Τι είναι ο ΦΠΑ και ποιος πληρώνει; Η διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ. ΦΠΑ επί των υπηρεσιών

Σήμερα, κάθε αγοραστής που αγοράζει ένα προϊόν σε ένα κατάστημα βρίσκεται αντιμέτωπος με το ακρωνύμιο ΦΠΑ - αναφέρεται πάντοτε στον έλεγχο. Ωστόσο, παρά τη μεγάλη δημοτικότητα αυτού του φόρου, πολλοί αγοραστές δεν κατανοούν τι είναι ο ΦΠΑ και ποιος το πληρώνει. Αν κοιτάξετε στον κατάλογο, τότε θα δοθεί ένας ορισμός: "φόρος προστιθέμενης αξίας", αλλά αυτό δεν αποκαλύπτει την ουσία. Επομένως, ας προσπαθήσουμε να αναλύσουμε αυτό το θέμα από το Α στο Ζ.

Έτσι, έχουμε καθορίσει ποιος είναι ο ΦΠΑ. Ποιος το πληρώνει; Πρώτα απ 'όλα, οι επιχειρήσεις που πωλούν αγαθά πιο ακριβά από το κόστος του προϊόντος. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος υπολογίζεται από τη διαφορά μεταξύ του κόστους των πωληθέντων αγαθών και της τιμής πώλησης. Με άλλα λόγια: οι πωλητές πληρώνουν ΦΠΑ από τα κέρδη τους. Αυτό συμβαίνει με τη θεωρία.

Λίγη ιστορία

Η συντομογραφία ΦΠΑ εμφανίστηκε στη δεκαετία του 20 του XX αιώνα. Στη συνέχεια, αντί του φόρου επί των πωλήσεων εμφανίστηκε ο ΦΠΑ. Σύμφωνα με το νέο νόμο, οι πωλητές απαλλάσσονταν από την καταβολή πολλών και παρόμοιων φόρων, αλλά στη Ρωσία άρχισε να λειτουργεί το 1992.

Σήμερα, το ποσοστό είναι 18% για τα περισσότερα είδη αγαθών που παράγονται, ωστόσο υπάρχουν κατηγορίες προϊόντων όπου ο ΦΠΑ για τα αγαθά είναι μόνο 10%. Αυτό ισχύει για τα ιατρικά και παιδικά προϊόντα, καθώς και τα μέρη των τροφίμων. Εάν τα προϊόντα εξάγονται στο εξωτερικό, τότε δεν φορολογούνται.

Τι είναι ο ΦΠΑ και ποιος πληρώνει;

Με βάση τα παραπάνω, μπορούμε να καταλήξουμε στο ακόλουθο συμπέρασμα. Ο ΦΠΑ για υπηρεσίες και αγαθά καταβάλλεται από τον κατασκευαστή ή την εταιρεία που παρέχει τις υπηρεσίες. Αλλά στην πραγματικότητα, ο φόρος πέφτει στους ώμους των απλών αγοραστών. Φυσικά, ο ΦΠΑ υπολογίζεται στον πωλητή και ο αγοραστής δεν υποβάλλει αναφορές στον φόρο, αλλά στην πραγματικότητα κάνει την πληρωμή. Μπορείτε να υποστηρίξετε με αυτό, επειδή ο πωλητής πληρώνει νομίμως τον φόρο, αλλά στην πραγματικότητα το κάνετε αυτό αγοράζοντας προϊόντα στα καταστήματα.

Η διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ

Όταν μια εταιρεία παραγγέλνει πρώτες ύλες από μια άλλη για την παραγωγή ενός προϊόντος, ο πρώτος πληρώνει ένα συγκεκριμένο χρηματικό ποσό. Το ποσό αυτό φορολογείται.

Αργότερα, το ζήτημα του τι θα λύσει το κόστος των μεταποιημένων προϊόντων. Το κόστος αυτό καθορίζεται από πολλούς παράγοντες. Ένα από αυτά είναι το κόστος παραγωγής χωρίς ΦΠΑ. Το ποσό του φόρου σε αυτό το στάδιο υπολογίζεται επίσης, ωστόσο, πηγαίνει σε μια πίστωση φόρου.

Στη συνέχεια υπολογίζεται το τελικό κόστος του προϊόντος, σύμφωνα με το οποίο θα είναι διαθέσιμο στα καταστήματα στον αγοραστή. Σε αυτό το στάδιο, θα διαμορφωθεί η τελική τιμή των αγαθών: το κόστος των υλικών + το δυνητικό κέρδος από τις πωλήσεις + τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, κλπ. Όσον αφορά τον υπολογισμό του ΦΠΑ, αυτός ο φόρος πηγαίνει επίσης στο τελικό κόστος. Οι κατασκευαστές και οι πωλητές το λαμβάνουν υπόψη στο κόστος, αλλά ο αγοραστής πληρώνει γι 'αυτό.

Αφού πωληθούν τα εμπορεύματα και η εταιρεία λάβει τα χρήματα, αρχίζει ο υπολογισμός του ποσού του κέρδους, από τον οποίο αφαιρείται το 18% του φόρου που καταβάλλουν οι αγοραστές. Αυτό είναι περίπου αυτό που ο υπό όρους φόρος ΦΠΑ μοιάζει. Το τελικό ποσό όλων των φόρων επί των αγαθών που πωλούνται από μια εταιρεία καλείται φορολογική υποχρέωση.

Παράδειγμα υπολογισμού

Για μια πιο λεπτομερή κατανόηση του ΦΠΑ και του ποιος πληρώνει, ας εξετάσουμε ένα απλό παράδειγμα.

Φανταστείτε ότι αποφασίσατε να πουλάτε παπούτσια χειμώνα. Το πρώτο βήμα είναι να βρείτε έναν προμηθευτή χονδρικής. Για παράδειγμα, έχετε δαπανήσει 100 χιλιάδες ρούβλια για την αγορά αγαθών, αγοράζοντας 10 μονάδες προϊόντων. Δηλαδή, ένα ζευγάρι μπότες κοστίζουν 10 χιλιάδες ρούβλια. Στην περίπτωση αυτή, η τιμή των αγορασθέντων αγαθών από τον προμηθευτή περιλαμβάνει ήδη φόρο 18%. Ο φόρος αυτός καταβλήθηκε από τον προμηθευτή και εμείς κατά τη στιγμή της αγοράς.Αυτό το ποσό 18%, το οποίο χρεώσαμε υπερχρεωμένα, στο μέλλον πρέπει να υπολογιστεί ως τέλος εισροών. Όταν αγοράζουμε προϊόντα για περαιτέρω πώληση, πρέπει να αποδείξουμε ότι με μια μαζική αγορά έχουμε ήδη καταβάλει ΦΠΑ. Ως αποδεικτικό στοιχείο του φόρου είναι απαραίτητο να προσκομίσει τιμολόγιο, τιμολόγιο ή επιταγή, από το οποίο να προκύπτει ότι ο ΦΠΑ επί των αγαθών έχει ήδη καταβληθεί.

Κατά τη διαμόρφωση της τελικής τιμής πώλησης στο κατάστημα, πρέπει να αφαιρέσουμε τον φόρο από τα αγορασμένα προϊόντα. Από αυτή την τιμή στο μέλλον και θα πρέπει να υπολογίσετε τον φόρο. Στο τελικό στάδιο, όταν θα διαμορφωθεί η τελική τιμή λαμβάνοντας υπόψη το δυνητικό κέρδος, πρέπει να προστεθεί στο εισπραττόμενο ποσό το 18% του φόρου που θα ανατεθεί στον αγοραστή.

Φόρμουλα

Δηλώνουμε το γνωστό ποσό με το γράμμα Κ. Πρέπει να υπολογίσουμε από αυτό το ποσό του ΦΠΑ 18%. Αυτό σημαίνει ότι ο τύπος ΦΠΑ μας θα μοιάζει με:

ΦΠΑ = Κ * 18/100

Υπό την προϋπόθεση ότι τα χρήματα που δαπανώνται είναι ίσα με 100 χιλιάδες ρούβλια, ο ΦΠΑ θα ισούται με 18 000 ρούβλια (δηλαδή 18%).

Για να υπολογίσετε το ποσό με ΦΠΑ σε αυτό το αποτέλεσμα είναι απαραίτητο να προσθέσετε το ποσό που είναι γνωστό σε μας - 100 000 ρούβλια. Αυτό σημαίνει ότι το ποσό με ΦΠΑ ισούται με 118.000 ρούβλια.

Υπολογισμός του ποσού χωρίς ΦΠΑ

Τώρα που γνωρίζουμε το ποσό με τον φόρο (Kn), μπορούμε να υπολογίσουμε το Κ χωρίς αυτό. Πρώτον, υπενθυμίστε τον τύπο για τον υπολογισμό του ποσού με ΦΠΑ - από αυτό μπορείτε να πάρετε τον τύπο για τον υπολογισμό του ποσού χωρίς ΦΠΑ.

Kn = Κ + Μ * Κ, όπου Μ = 18/100

Μια άλλη παραλλαγή του τύπου είναι επίσης δυνατή: ΚΝ = Κ * (1 + Μ).

Από αυτόν τον τύπο είναι εύκολο να αφαιρέσουμε την τιμή που χρειαζόμαστε K. Η φόρμουλα θα μοιάζει με:

Κ = Κη / (1 + Μ) = Κη / (1 + 0.18) = Κη / 1.18

Τώρα ξέρετε τι είναι ο ΦΠΑ και πώς να το υπολογίσετε.

Αξίζει να σημειωθεί ότι η εργασία με τους τύπους είναι πολύ προβληματική, και για να απλουστευθεί ο υπολογισμός, υπάρχουν ειδικοί αριθμομηχανές, συμπεριλαμβανομένων των online. Με τη βοήθειά τους, μπορείτε να υπολογίσετε με ακρίβεια τον φόρο απλά εισάγοντας τις αρχικά γνωστές παραμέτρους. Ακολουθεί περίπου η διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ.

Είδη φόρου

Υπάρχουν 3 κριτήρια σύμφωνα με τα οποία διεξάγεται η διαδικασία υπολογισμού του ΦΠΑ:

1. Μηδενικό ποσοστό. Ο φόρος δεν εισπράττεται από την πώληση διαστημικών αγαθών, καθώς και από την εξαγωγή οποιωνδήποτε αγαθών, κατά τη μεταφορά πετρελαίου και φυσικού αερίου και την εξαγωγή πολύτιμων μετάλλων. Υπάρχει πλήρης κατάλογος των προϊόντων που υπάγονται στον μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ - περιγράφονται στο άρθρο 164 του Κώδικα Φορολογίας.
2. Ποσοστό 10%. Εφαρμόζεται στην πώληση τροφίμων (λαχανικά, γάλα, κρέας, κ.λπ.). Αυτό ισχύει και για τα προϊόντα των παιδιών, την ιατρική και την επιστημονική βιβλιογραφία.
3. ΦΠΑ 18%. Αυτός είναι ο πιο συνηθισμένος φόρος, σύμφωνα με τον οποίο όλα τα αγαθά που δεν περιλαμβάνονται στις δύο πρώτες κατηγορίες πέφτουν.

Σημειώστε ότι ο ΦΠΑ εισπράττεται όχι μόνο από τις άμεσες πωλήσεις αγαθών αλλά και από την εισαγωγή οποιουδήποτε προϊόντος στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι εργασίες που σχετίζονται με την κατασκευή κτιρίων, στις οποίες δεν έχει συναφθεί σύμβαση κατασκευής, υπόκεινται επίσης στον φόρο αυτό.

Διαδικασίες που δεν φορολογούνται

Ο ΦΠΑ στις υπηρεσίες δεν συμβαίνει πάντοτε. Για παράδειγμα, κατά την εκτέλεση εργασιών σε κρατικές επιχειρήσεις που θα πραγματοποιηθούν στο πλαίσιο των αρμοδιοτήτων τους, δεν επιβάλλεται φόρος. Επίσης, δεν χρεώνεται για επενδύσεις, για την παροχή κεφαλαίων σε εταιρείες σε μη κερδοσκοπική βάση και για την αγορά και ανάπτυξη κρατικών επιχειρήσεων.

Υπολογισμός

Υπάρχουν δύο επιλογές βάσει των οποίων μπορεί να υπολογιστεί ο ΦΠΑ:

1. Αφαίρεση Το συνολικό ποσό των εσόδων φορολογείται και ο φόρος που καταβάλλεται κατά την απόκτηση της πρώτης ύλης αφαιρείται από το εισπραχθέν ποσό.
2. Προσθήκη. Όταν το ποσό του φόρου είναι το άθροισμα των προστιθέμενων αξιών κάθε πωλούμενου προϊόντος.

Τις περισσότερες φορές, η πρώτη μέθοδος υπολογισμού του ΦΠΑ χρησιμοποιείται λόγω της απλότητας της. Το γεγονός είναι ότι η διατήρηση ξεχωριστής εγγραφής για κάθε τύπο προϊόντος που πωλείται είναι αρκετά δύσκολη, αν και μερικές φορές μόνο αυτή η μέθοδος είναι κατάλληλη για ορισμένες εταιρείες λόγω των εργασιακών τους ειδικοτήτων.

Αναφορά

Έτσι, έχουμε ήδη καταλάβει ποιος είναι ο ΦΠΑ και ποιος πληρώνει.Τώρα μπορείτε να μιλήσετε για το είδος της αναφοράς που πρέπει να παρέχετε στον φόρο.

Οι αναφορές πρέπει να παρέχονται ανά τρίμηνο, και συμπληρώνονται με ειδική μορφή. Ταυτόχρονα, οι προθεσμίες αναφοράς είναι περιορισμένες - μέχρι τις 25 του επόμενου μήνα. Σε περίπτωση καθυστερήσεων, η εταιρεία μπορεί να αντιμετωπίσει πρόστιμα.

Μπορείτε επίσης να στείλετε αναφορές μέσω αλληλογραφίας. Αλλά πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι στην περίπτωση αυτή η ημερομηνία αναφοράς θα είναι ο αριθμός που είναι σφραγισμένος στη συστημένη επιστολή.

Για παράδειγμα, αν στείλατε μια συστημένη επιστολή στις 20, και έφτασε στο φόρο στις 28, τότε δεν θα υπάρξει ποινή, αφού η σφραγίδα θα δείξει τον 20ο.

Φορολογικές μειώσεις

Φορολογικές μειώσεις είναι το ποσό των πληρωμών που έχουν υποβληθεί για πληρωμή από τον προμηθευτή και για τις οποίες έχει ήδη χρεωθεί το ποσό του φόρου. Και εδώ υπάρχουν κανόνες που πρέπει να ακολουθούν οι επιχειρήσεις. Το ποσό του ΦΠΑ μπορεί να εκπέσει μόνο εφόσον πληρούνται τρεις προϋποθέσεις:

1. Τα προϊόντα που αγοράστηκαν για πώληση είχαν ήδη υπαχθεί στον ΦΠΑ.
2. Οι ληφθείσες πρώτες ύλες ή προϊόντα που πέρασαν τη λογιστική.
3. Η εταιρεία έχει όλα τα πρωτότυπα έγγραφα και το τιμολόγιο εκδίδεται σύμφωνα με όλους τους κανόνες.

Εάν οι όροι αυτοί πληρούνται από την εταιρεία, τότε μετά την φορολογική περίοδο η εταιρεία μπορεί να αφαιρέσει το ποσό του ΦΠΑ, αλλά μόνο εάν τα προϊόντα έχουν ήδη φορολογηθεί με ΦΠΑ.

Τι είναι τιμολόγιο;

Το παρόν έγγραφο περιέχει πληροφορίες σχετικά με την τιμή των προϊόντων χωρίς ΦΠΑ και το συνολικό κόστος συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Το έγγραφο αυτό πρέπει να παρέχεται από τον προμηθευτή και πρέπει να κατατίθεται με ειδικό βιβλίο και να αναφέρεται στο βιβλίο πωλήσεων.

Η κύρια δυσκολία διατήρησης ενός τιμολογίου έγκειται στο γεγονός ότι η υποχρέωση έκδοσής του ανατίθεται σε μεγαλύτερο βαθμό στον αντισυμβαλλόμενο με τον οποίο συνεργάζεται ο φορολογούμενος. Και αν γεμίσει κάτι λανθασμένα, ο επιθεωρητής κατά τη διάρκεια του ελέγχου μπορεί να ακυρώσει τις μειώσεις και επιπλέον να χρεώσει τον ΦΠΑ. Ως εκ τούτου, ένα σφάλμα αντισυμβαλλομένου μπορεί να οδηγήσει σε πρόσθετα απόβλητα για τον φορολογούμενο. Έτσι, πρέπει να απαιτήσετε την ακριβή συμπλήρωση των εγγράφων από τον προμηθευτή.

Συμπέρασμα

Έτσι, τα βασικά συμπεράσματα που πρέπει να αντληθούν από αυτό το άρθρο:

1. Ο αγοραστής πληρώνει τον ΦΠΑ στην πράξη, αν και θεωρητικά θεωρείται ότι υπάγεται στον πωλητή.
2. Είναι πολύ δύσκολο να υπολογιστεί ο ΦΠΑ χωρίς εξειδικευμένα εργαλεία. Ως εκ τούτου, ιδανικά, αξίζει να χρησιμοποιείτε υπολογιστές για τον σωστό υπολογισμό του φόρου και να διατηρείτε βάση ΦΠΑ. Αλλά η αρχή του υπολογισμού πρέπει να γίνει κατανοητή.
3. Ορισμένες υπηρεσίες δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ. Επίσης, δεν εισπράττεται φόρος επί των εξαγόμενων αγαθών.
4. Ανάλογα με τα πωλούμενα προϊόντα, το ποσό του φόρου μπορεί να είναι διαφορετικό. Για παράδειγμα, κατά την πώληση ναρκωτικών και προϊόντων διατροφής, ο ΦΠΑ είναι μόνο 10%.
5. Η αναφορά είναι το πιο σημαντικό στάδιο συνεργασίας με τη φορολογική υπηρεσία. Η αναφορά είναι απαραίτητη πριν από την 25η ημέρα του μήνα. Διαφορετικά, τα πρόστιμα δεν μπορούν να αποφευχθούν. Όταν στέλνετε επιστολή μέσω ταχυδρομείου, δεν χρειάζεται να ανησυχείτε για την επιστολή που φθάνει στη φορολογική υπηρεσία μετά την 25η ημέρα, δεδομένου ότι στην περίπτωση αυτή λαμβάνεται υπόψη η ώρα αποστολής της συστημένης επιστολής στη σφραγίδα.
6. Όταν συνεργάζεστε με έναν αντισυμβαλλόμενο που θα σας προμηθεύσει με προϊόντα, θα πρέπει να τον συμπληρώσετε έγκαιρα και σωστά. Εάν υπάρξουν λάθη, ο φορολογικός επιθεωρητής έχει το δικαίωμα να χρεώσει επιπλέον ΦΠΑ.
7. Όλες οι πρώτες ύλες που αγοράζονται για μεταγενέστερη πώληση πρέπει να "οδηγούνται" μέσω λογιστικής και να εκδίδουν σωστά το τιμολόγιο. Έτσι μπορείτε να πάρετε μια φορολογική έκπτωση.

Τώρα είναι περισσότερο ή λιγότερο σαφές για εμάς από πού προέρχεται αυτός ο φόρος, πώς καταρτίζεται και γενικά ποιος πρέπει να πληρώσει ΦΠΑ. Φυσικά, όλα περιγράφονται εδώ αρκετά επιφανειακά και πρωταρχικά και το θέμα του φόρου προστιθέμενης αξίας είναι το ίδιο πιο εκτεταμένο και πολύπλοκο και είναι πλέον σχεδόν αδύνατο να παρουσιάσουμε όλες τις αποχρώσεις.