Κάθε εταιρεία, ενώ εργάζεται, επιδιώκει να προσελκύσει όσο το δυνατόν περισσότερους υπεύθυνους και μεγάλους εργολάβους. Για το σκοπό αυτό, συχνά προσφέρεται μια ευκαιρία για την αγορά αγαθών ή υπηρεσιών με αναβολή πληρωμής. Αυτό οδηγεί στην εμφάνιση οφειλετών που πρέπει να επιστρέψουν κεφάλαια σε αυστηρά καθορισμένο χρόνο. Αλλά συχνά οι οφειλέτες είναι ανεύθυνοι πληρωτές, γεγονός που οδηγεί στην απουσία μεταφορών από αυτούς. Το κακό χρέος είναι μια σημαντική ζημία για κάθε εταιρεία, έτσι οι επιχειρήσεις πρέπει να γνωρίζουν πώς να την αποτρέψουν από το να συμβεί και πώς μπορεί να συλλεχθεί ή να χρεωθεί.
Η έννοια των απαιτήσεων
Αυτά τα χρέη αντιπροσωπεύονται από υποχρεώσεις προς την εταιρεία από άλλες εταιρείες ή ιδιώτες. Προκύπτουν ως αποτέλεσμα της μεταφοράς αγαθών ή της παροχής υπηρεσιών με μεταγενέστερη πληρωμή. Τα κεφάλαια δεν επιστρέφονται πάντοτε εγκαίρως, επομένως η έλλειψη κάλυψης αυτών των δαπανών οδηγεί στη δημιουργία επισφαλών και συχνά κακών χρεών.
Εάν δεν είναι δυνατή η ανάκτηση χρημάτων με διαφορετικούς τρόπους, τότε τα χρέη διαγράφονται, αλλά πριν από αυτό θα πρέπει να αναγνωρίζονται ως απελπισμένα.
Οι κακοί εισπρακτέοι λογαριασμοί είναι χρέη για τα οποία δεν υπάρχει δυνατότητα επιστροφής χρημάτων. Αυτό οφείλεται συνήθως στη λήξη του καθεστώτος περιορισμού ή εκκαθάρισης του οφειλέτη.
Είδη απαιτήσεων
Κάθε εταιρεία με οφειλέτες πρέπει να ταξινομεί ανεξάρτητα όλα τα οφειλόμενα ποσά. Συνήθως ταξινομούνται κατά την ημερομηνία εμφάνισης. Αλλά επιπλέον υπάρχει μια κατανομή σύμφωνα με άλλα σημάδια:
- από το χρόνο εμφάνισης και συνήθως λαμβάνονται υπόψη για το σκοπό αυτό μήνες.
- από τη διάρκεια της απαίτησης, η οποία σας επιτρέπει να μην χάσετε το χρόνο που απαιτείται να αναλάβετε διάφορες ενέργειες που συμβάλλουν στην ανάκτηση των κεφαλαίων.
- πιθανή αποπληρωμή, με το κακό χρέος συνήθως στην κορυφή της λίστας?
- ανά μέγεθος χρεωστικών υποχρεώσεων.
Οι ελπίδες για φορολογικές καθυστερήσεις κατανέμονται ξεχωριστά, η οποία αποτελείται από φορολογικές αρχές που δεν μπορούν να ανακτήσουν τα χρήματα αυτά από τους φορολογούμενους με οποιονδήποτε τρόπο. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι επιχειρήσεις ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες δηλώνουν την πτώχευση, ενώ απλώς δεν διαθέτουν περιουσιακά στοιχεία μέσω της πώλησης των οποίων θα μπορούσαν να επιστραφούν τα χρέη.
Άλλες ποικιλίες
Το χρέος παρουσιάζεται σε πολλές μορφές, οι οποίες έχουν τα δικά τους χαρακτηριστικά.
| Είδος χρέους | Νουάν |
| Επείγοντα | Τα χρήματα πρέπει να επιστραφούν εντός τριών μηνών από την ημερομηνία κατά την οποία έγινε η καθυστέρηση πληρωμής. |
| Με καθυστέρηση | Τρεις μήνες έχουν περάσει ήδη από τη στιγμή που τα χρήματα έπρεπε να είχαν επιστραφεί. |
| Ισχυρίζεται | Η εταιρεία απέστειλε στον οφειλέτη ειδοποίηση ότι θα επιστρέψει τα κεφάλαια με ήδη καταβληθείσες κυρώσεις και πρόστιμα. |
| Δεν ζητήθηκε | Ο δανειστής δεν έχει ακόμη προβεί σε καμία ενέργεια για την αποπληρωμή του χρέους. |
| Με δυνατότητα επιστροφής | Λαμβάνεται υπόψη μόνο ένα συγκεκριμένο χρονικό διάστημα κατά το οποίο μπορούν να συγκεντρωθούν τα κεφάλαια. |
| Κακό χρέος | Χρέη που δεν μπορούν να επιστραφούν για διάφορους λόγους. |
| Επιβεβαιώνεται από τον οφειλέτη | Ο οφειλέτης συμφωνεί πραγματικά ότι έχει ορισμένες υποχρεώσεις, αλλά για διάφορους λόγους τα χρήματα δεν επιστρέφονται. |
| Δεν επιβεβαιώθηκε | Ο οφειλέτης ισχυρίζεται ότι δεν έχει αντίστοιχες υποχρεώσεις, και στην προκειμένη περίπτωση τα χρέη είναι αμφίβολα. |
Έτσι, κάθε ιδιοκτήτης επιχείρησης πρέπει να καταλάβει με ποιο ακριβώς χρέος έχει να κάνει.
Πώς να εισπράξετε τα χρέη;
Η διαδικασία είσπραξης επισφαλών απαιτήσεων αρχικά επικοινωνεί απευθείας με τον οφειλέτη με αίτηση επιστροφής χρημάτων. Για αυτό, αποστέλλονται ειδοποιήσεις και ένα έγγραφο καταρτίζεται εις διπλούν. Το ένα δίνεται στον οφειλέτη, και στο δεύτερο πρέπει να βάλει ένα σημάδι στην αποδοχή. Με τον τρόπο αυτό, ο μελλοντικός πιστωτής μπορεί να επιβεβαιώσει ότι χρησιμοποίησε την προδικαστική μέθοδο επίλυσης του προβλήματος.
Αν αυτή η μέθοδος δεν φέρει τα επιθυμητά αποτελέσματα, τότε θα πρέπει να πάτε στο δικαστήριο.
Εάν παραβλεφθεί ο κανόνας των περιορισμών ή ο οφειλέτης κηρυχθεί σε πτώχευση χωρίς την κατοχή περιουσίας που μπορεί να πωληθεί για να εξοφλήσει τα χρέη, τότε αυτές οι υποχρεώσεις αναγνωρίζονται ως απελπιστικές. Η πιστωτική εταιρεία πρέπει να συνειδητοποιήσει ότι δεν θα είναι σε θέση να επιστρέψει τα κεφάλαιά της με οποιονδήποτε τρόπο, συνεπώς τα επισφαλή χρέη διαγράφονται.
Έλεγχος χρέους
Κάθε εταιρεία που παρέχει αγαθά ή παρέχει υπηρεσίες με αναβολή πληρωμής θα πρέπει να παρακολουθεί προσεκτικά τις υπάρχουσες απαιτήσεις προκειμένου να τις συλλέξει εγκαίρως. Για το σκοπό αυτό πραγματοποιείται ειδική λογιστική, η εφαρμογή της οποίας υποδηλώνει:
- ποιος είναι ο οφειλέτης ·
- Πόσο καιρό οι εταιρείες συνεργάζονται;
- ποσό του εγκεκριμένου κεφαλαίου του οφειλέτη ·
- όρους αποπληρωμής ·
- ποσό χρέους ·
- καθυστερήσεις στην πληρωμή με τη συνεργασία νωρίτερα.
Για τον εντοπισμό των χρεών, καταρτίζεται ειδικό χρονοδιάγραμμα που αντικατοπτρίζει τις αλλαγές σε όλους τους σημαντικούς δείκτες. Ιδιαίτερη προσοχή δίνεται στις περιόδους κατά τις οποίες απαιτείται η εξόφληση των χρεών από τους αντισυμβαλλομένους. Για τους υπολογισμούς εφαρμόζεται ένας ειδικός συντελεστής για την εξόφληση υποχρεώσεων.
Οι πληροφορίες που σχετίζονται με τα σχηματισθέντα αποθεματικά για επισφαλείς απαιτήσεις αναλύονται προσεκτικά.
Πώς τα χρέη θεωρούνται άσχημα;
Τα κακά χρέη είναι χρέη που δεν μπορούν να επιστραφούν στον πιστωτή με οποιονδήποτε τρόπο. Ταυτοποιούνται από υπαλλήλους της εταιρείας που έχουν εξουσία για τον έλεγχο των χρεών.
Τα χρέη αναγνωρίζονται ως κακά όταν εντοπίζονται πληροφορίες:
- ο οφειλέτης κηρύσσεται σε πτώχευση, αλλά ο πιστωτής δεν μπόρεσε να υποβάλει αίτηση εγγραφής στο μητρώο απαιτήσεων,
- λόγω σφάλματος στο έργο της πιστωτικής εταιρείας, παραβλέπεται το καθεστώς παραγραφής.
- ο οφειλέτης κηρύσσεται σε πτώχευση και αποκαλύπτεται ότι δεν έχει περιουσιακά στοιχεία ή άλλες ευκαιρίες για την εξόφληση χρεών.
Όλα τα χρέη θα πρέπει να αξιολογούνται αποκλειστικά από επαγγελματίες με την κατάλληλη εξουσία.
Ποιος επιβεβαιώνει τα επισφαλή χρέη;
Όλα τα χρέη μπορεί να είναι:
- Αμφιβολία. Τα σημάδια της περιλαμβάνουν την εμφάνιση του χρέους, οπότε ο οφειλέτης δεν μεταφέρει κεφάλαια για υπηρεσίες ή αγαθά σε αυστηρά καθορισμένο χρόνο για αυτό. Δεν υπάρχει εγγύηση, ασφάλεια ή τραπεζικές εγγυήσεις. Αυτό οδηγεί στην εμφάνιση των εν λόγω χρεών από τον πιστωτή για διάφορα πρόστιμα και κυρώσεις.
- Χωρίς ελπίδα. Η αναγνώριση του οφειλόμενου χρέους πραγματοποιείται από ειδικούς της πιστωτικής εταιρείας. Για τέτοιες υποχρεώσεις, δεν υπάρχει σχεδόν καμία δυνατότητα ανάκτησης. Την ίδια στιγμή, τα χρέη πρέπει να πληρούν ορισμένες προϋποθέσεις, όπως για παράδειγμα ο νόμος των περιορισμών έληξε, ο οφειλέτης εκκαθαρίστηκε βίαια ή οικειοθελώς ή υπάρχει δικαστική πράξη εναντίον της εταιρείας, για την οποία δεν υπάρχει τρόπος να εξοφλήσει η εταιρεία τα χρέη της.
Το κακό χρέος είναι μια αρνητική στιγμή στο έργο οποιασδήποτε εταιρείας, καθώς η εταιρεία αναγκάζεται να αναλάβει σημαντικά έξοδα. Ως εκ τούτου, αρχικά είναι σκόπιμο να ληφθούν διάφορα μέτρα που αποσκοπούν στην έγκαιρη επιστροφή όλων των χρεών.
Ποια χρέη μπορούν να διαγραφούν;
Δεν είναι δυνατή η διαγραφή όλων των χρεών μιας εταιρείας, επομένως είναι σημαντικό να διεξαχθεί αυτή η διαδικασία σε σχέση με υποχρεώσεις που είναι πραγματικά αδύνατο να συγκεντρωθούν με διάφορους τρόπους. Η έννοια και τα σημάδια της επισφαλούς χρέους περιέχονται στην παράγραφο 2 του άρθρου. 266 φορολογικού κώδικα.
Εάν ο οφειλέτης είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας, ακόμη και το κλείσιμο του δεν αποτελεί βάση για την αναγνώριση της οφειλής ως απελπιστική, καθώς οι επιχειρηματίες ευθύνονται για τις υποχρεώσεις τους με προσωπική ιδιοκτησία. Επιτρέπεται η διαγραφή τέτοιων οφειλών μόνο μετά την κήρυξη σε πτώχευση του μεμονωμένου επιχειρηματία ή την καταγραφή του θανάτου του. Η διαδικασία αυτή επιτρέπεται επίσης εάν ο επιχειρηματίας κρύβεται για περισσότερα από τρία χρόνια.
Περιοριστική περίοδος
Το κακό χρέος διαγράφεται μετά τη λήξη του καθεστώτος των περιορισμών των τριών ετών. Η περίοδος αυτή διακόπτεται σε καταστάσεις:
- ο οφειλέτης υπέγραψε την έκθεση συμφιλίωσης.
- επιστολή απεστάλη από τον οφειλέτη δηλώνοντας ότι αναγνωρίζει τα χρέη του και ζητά μια αναβολή πληρωμής.
- τόκων ή πτωχεύσεων που καταβάλλονται από την εταιρεία ·
- οι επιχειρήσεις δημιούργησαν μέσω της ειρηνικής επικοινωνίας ένα ειδικό συμπλήρωμα στη συμφωνία με την οποία ο οφειλέτης αναγνωρίζει τις υποχρεώσεις του ·
- Η δίκη γίνεται αποδεκτή από το δικαστήριο.
Μετά τη διακοπή αυτής της περιόδου ξεκινά εκ νέου, αλλά ο συνολικός αριθμός ετών δεν μπορεί να υπερβαίνει τα 10.
Κανόνες φόρτισης
Η διαδικασία καταγραφής των επισφαλών απαιτήσεων περιλαμβάνει τις ακόλουθες ενέργειες:
- το χρέος αναγνωρίζεται αρχικά ως απελπιστική.
- εκδίδεται ειδική εντολή βάσει της οποίας γίνεται καταγραφή του χρέους ·
- τα αποτελέσματα του αποθέματος καταγράφονται στην πράξη, που διαμορφώνεται σύμφωνα με τη μορφή INV-17.
- ο επικεφαλής της πιστωτικής εταιρείας εκδίδει εντολή για την εξάλειψη του χρέους και υποδεικνύει το μέγεθος του χρέους, τους λόγους μη επιστροφής του και πρέπει επίσης να υπάρχει σύνδεσμος προς τα έγγραφα της απογραφής.
Η απαλοιφή των επισφαλών απαιτήσεων πρέπει να γίνει με ικανοποιητικό τρόπο και λαμβάνοντας υπόψη πολλές απαιτήσεις, αφού η δράση αυτή ελέγχεται από τους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ιδιαίτερη προσοχή. Ως εκ τούτου, είναι σκόπιμο να επισυνάψετε επιπλέον έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εμφάνιση του χρέους, τους λόγους για τους οποίους δεν επιστρέφεται, καθώς και άλλα αποδεικτικά στοιχεία της συναλλαγής και τη χρήση διαφόρων ενεργειών για την επιστροφή των κεφαλαίων στην πράξη του αποθέματος.
Χρωματικές αποχρώσεις
Η διαγραφή αυτού του χρέους στη λογιστική εξαρτάται από τη διαθεσιμότητα πρόβλεψης για επισφαλείς απαιτήσεις. Με την παρουσία ενός τέτοιου αποθεματικού, καταρτίζεται ρεκόρ D63 K62, βάσει της οποίας τα επισφαλή δάνεια διαγράφονται σε βάρος των κεφαλαίων από το αποθεματικό.
Εάν το ποσό του χρέους υπερβαίνει το υπάρχον αποθεματικό, τότε η διαφορά πρέπει να προστεθεί στα λοιπά έξοδα της εταιρείας, επομένως η απόσπαση D91.2 συνήθως χρησιμοποιείται για το σκοπό αυτό.
Κατά τη διάρκεια των επόμενων πέντε ετών, τα χρεόγραφα που έχουν διαγραφεί καταγράφονται στο λογαριασμό 007 και μόνο τότε διαγράφονται εντελώς.
Αν δεν υπάρχει αποθεματικό στην εταιρεία, τότε αυτά τα χρέη περιλαμβάνονται στα έξοδα και λαμβάνονται υπόψη στον ισολογισμό.
Μετά το διαγραφή του επισφαλούς χρέους, όλα τα έγγραφα που σχετίζονται με αυτή τη διαδικασία θα πρέπει να φυλάσσονται για 5 χρόνια. Εάν είναι απαραίτητο, μεταφέρονται στους υπαλλήλους της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για επιθεωρήσεις.
Διαγραφή στην φορολογική λογιστική
Τα μη καταβληθέντα κεφάλαια από τους αντισυμβαλλομένους ταξινομούνται ως έξοδα μόνο από επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου φόρου για τον προσδιορισμό του φόρου εισοδήματος. Δεν επιτρέπεται η διεξαγωγή αυτής της διαδικασίας σε εταιρείες που χρησιμοποιούν UTII ή STS κατά τη λειτουργία.
Αν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας λειτουργεί σε βάση OSSE, μπορεί να διαγράψει απαιτήσεις που δεν μπορούν να εξοφληθούν για διάφορους λόγους.
Έτσι, τα επισφαλή χρέη είναι χρέη που δεν μπορούν να εξοφληθούν για διάφορους λόγους. Μπορεί να εμφανιστεί σε οποιαδήποτε εταιρεία. Υποβάλλεται σε ακύρωση και αυτή η διαδικασία πρέπει να πραγματοποιηθεί με τη σωστή σειρά ενεργειών. Εφαρμόζονται οι διαδικαστικοί κανόνες για τη φορολογία και τη λογιστική.