Τα εισοδήματα απαιτούνται για κάθε επιχείρηση να εξοφλήσει το τρέχον χρέος και να εξασφαλίσει την επακόλουθη ομαλή λειτουργία της εταιρείας. Υπάρχουν διάφοροι τύποι εισοδήματος. Η ταξινόμηση, καθώς και η λογιστικοποίηση για καθένα από αυτά, έχει έναν ακόμη στόχο: τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης και την καταβολή των φόρων. Τα έσοδα από πωλήσεις αποτελούν την κύρια πηγή μετρητών για τις περισσότερες εταιρείες.
Ορισμός
Πληροφορίες σχετικά με το εισόδημα και τι είναι, παρουσιάζονται λεπτομερώς στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Συγκεκριμένα, τα έσοδα από τις πωλήσεις θεωρούνται ως έσοδα για αγαθά και ακίνητα που πωλούνται. Το άρθρο 249 του Κώδικα Φορολογίας ορίζει ότι τα έσοδα από τις πωλήσεις είναι τα έσοδα από αγαθά που πωλούνται (άμεσα παραγόμενα από την εταιρεία) και οι υπηρεσίες που πωλούνται, οι οποίες αποτελούν τις κύριες δραστηριότητες της εταιρείας. Και επίσης μπορεί να είναι αποδείξεις για τα προϊόντα μεταπώλησης. Επιπλέον, το άρθρο αυτό περιλαμβάνει το εισόδημα που προέρχεται από την παροχή και πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.
Πώληση αγαθών
Στα προϊόντα νοούνται τα προϊόντα, οι υπηρεσίες ή η εργασία. Θεωρούνται ότι πραγματοποιούνται όταν έχει παραληφθεί ορισμένη αμοιβή για το δικαίωμα χρήσης και διάθεσής τους. Συνήθως σε νομισματικούς όρους. Αλλά μερικές φορές η ανταμοιβή μπορεί να είναι ένα άλλο προϊόν ή υπηρεσία. Ανάλογα με τη συμφωνία των μερών. Εάν τα έσοδα από την πώληση αγαθών υπό οποιαδήποτε μορφή δεν εισπράττονται, δηλαδή παρέχονται δωρεάν, δεν θεωρούνται πραγματοποιημένα και δεν εμπίπτουν στη φορολογική βάση.
Το ποσό των εσόδων καθορίζεται με βάση τη λογιστική του συνόλου των εσόδων που εισπράττονται από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών υπό μορφή μετρητών, μη μετρητών και σε είδος. Στην περίπτωση που η πληρωμή πραγματοποιείται με τη μορφή αγαθών ή περιουσιακών στοιχείων, πρέπει να συμψηφιστεί με νομισματικούς όρους. Συνήθως πρόκειται για το ποσό για το οποίο η εταιρεία σχεδίαζε να πουλήσει τα προϊόντα της.
Για τον καθορισμό της βάσης από την οποία υπολογίζεται ο φόρος εισοδήματος από τον δείκτη εσόδων, είναι απαραίτητο να αφαιρεθεί το ποσό του ΦΠΑ, των ειδικών φόρων κατανάλωσης και των τελωνειακών δασμών κατά την εξαγωγή.
Εργασία και υπηρεσίες
Οποιεσδήποτε εργασίες και υπηρεσίες που παρέχονται σε τρίτους και οργανισμούς με αμειβόμενη βάση είναι επίσης αγαθά. Παρά το γεγονός ότι συχνά δεν έχουν ουσιαστική έκφραση (υπηρεσίες), βοηθούν να ικανοποιήσουν κάποιες αναγκαστικές ανάγκες. Αυτός είναι ο κύριος σκοπός του προϊόντος, ανεξάρτητα από το σχήμα του. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο οι υπηρεσίες και οι εργασίες εμπίπτουν στην κατηγορία των αγαθών. Τα έσοδα από την πώληση υπηρεσιών και εργασιών λογιστικοποιούνται με τον ίδιο τρόπο όπως από την πώληση προϊόντων.
Ενοικίαση ακινήτου
Αυτό το έσοδο, σύμφωνα με το νόμο, αναφέρεται συνήθως σε μη λειτουργικά έσοδα της εταιρείας. Αν οι φορολογούμενοι λογίζονται ως έσοδα από τις πωλήσεις, αυτό σημαίνει ότι η μίσθωση χώρων (υπενοικίαση) είναι η κύρια ή μία από τις κύριες πηγές παραλαβής των κεφαλαίων και πραγματοποιείται σε συνεχή βάση. Για μίσθωση μιας χρήσης, οι οικονομικές εισπράξεις ταξινομούνται ως μη λειτουργικές. Ταυτόχρονα, η νομοθεσία δεν καθορίζει τη συχνότητα μίσθωσης για την κατανομή εισοδήματος σε μία ή την δεύτερη ομάδα. Ως εκ τούτου, κάθε οργανισμός μπορεί να αποφασίσει για τον εαυτό του τι κανόνες πρέπει να ακολουθούν για να λογοδοτήσουν για το εισόδημα που λαμβάνεται βάσει συμβάσεων μίσθωσης
Χρηματοδοτική μίσθωση
Σε θέματα που αφορούν τους κανόνες λογιστικής καταχώρησης των εσόδων από συμβάσεις χρηματοδοτικής μίσθωσης, δεν υπάρχουν αποκλίσεις. Αυτό είναι τα ίδια έσοδα από τις πωλήσεις.Αυτό είναι γραμμένο στη Επιστολή του Υπουργείου Φόρων και Δασμών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 02-3-08 / 13 της 22ας Απριλίου 2004. Αν όμως η σύμβαση περιέχει την τελική τιμή εξόφλησης του μισθωμένου περιουσιακού στοιχείου, η οποία τελικά θα μεταφερθεί στον μισθωτή, θα καταγράφεται χωριστά. Δεδομένου ότι αυτό ισχύει για τις συναλλαγές που σχετίζονται με την πώληση. Επομένως, κατά τον προσδιορισμό του συνολικού ποσού, θα είναι απαραίτητο να το διαιρέσετε σωστά και να τοποθετήσετε σωστά τα στοιχεία του εισοδήματος.
Δημοτική περιουσία
Τα έσοδα από την πώληση περιουσιακών στοιχείων που είναι δημοτικά και εισπράττονται για οικονομική διαχείριση δεν υπόκεινται σε φορολογία. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι τα χρήματα έχουν ήδη φτάσει στον δημοτικό προϋπολογισμό.
Σε περιπτώσεις όπου το ακίνητο ανήκει στην επιχείρηση με βάση την οικονομική ιδιοκτησία, οι δυνατότητες διάθεσής της είναι πολύ περιορισμένες και ορίζονται στο Αστικό Δίκαιο. Συγκεκριμένα, απαγορεύεται η πώληση και η μίσθωση, η χρήση της ως εξασφάλιση, η εισαγωγή της ως μέρος του εγκεκριμένου κεφαλαίου. Αυτές οι ενέργειες απαιτούν την άδεια του ιδιοκτήτη.
Στην περίπτωση της πώλησης τέτοιου ακινήτου, ο φορολογούμενος μπορεί να μειώσει το εισόδημα από το κόστος των πωληθέντων αγαθών και των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας. Κατά την πώληση ακινήτων που υπόκεινται σε κόστος απόσβεσης, η λογιστική παρακολούθηση των εσόδων από την πώληση θα πρέπει να διατηρείται λαμβάνοντας υπόψη την ενδεχόμενη προσαρμογή (μείωση) της υπολειμματικής αξίας της εν λόγω περιουσίας.
Γενική προσέγγιση της φορολογικής λογιστικής για το εισόδημα από πωλήσεις σε ξένο νόμισμα
Τα έσοδα από την πώληση προϊόντων που εισπράττονται σε άλλο νόμισμα για φορολογικούς σκοπούς θα πρέπει να καταλογίζονται σε ρούβλια. Για το σκοπό αυτό, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιήσετε το επίσημο επιτόκιο της Τράπεζας της Ρωσίας. Στην περίπτωση αυτή, το εισόδημα μπορεί να αναγνωριστεί την ημέρα της πραγματικής πληρωμής (μέθοδος μετρητών) ή της ημέρας αποστολής (πώλησης), όταν πραγματοποιείται η μεταβίβαση της κυριότητας. Σύμφωνα με το νόμο, και οι δύο επιλογές είναι νόμιμες. Η επιλογή εξαρτάται από τις λογιστικές πολιτικές που έχουν εγκατασταθεί στην επιχείρηση.
Επιπλέον, αν η πληρωμή διαιρείται σε τμήματα και ο φορολογούμενος λαμβάνει μερική προκαταβολή (προκαταβολή), τότε υπολογίζεται εκ νέου με την επίσημη τιμή που καθορίζεται κατά την ημερομηνία λήψης της σχετικής πληρωμής.
Όταν εργάζεστε με ξένους αντισυμβαλλομένους, δημιουργείται μια ακόμη δυσκολία. Όταν πληρώνετε για υπηρεσίες ή αγαθά σε άλλο νόμισμα και μετατρέπονται σε ρούβλια, προκύπτει μια συναλλαγματική διαφορά που περιλαμβάνεται στα μη λειτουργικά έσοδα.
Εάν οι τιμές για τα προϊόντα καθορίζονται σε αυθαίρετες μονάδες, τότε τα έσοδα που λαμβάνονται σε ξένο νόμισμα θα πρέπει να μετατραπούν σε ρούβλια την ημέρα της πώλησης. Οι συναλλαγματικές διαφορές περιλαμβάνονται στο εισόδημα από μη λειτουργικές δραστηριότητες, εάν είναι θετικές. Με αρνητικό ποσό, αποτελεί μέρος μη λειτουργικών εξόδων.
Μη λειτουργικά έσοδα
Κατά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου εισοδήματος, εκτός από τα έσοδα που προέρχονται από την πώληση αγαθών, υπηρεσιών, περιουσιακών στοιχείων και δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, λαμβάνεται επίσης υπόψη το μη λειτουργικό εισόδημα. Αυτά περιλαμβάνουν τα ακόλουθα άρθρα:
- πληρωμές ενοικίου, εφόσον δεν σχετίζονται με έσοδα από πωλήσεις ·
- κοινή συμμετοχή σε άλλους οργανισμούς ·
- μετά την παραλαβή των αγαθών χωρίς κόστος ·
- οι τόκοι που εισπράττονται από τις συμβάσεις πίστωσης,
- θετικό αποτέλεσμα κατά τη μετατροπή της συναλλαγματικής διαφοράς.
- αγορά και πώληση νομίσματος ·
- απόσβεση υποχρεώσεων ·
- οποιοδήποτε άλλο εισόδημα, η παραλαβή του οποίου δεν συνδέεται άμεσα με την παραγωγή και πώληση ειδικών προϊόντων ·
- προηγούμενα έσοδα που εισπράχθηκαν κατά την τρέχουσα περίοδο αναφοράς.
Έτσι, η λογιστική του εισοδήματος από τις πωλήσεις είναι απαραίτητη για τον υπολογισμό και την καταβολή του φόρου εισοδήματος, καθώς και για τη διενέργεια ανάλυσης της τρέχουσας κατάστασης της επιχείρησης. Ανάλογα με το αντικείμενο της εταιρείας, η σύνθεσή τους ενδέχεται να ποικίλλει. Επιπλέον, οι φόροι που πρέπει να καταβληθούν στον προϋπολογισμό εξαρτώνται από το επιλεγμένο φορολογικό καθεστώς. Όλα τα ζητήματα που σχετίζονται με τους φόρους περιλαμβάνονται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.