από αυτές τις μεταρρυθμίσεις από ό, τι αποκτούν.
Νομολογία
Προκαλεί τον κατακερματισμό της επιχειρηματικής διαμάχης αν η επιχείρηση χωριστεί σε αρκετά μικρά, μετά από την οποία ήρθε ένας φορολογικός έλεγχος και ο επικεφαλής δεν μπόρεσε να αποδείξει στους εκπροσώπους της επιθεώρησης ποιοι στόχοι επιδίωξε. Πριν από δέκα χρόνια, οι νομικές διαδικασίες επί του θέματος παρατάθηκαν και έληξαν υπέρ των νομικών προσώπων, αλλά σήμερα η κατάσταση έχει αλλάξει: θα είναι πολύ δύσκολο να κερδίσει ένα δικαστήριο.
Γιατί οι δικαστές είναι τόσο σημαντικοί όταν υπάρχουν ενδείξεις κατακερματισμού των επιχειρήσεων; Σύμφωνα με τους ισχύοντες νόμους, στη Ρωσία είναι δυνατή η άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας, εάν η νομοθεσία δεν απαγορεύει αυτόν τον τομέα. Μπορείτε επίσης να δημιουργήσετε αρκετές εταιρείες. Ταυτόχρονα, οι δραστηριότητες παραγωγής πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά την αξιολόγηση της οικονομικής σημασίας και των αιτιών τους. Εάν οι επιθεωρητές και οι δικαστές βρουν μια απόκλιση, θα πρέπει να αποδείξουν για μεγάλο χρονικό διάστημα ότι δεν κάνουν λάθος, διότι η πρακτική της φορολογίας απαιτεί αδικαιολόγητο κέρδος για να χωρίσει μια επιχείρηση και να αποφύγει τον φόρο.
Αθέμιτη σύνθλιψη: Συμπτώματα
Τις περισσότερες φορές, δίνεται προσοχή στις ακόλουθες πτυχές:
- η εκδήλωση διεξήχθη χωρίς μια πραγματική ανάγκη για αυτήν, και οι δημιουργούμενες εταιρείες ασχολούνται με την ίδια δραστηριότητα.
- όλες οι εταιρείες βρίσκονται σε ένα μέρος.
- οι επιχειρήσεις δεν διαθέτουν δικά τους οχήματα, αποθηκευτικούς χώρους και εξοπλισμό ·
- η ομάδα διαχείρισης είναι η ίδια για όλες τις εταιρείες.
- η νεοσύστατη εταιρεία μπορεί να ασκεί ανεξάρτητα την επιχείρηση.
- τα έγγραφα έχουν επισημοποιηθεί ·
- οι νεοσυσταθείσες επιχειρήσεις δεν ανέχονται το κόστος παραγωγής, δεν έχουν τη δική τους τοποθεσία και άλλα ατομικά χαρακτηριστικά.
Είναι συντριπτική μια επιχείρηση απελπιστική; Η δικαστική πρακτική (οι φόροι, όπως υπενθυμίζουμε, είναι ο πρωταρχικός λόγος για αυτό) δείχνει ότι με επαρκή επιμονή μπορείτε να αποδείξετε τη θέση σας και να δικαιολογήσετε τη διαίρεση της εταιρείας, αλλά γι 'αυτό πρέπει να διατυπώσετε επιχειρηματικό στόχο, όπως πιστεύει ο δικαστής.
Επιχειρηματικός στόχος: τι είναι
Προκειμένου ο φορολογικός διαχωρισμός των επιχειρήσεων να μην αποτελεί παραβίαση και να μην ξεκινά αγωγή, οι επιθεωρητές θα πρέπει να διακρίνουν ένα από τα ακόλουθα:
- Παρά τη σύμπτωση της διοικητικής διάρθρωσης της εταιρείας, διεξάγουν ανεξάρτητες δραστηριότητες, η διαδικασία παραγωγής δεν τους επιτρέπει να συνδυαστούν σε ένα άτομο και ύποπτο διαίρεση μόνο για τους σκοπούς της αποφυγής των φόρων.
- Οι φορολογούμενοι διαθέτουν ακίνητα που ανήκουν στην εταιρεία και οι ποσότητες τους επαρκούν για δραστηριότητες σύμφωνα με τον Χάρτη. Αλλά το διοικητικό κτίριο μπορεί να χρησιμοποιηθεί μαζί υπό τέτοιες συνθήκες.
Σύστημα σύνθλιψης: σημαντικά χαρακτηριστικά
Σύμφωνα με τους ισχύοντες νόμους στη Ρωσία, μπορείτε να δημιουργήσετε θυγατρικές, να δημιουργήσετε έναν απεριόριστο αριθμό επιχειρήσεων. Η φορολογική υπηρεσία ασκεί έλεγχο σε όλες τις λειτουργικές και νεοσύστατες επιχειρήσεις προκειμένου να προσδιορίσει ποιες από αυτές δημιουργήθηκαν για να αποσυνθέσουν την εταιρεία και ότι δεν έχουν διαφορετικό σκοπό.
Η πρώτη τέτοια πρακτική καταχωρήθηκε επίσημα το 2003. Αυτό οφείλεται στην καθιέρωση απλοποιημένων φορολογικών καθεστώτων εκείνη την εποχή, τα οποία δεν εκμεταλλεύτηκαν μόνο τα νομικά πρόσωπα για τα οποία ξεκίνησαν τα προγράμματα αυτά, αλλά και όλοι οι επιχειρηματίες που δεν ήθελαν να χάσουν το όφελος.
Ή μήπως δεν λειτουργεί;
Η επιχειρηματική διάσπαση (UTII) σας επιτρέπει να έχετε πρόσβαση σε καλές παροχές, αφού αρχικά αυτό το σύστημα φορολογικών πληρωμών αναπτύχθηκε για τις μικρές επιχειρήσεις, δηλαδή για τις επιχειρήσεις που υπόκεινται σε πολύ μεγάλη φορολογική επιβάρυνση και λίγες θα μπορούσαν να επιβιώσουν χωρίς προτιμήσεις από το κράτος.
Οι μεγάλες, μεσαίες επιχειρήσεις, εκτιμώντας την ελκυστικότητα του νέου φορολογικού συστήματος, άρχισαν τεχνητά να εισχωρήσουν σε αυτό, γεγονός που οδήγησε σε πολυάριθμες δυσκολίες. Ειδικότερα, όπως αποδείχθηκε, η διαχείριση μεγάλου αριθμού μικρών εταιρειών είναι πιο δύσκολη και λιγότερο αποτελεσματική από μία μεγάλη. Ως αποτέλεσμα, η πρακτική οδήγησε σε απώλειες τόσο για τους ιδιοκτήτες (το κέρδος μειώθηκε) όσο και για το κράτος (οι φόροι στον προϋπολογισμό μειώθηκαν). Παρά ταύτα, μέχρι σήμερα, το σύστημα έχει προσελκύσει την προσοχή των ανέντιμων νομικών προσώπων. Επιπλέον, προβλέπεται ότι η οικονομική κρίση θα προκαλέσει ακόμη και εκείνες τις εταιρείες που προηγουμένως διεξήγαγαν την επιχείρησή τους αυστηρά σύμφωνα με το νόμο για τέτοιες απάτες.
Σύνθλιψη και στόχοι: δοκιμάστε, αποδείξτε!
Όταν μια εταιρεία αναδιοργανώνεται ή μια νέα νομική οντότητα είναι εγγεγραμμένη, ο επικεφαλής της εταιρείας έχει το δικαίωμα να επιλέξει ένα φορολογικό καθεστώς το οποίο (κατά τη γνώμη του) θα είναι το πλέον επωφελές για την εταιρεία. Ταυτόχρονα, η ύπαρξη επιχειρηματικού στόχου είναι ένας κρίσιμος δείκτης: αν δεν υπάρχει κανένας, η λειτουργία του νόμου απαγορεύεται. Δηλαδή, οι επιχειρηματικοί στόχοι του διαχωρισμού μιας επιχείρησης δεν μπορούν να συνίστανται μόνο στη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης στον προϋπολογισμό της εταιρείας.
Αλλά για να αποδειχθεί ότι η δημιουργία νέων νομικών οντοτήτων έχει νόημα, μπορούμε να δώσουμε μια ανάλυση κινδύνου με ενδεικτικό συμπέρασμα: ο σχηματισμός μιας νέας εταιρείας μειώνει τους κινδύνους για τις επιχειρήσεις. Οι στόχοι που δικαιολογούνται από το νόμο περιλαμβάνουν επίσης:
- χαρακτηριστικά των δραστηριοτήτων που αναγκάζουν το άνοιγμα νέων οργανισμών ·
- εδαφική απομάκρυνση ·
- βιομηχανίες.
Ο φορολογικός συντελεστής λαμβάνεται υπόψη στο δικαστήριο, αλλά ως πρόσθετος. Αν έρθει στην πρώτη θέση, μπορούμε να υποθέσουμε ότι η υπόθεση έχει χαθεί.
Οι αποχρώσεις της ερώτησης
Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία που αποφάσισε να αποσυνθέσει έχει κάποια επιχειρησιακή χρήση από εκείνες που αναφέρονται παραπάνω. Στην περίπτωση αυτή, φαίνεται ότι οι φορολογικές αρχές δεν θα έχουν ερωτήσεις γι 'αυτήν. Αλλά υπάρχει ένα λεπτό σημείο: ο επιχειρηματικός στόχος μπορεί να διακυβευτεί.
Αυτό συμβαίνει σε μια κατάσταση κατά την οποία μια επιχείρηση χωρίζεται σε πολλές νομικές οντότητες τη στιγμή που θα φθάσει στην τιμή των συνόρων για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.Σε γενικές γραμμές, εάν ένας δικαστής υποπτεύεται ότι ο κατακερματισμός της επιχείρησης UTII προκλήθηκε κυρίως από το γεγονός ότι η εταιρεία ήταν κοντά στο κατώφλι όταν αυτό το πρόγραμμα θα ήταν κλειστό για αυτήν, τότε κανένας άλλος στόχος - ευνοϊκός και άξιος - δεν θα μπορούσε να εντυπωσιάσει.
Είναι δύσκολο για μια νομική οντότητα στην τρέχουσα δικαστική πρακτική να αποδείξει ότι η αναδιοργάνωση πραγματοποιήθηκε κατά λάθος τη στιγμή που επιτεύχθηκαν κρίσιμοι δείκτες. Μπορείτε να δοκιμάσετε, αλλά πολλά θα εξαρτηθούν από το όραμα του δικαστή για την κατάσταση.
Επιχειρηματική συντριβή και πόροι
Εάν η βελτιστοποίηση της επιχείρησης πραγματοποιήθηκε σε αντίθεση με τους ισχύοντες νόμους, αυτό μπορεί να αναγνωριστεί όχι μόνο για επιχειρηματικούς σκοπούς ή μάλλον για την απουσία τους. Οι πόροι της εταιρείας δείχνουν επίσης σαφώς ότι "η επιχείρηση είναι ακάθαρτη". Η πλήρης σειρά θεωρείται ότι είναι:
- ενημερωτική?
- οικονομικά ·
- οργανωτική?
- υλικό ·
- το προσωπικό.
Εάν η διάσπαση των επιχειρήσεων αποσκοπούσε στην αποφυγή των φόρων, τότε όλα αυτά μετά την αναδιοργάνωση για νέες επιχειρήσεις θα είναι κοινά. Η διαφοροποίηση οδηγεί στο κόστος, οπότε οι επιχειρηματίες, όποτε είναι δυνατόν, αξιολογούν τα συμφέροντα του συγκροτήματος στο σύνολό του, δηλαδή χρησιμοποιούν πόρους από κοινού για όλα τα νέα νομικά πρόσωπα που εργάζονται ανεξάρτητα από τίτλους.
Ωστόσο, οι φορολογικές αρχές δεν είναι τυφλοί: επιθεωρούν οπτικά τις περιοχές παραγωγής, διεξάγουν συνεντεύξεις με υπαλλήλους νέων εταιρειών και αναλύουν ανοικτά στοιχεία για κάθε οργανισμό. Όλα αυτά βοηθούν να βγάλουμε τα σωστά συμπεράσματα: εάν υπήρξε ένα διαχωρισμό για να μειωθεί η φορολογική επιβάρυνση ή η πράξη διεξήχθη "για πραγματική".
Εξοπλισμός, αποθέματα
Η εφοδιαστική αποτελεί σημαντικό στοιχείο οποιασδήποτε διαδικασίας παραγωγής. Εάν ο κατακερματισμός των επιχειρήσεων επιδιώξει παράνομους στόχους, η βάση του ΜΤΤ θα δείξει αμέσως αυτό: μπορεί να δει τι αποκαλείται «γυμνό μάτι». Συγκεκριμένα, οι νέες εταιρείες θα χρησιμοποιούν τις ίδιες αποθήκες, εργαστήρια, τα οποία δεν έχουν εισαγάγει ένα σύστημα διαφοροποίησης των αγαθών. Αν μιλάμε για εμπορικό χώρο, οι αίθουσες θα ανήκουν ταυτόχρονα σε όλα τα νομικά πρόσωπα. Συνυπάρχουν γραφείο, άλλα υλικά περιουσιακά στοιχεία.
Ο δικαστής δεν θεωρεί πάντοτε ύποπτες συναλλαγές ακίνητης περιουσίας ως σοβαρές αποδείξεις, αλλά οι ερευνητές δίνουν μεγάλη προσοχή σε αυτόν τον παράγοντα. Μπορείτε να είστε σίγουροι ότι μια αναφορά σε μια τέτοια απάτη θα ακούγεται σίγουρα στο δικαστήριο. Σε ορισμένες περιπτώσεις, τα πορίσματα του δικαστηρίου βασίζονται κυρίως σε στοιχεία σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο οι νεοσυσταθείσες εταιρείες εφαρμόζουν τους ΜΠΣ.
Ανθρώπινοι πόροι
Αν ένας επιχειρηματίας αποφασίσει να ξεκινήσει μια επιχειρηματική διάσπαση, θα πρέπει να δώσει ιδιαίτερη προσοχή στο προσωπικό. Μην διστάσετε, οι φορολογικοί ελεγκτές θα αφιερώνουν σίγουρα αρκετό χρόνο σε αυτό.
Είναι γενικά αποδεκτό ότι η επιδίωξη παράνομων στόχων κατά τη διάσπαση εταιρειών συνδέεται με τη διατήρηση των πρώην εργαζομένων που μεταφέρονται σε νέους χώρους ή με τη μερική απασχόληση. Ωστόσο, πριν προβεί σε τελική απόφαση, το δικαστήριο θα αναλύσει τις εργασιακές σχέσεις στην προηγούμενη επιχείρηση και τις νέες, γεγονός που θα επιτρέψει να μιλήσουμε για αποδεικτικά στοιχεία στην υπόθεση. Εάν εντοπιστούν πρόσθετοι αποκαλυπτικοί παράγοντες, τότε η πολιτική προσωπικού θα γίνει σίγουρα αποδεικτικά στοιχεία που λαμβάνονται υπόψη στην περίπτωση αυτή.
Ταμειακές πηγές
Ίσως, η χειραγώγηση των χρημάτων είναι ένας από τους σημαντικότερους παράγοντες για τον εντοπισμό του κατακερματισμού των επιχειρήσεων, προκειμένου να αποφευχθούν οι φόροι. Αφήνουν πάντα ίχνη: οι λειτουργίες καταχωρούνται σε διάφορα συστήματα, πράγμα που σας επιτρέπει να κρατάτε την κατάσταση υπό έλεγχο.
Τα ακόλουθα στοιχεία δείχνουν τις ανέντιμες προθέσεις του φορολογούμενου:
- Οι νεοσύστατες νομικές οντότητες έχουν λογαριασμούς στην ίδια χρηματοοικονομική δομή (αν και αυτός ο δείκτης είναι συνήθως ασήμαντος).
- τα χρήματα παρατηρούνται με έναν φορολογούμενο ·
- άλλες εταιρείες που συνδέονται με τον αρχικό μεγάλο οργανισμό δεν λαμβάνουν πραγματικά χρήματα.
Από αυτό, ο δικαστής μπορεί ήδη να καταλήξει στο συμπέρασμα ότι ορισμένες νομικές οντότητες δεν είναι ανεξάρτητες, πράγμα που σημαίνει ότι η δημιουργία τους προκλήθηκε από την απροθυμία να πληρώσουν πλήρως τους φόρους.
Όπως ήταν στην πράξη
Ένα μάλλον ενδιαφέρον δικαστικό προηγούμενο ήταν ότι οι οικονομικές απάτες αποδείχθηκαν στο προσκήνιο. Η εταιρεία έχει συνάψει συνεργασία με έναν ιδιώτη επιχειρηματία που εργάστηκε στην UTII. Σύμφωνα με τις συναφθείσες συμβάσεις διδασκαλίας, το νομικό πρόσωπο απέφυγε επιτυχώς τους φόρους για ένα αρκετά μεγάλο χρονικό διάστημα.
Το όφελος ήταν ότι η ΠΕ ήταν (έστω και ανεπίσημα) υπό τον έλεγχο μιας μεγαλύτερης εταιρείας. Το δικαστήριο το αποκάλυψε με έμμεσους λόγους. Επιπλέον, οι ανθρώπινοι πόροι για τις επιχειρήσεις ήταν συνήθεις, χρησιμοποιήθηκε το ίδιο λογισμικό, δηλαδή η λογιστική για τα εμπορεύματα που πωλούνται σε καταστήματα νομικών προσώπων ήταν παρόμοια. Οι προμηθευτές ήταν οι ίδιοι.
Μια πλασματική ροή εγγράφων που δημιουργήθηκε από επιχειρηματικά πρόσωπα επέτρεψε στην ΠΕ να μιμείται μόνο τις δραστηριότητες που ρυθμίζονται από τη σύμβαση εκχώρησης. Στην πράξη, η πώληση αγαθών ήταν το καθήκον μιας μεγαλύτερης επιχείρησης και τα έσοδα χωρίστηκαν έτσι ώστε να ελαχιστοποιηθεί η φορολογική επιβάρυνση. Στην περίπτωση αυτή, το δικαστήριο αποφάσισε υπέρ της φορολογικής αρχής.
Πόροι διαχείρισης
Ακόμα κι αν αρκετές οργανώσεις έχουν μόνο επίσημη ανεξαρτησία, η ροή εργασίας τους εξακολουθεί να είναι γεμάτη με ορισμένα οικονομικά κόστη. Η ελαχιστοποίηση αυτών των επιχειρηματιών προσπαθεί να επιτύχει, οδηγώντας τη διοίκηση σε ένα ενιαίο κέντρο. Φυσικά, αυτό μειώνει το κόστος σε κάποιο βαθμό, αλλά βοηθά επίσης τις φορολογικές αρχές να ανακαλύψουν ένα παράνομο σύστημα.
Πώς μοιάζει στην πράξη; Ο έλεγχος επιθεώρησης έρχεται στο γραφείο της εταιρείας, εξετάζει την τεκμηρίωση που αποθηκεύεται εκεί και ξαφνικά ανακαλύπτει μια "παρανόηση": για κάποιο λόγο, τα λογιστικά αρχεία μιας εντελώς διαφορετικής νομικής οντότητας αποθηκεύονται στο ίδιο γραφείο. Αυτό, φυσικά, προκαλεί ένα κύμα ερωτήσεων και, ακόμη και αν δεν υπήρχαν «διατρήσεις» κάτω από άλλα άρθρα, η εταιρεία βρίσκεται τώρα στο επίκεντρο της προσοχής. Αυτό μπορεί να φαίνεται γελοίο, αλλά παρόμοιες "παρανοήσεις" έχουν επανειλημμένα καταγραφεί στη δικαστική πρακτική.
Σημεία Γενικής Διαχείρισης
Υπάρχουν αρκετά κοινά χαρακτηριστικά που είναι χαρακτηριστικά των εταιρειών με ένα μόνο κέντρο ελέγχου. Συνήθως ταιριάζουν:
- νομική διεύθυνση ·
- το βιβλίο καταγγελιών?
- πινακίδα ·
- σύστημα προώθησης, εκπτώσεις στις πωληθείσες θέσεις,
- ένας υπολογιστής στον οποίο τηρείται λογιστική για πολλές νομικές οντότητες ·
- μέθοδος απόκτησης καθοδήγησης από το διοικητικό προσωπικό.
Για να αποδειχθεί ότι οι εταιρείες είναι διασυνδεδεμένες και υπήρξε κατακερματισμός της επιχείρησης με σκοπό τη φοροδιαφυγή, αναλύστε τη ροή των πληροφοριών. Συνήθως αποκαλύπτεται ότι όλοι οι ύποπτοι έχουν το ίδιο:
- αναφοράς ·
- αριθμός τηλεφώνου.
- Διεύθυνση IP
- πληροφοριών.
Συνεργασία
Στη διαδικασία προσδιορισμού της σχέσης μεταξύ νομικών προσώπων, οι φορολογικοί επιθεωρητές προσπαθούν πρώτα απ 'όλα να προσδιορίσουν το άτομο που λαμβάνει το μεγαλύτερο όφελος από την καθιερωμένη επιχειρηματική διαδικασία. Πρόσφατα, η δικαστική πρακτική έχει δείξει ότι η διασύνδεση θεωρείται ως ένα από τα κύρια σημάδια ότι η επιχείρηση είναι κατακερματισμένη στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος με στόχο την αποφυγή των φόρων. Η υπαγωγή σας επιτρέπει να προσδιορίσετε τη σχέση μεταξύ δύο νομικών οντοτήτων ή ενός μεγάλου αριθμού.
Συνήθως, η διασύνδεση προκαλείται από το γεγονός ότι η συμπερίληψη τρίτου μέρους σε επιχειρηματική δομή μπορεί να οδηγήσει σε μεγάλες απώλειες. Ως εκ τούτου, είναι συνηθισμένο να εμπλέκονται συγγενείς, φίλοι, σύντροφοι - με μια λέξη, άτομα με τα οποία υπάρχουν αρκετά στενοί δεσμοί. Η συγγένεια, η υποταγή και η επιχειρηματική δραστηριότητα μαζί είναι έντονες ενδείξεις προσχώρησης.
Προσπαθούν να αποφύγουν παρόμοιες κατηγορίες με την προσέλκυση ανδρείκελων. Ωστόσο, στην πράξη, αυτό οδηγεί μόνο σε πιο σοβαρές συνέπειες.Όταν ανακαλύπτεται μια σχέση μεταξύ των συμμετεχόντων, δεν είναι από μόνη της η βάση να λέμε με βεβαιότητα ότι το φορολογικό όφελος που επιτεύχθηκε με τον τρόπο αυτό είναι παράνομο. Αλλά αν το δικαστήριο ανακαλύψει έναν υποψήφιο αρχηγό, η απόφαση σίγουρα δεν θα είναι υπέρ του επιχειρηματία. Για το σκοπό αυτό, διεξάγεται ένας μεγάλης κλίμακας έλεγχος των δραστηριοτήτων ενός προσώπου που είναι ύποπτο ότι έχει μόνο την ονομαστική διεύθυνση της εταιρείας. Προσδιορίζουν τον τόπο εργασίας, τη μελέτη, την κατοικία, τους υπαλλήλους των συνεντεύξεων, τον προσδιορισμό από ποιον προέρχονται οι οδηγίες στην εταιρεία, τους οποίους προσλαμβάνει.