Η διαδικασία καταπολέμησης της ανοικτής θάλασσας, που ξεκίνησε από το κράτος, διεξάγεται προκειμένου να προστατευθεί το φορολογικό σύστημα από μεγάλες εταιρείες που παραβαίνουν φόρους.
Κατά τη διαδικασία χρηματοοικονομικής ολοκλήρωσης, έχουν γίνει πολύ ευνοϊκές αλλαγές για τον διακρατικό φορολογικό σχεδιασμό. Είναι αδύνατο να αποκλειστούν εντελώς οι υπεράκτιες δραστηριότητες, επομένως, οι κυβερνητικοί αξιωματούχοι και οι φορολογικές αρχές εργάζονται ενεργά για τον εντοπισμό των πραγματικών ιδιοκτητών των υπεράκτιων οργανισμών και για να ενισχύσουν τον έλεγχο των χρηματοπιστωτικών συναλλαγών.
Προκειμένου να επιστρέψουν τα αποσυρθέντα χρήματα πίσω στη χώρα από την οποία αποσύρθηκαν και να τα φορολογήσουν, τα κράτη άρχισαν με την αποτελεσματική ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τους πραγματικούς ιδιοκτήτες χρημάτων σε υπεράκτιες περιοχές.
Σύμβαση ICAA
Ένα από τα σημαντικότερα εργαλεία που βοηθά στην ανίχνευση των μη φορολογητέων εισοδημάτων από αλλοδαπούς είναι η Συμφωνία Πολυμερούς Αρμόδιας Αρχής. Ένα άλλο σημαντικό έγγραφο είναι η σύμβαση του ΟΟΣΑ για την αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών.
Υποθέτει ότι όλα τα προσχωρούντα κράτη δεσμεύονται να μεταφέρουν φορολογικά στοιχεία σε άλλες χώρες που συμμετέχουν στη σύμβαση.
Τύποι ανταλλαγής πληροφοριών:
- Η ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήσεως εφαρμόζεται στην περίπτωση διεξαγωγής εργασιών σε σχέση με έναν μόνο φορολογούμενο. Οι αιτήσεις μπορούν να γίνουν προφορικά ή γραπτώς.
- Αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών. Η εφαρμογή απαιτεί διμερή διεθνή συμφωνία.
- Αυθαίρετη ανταλλαγή πληροφοριών. Μία διμερής συμφωνία είναι επίσης απαραίτητη εδώ. Αλλά ο ιδρυτής πρέπει να είναι μια κρατική οργάνωση που διαθέτει στοιχεία για τον φορολογούμενο και τα οποία θεωρεί απαραίτητο να μοιραστεί.
Η διαφορά μεταξύ της "ανταλλαγής κατόπιν αιτήματος" που εγκρίθηκε από τη σύμβαση το 1988 και της "αυτόματης ανταλλαγής" του τρέχοντος έτους
Ανταλλαγή κατόπιν αιτήματος έχει κάποιες διαφορές από την αυτόματη:
1. Όγκος δεδομένων:
- Η ανταλλαγή "κατ 'απαίτηση" προβλέπει τη μεταφορά χρηματοπιστωτικών πληροφοριών από ένα κράτος σε άλλο σχετικά με ένα συγκεκριμένο πρόσωπο ή οργανισμό.
- Η "αυτόματη" ανταλλαγή σάς επιτρέπει να παρέχετε μια μεγάλη ποσότητα πληροφοριών σχετικά με μη κατοίκους που εξυπηρετούνται από χρηματοοικονομικές επιχειρήσεις της συμμετέχουσας χώρας ανταλλαγής.
2. Παρεχόμενες πληροφορίες:
- "Κατόπιν αιτήματος" μπορούν να παρέχονται οποιεσδήποτε, δήθεν σημαντικές, πληροφορίες για τους διοικητικούς φορείς που διασφαλίζουν τη συμμόρφωση με τους φορολογικούς νόμους.
- "Αυτόματα" διαβιβάζονται μόνο δεδομένα σχετικά με λογαριασμούς μη κατοίκων, τα στοιχεία των οποίων διατίθενται στα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα.
3. Ώρα και μορφή ανταλλαγής:
- "Κατόπιν αιτήματος" διαβιβάζονται γραπτώς τα δεδομένα σε απάντηση αίτησης.
- Τα "αυτόματα" δεδομένα μεταδίδονται ηλεκτρονικά μία φορά το χρόνο.
Εργασιακές αρμοδιότητες των φορολογικών υπηρεσιών
Κατά τη διαδικασία διαβίβασης και παραλαβής χρηματοοικονομικών πληροφοριών, οι φορολογικές αρχές υποχρεούνται:
- να λαμβάνουν πληροφορίες από τα χρηματοπιστωτικά ιδρύματα του κράτους τους σχετικά με τις οικονομικές διαδικασίες των νομικών οντοτήτων και των ατόμων που είναι κάτοικοι άλλων κρατών μελών της MCAA ·
- κάθε χρόνο να διαβιβάζουν σε ηλεκτρονική μορφή τις απαραίτητες πληροφορίες στα εξουσιοδοτημένα όργανα αυτών των κρατών ·
- να δεχθεί από τα εξουσιοδοτημένα όργανα άλλων κρατών μελών του MCAA δεδομένα σχετικά με λογαριασμούς νομικών προσώπων και φυσικών προσώπων που είναι κάτοικοι της χώρας τους.
Ποιες οργανώσεις δεσμεύονται να διαβιβάζουν δεδομένα
Στην αυτόματη ανταλλαγή των σχετικών φορολογικών πληροφοριών:
- τράπεζες ·
- ασφαλιστικές εταιρείες ·
- χρηματιστηριακές εταιρείες ·
- άλλους εμπορικούς χρηματοπιστωτικούς οργανισμούς.
Τα ακόλουθα ιδρύματα δεν συμμετέχουν στην αυτόματη ανταλλαγή οικονομικών και φορολογικών πληροφοριών:
- κυβερνητικές υπηρεσίες ·
- διεθνείς οργανισμούς ·
- κεντρικές τράπεζες ·
- κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία ·
- άλλες κυβερνητικές οργανώσεις με χαμηλό επίπεδο κινδύνου, οι οποίες δύσκολα μπορούν να υποψιαστούν για τη διάπραξη απάτης προκειμένου να αποφύγουν την πληρωμή των φόρων.
Λογαριασμοί που υπάγονται στη συλλογή δεδομένων
Θα συλλέγονται δεδομένα σχετικά με τους προσωπικούς λογαριασμούς νομικών οντοτήτων και ιδιωτών και λογαριασμών εταιρειών, καταπιστευμάτων και ιδιωτικών ιδρυμάτων.
Εάν ο κάτοχος του λογαριασμού είναι καταχωρημένος ως φορολογικός κάτοικος του κράτους με τον οποίο θα ανταλλάσσονται φορολογικά στοιχεία, τότε θα εμπίπτει στην αυτόματη ανταλλαγή. Αυτά τα άτομα θα αναφέρονται ως "αναφέρουσες οντότητες" και οι λογαριασμοί τους ως "λογαριασμοί αναφοράς".
Οι λογαριασμοί των εταιρειών θα είναι επίσης υπεύθυνοι:
- εάν ελέγχονται από ένα ή περισσότερα "υπεύθυνα πρόσωπα" ·
- εάν ελέγχονται από μια "παθητική μη χρηματοοικονομική διάρθρωση", η οποία στην πραγματικότητα ελέγχεται από ένα "πρόσωπο αναφοράς" (οποιαδήποτε οργανωτική μορφή της επιχείρησης, το μεγαλύτερο μέρος του οποίου προέρχεται από το παθητικό εισόδημα, είναι συμμετοχές, κεφάλαια, καταπιστεύματα).
Πληροφορίες που πρέπει να ανταλλάσσονται
Με βάση τον τύπο του λογαριασμού, συλλέγονται και διαβιβάζονται οι ακόλουθες πληροφορίες:
- Προσωπικά δεδομένα, διεύθυνση κατοικίας, κράτος στο οποίο ο κάτοικος καταβάλλει φόρους, κωδικό αναγνώρισης, ημερομηνία και τόπο γέννησης του κατόχου του λογαριασμού.
- Ο αριθμός ενός ανοιχτού τραπεζικού λογαριασμού.
- Ο διεθνής αναγνωριστικός αριθμός του χρηματοπιστωτικού ιδρύματος και το όνομά του.
- Το κράτος και το υπόλοιπο του λογαριασμού στο τέλος του έτους αναφοράς ή την ημερομηνία λήξης του λογαριασμού.
- Το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων τόκων στο λογαριασμό.
- Νόμισμα λογαριασμού και ταμειακή κατάσταση στον ισολογισμό.
"Η αρχή της μη αμοιβαιότητας"
Κατά την ένταξή της στη Σύμβαση MCAA, κάθε κράτος έχει το δικαίωμα να ακολουθήσει την "αρχή μη αμοιβαιότητας". Αυτό συνεπάγεται ότι μια τέτοια συμμετέχουσα χώρα αναλαμβάνει τη δέσμευση να μεταφέρει οικονομικές πληροφορίες σχετικά με τους λογαριασμούς φορολογουμένων-κατοίκων άλλων συμβαλλομένων μερών της Σύμβασης, αλλά δεν θα λαμβάνει από αυτά στοιχεία για τους κατοίκους των φορολογουμένων της.
Η ουσία αυτής της αρχής είναι το συμφέρον να μην περιπλέκεται κάτι που είναι ήδη τόσο περίπλοκο: κάποιες υπεράκτιες διαδικασίες προβλέπουν την πλήρη μη καταβολή φόρων και για το κράτος αυτές οι πληροφορίες από άλλες χώρες είναι άχρηστες.
Κυρώσεις για παραβιάσεις στην παροχή πληροφοριών
Κατά την υποβολή αίτησης σε χρηματοπιστωτικό ίδρυμα από ξένο εξουσιοδοτημένο οργανισμό για την παροχή πληροφοριών, πριν δώσει απάντηση, το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα πρέπει να ενημερώσει την τοπική φορολογική αρχή και να παράσχει τις πληροφορίες που είναι απαραίτητες για τον ξένο οργανισμό. Ο όρος για τη διαβίβαση πληροφοριών είναι δέκα ημέρες. Η φορολογική αρχή έχει την εξουσία να απαγορεύει τη μεταφορά αυτών των πληροφοριών.
Σε περίπτωση παραβίασης από το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα της απαγόρευσης φόρου προβλέπονται οι κυρώσεις:
- Για την αυθαίρετη αδικαιολόγητη άρνηση ενός θεσμικού οργάνου να παρέχει πληροφορίες σχετικά με τους φόρους και τους λογαριασμούς φυσικών προσώπων και νομικών προσώπων ή για την παροχή πληροφοριών, αλλά με παραβίαση της εντολής, του όγκου και των όρων, θα χρεώνεται πρόστιμο περίπου 500 χιλιάδων ρούβλια.
- Εάν το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα δεν λάβει μέτρα για να καθορίσει τη φορολογική κατοικία του πελάτη, από την ανάκτηση 300 χιλιάδων ρούβλια γίνεται από αυτόν.
- Εάν ένας από τους διεθνείς ομίλους εταιρειών δεν έχει κοινοποιήσει τη συμμετοχή, θα χρεωθεί πρόστιμο 50.000 ρούβλων.
- Για την αδικαιολόγητη μη παροχή από ένα μέλος της ομάδας οποιωνδήποτε στοιχείων ή την παροχή ψευδών στοιχείων, επιβάλλονται κυρώσεις ύψους εκατό χιλιάδων ρούβλων για κάθε έναν από τους καταλόγους πληροφοριών.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα της ανταλλαγής πληροφοριών
Η αυτόματη ανταλλαγή έχει τόσο πλεονεκτήματα όσο και μειονεκτήματα. Πλέον, για παράδειγμα, αυτό: δεν χρειάζεται να στείλετε ένα αίτημα για πληροφορίες σχετικά με την ανοικτή θάλασσα. Τα δεδομένα παρέχονται αυτόματα στο κράτος, το οποίο ρυθμίζεται σε νομοθετικό επίπεδο και μειώνει το χρόνο εργασίας.
Μείον: τα οικονομικά και φορολογικά στοιχεία είναι πολύ εύκολο να κρύβονται, ειδικά εάν τα κεφάλαια βρίσκονται εκτός του αιτούντος κράτους. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να αναπτυχθούν νέοι κανονισμοί, νόμοι, να διεξάγεται παρακολούθηση επιχειρήσεων και να επαληθεύεται ολόκληρο το τραπεζικό σύστημα.
Η διεθνής αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών παρουσιάζει κινδύνους. Για παράδειγμα, υπάρχει κίνδυνος ανικανότητας των μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων.
Κατάλογος κρατών που δεσμεύονται στην ανταλλαγή πληροφοριών
Σύμφωνα με τη Σύμβαση ISAA, τα ακόλουθα υποχρεούνται να συμμετέχουν στην αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών:
- από το Σεπτέμβριο του 2017 θα πρέπει να ξεκινήσουν οι αυτόματες ανταλλαγές: Ανγκουίλα, Αργεντινή, Μπαρμπάντος, Βερμούδες, Βέλγιο, Βουλγαρία, Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι, Ουγγαρία, Μεγάλη Βρετανία, Γερμανία, Γιβραλτάρ, Ελλάδα, Γροιλανδία, Γκέρνσεϊ, Τζέρσεϋ, , Ιταλία, Ισλανδία, Κύπρος, Νήσοι Καϋμάν, Νότια Κορέα, Κολομβία, Κουρασάο, Λουξεμβούργο, Λιχτενστάιν, Λιθουανία, Λετονία, Μοντσεράτ, Μάλτα, Μεξικό, Ολλανδία, Νορβηγία, Νιούε, Νήσος Μαν, Νήσοι Τερκς και Κάικος, Πορτογαλία, Πολωνία, Ρουμανία , Σεϋχέλλες, Άγιος Μαρίνος, Σλοβενία, Λέξεις cue, η Γαλλία, Νήσοι Φερόε, τη Φινλανδία, την Τσεχική Δημοκρατία, την Κροατία, τη Σουηδία, τη Νότιο Αφρική, την Εσθονία?
- Από τον Σεπτέμβριο του 2018, η AONI θα πρέπει να εφαρμοστεί από: Αυστρία, Αυστραλία, Ανδόρα Αλβανία, Αρούμπα, Αντίγκουα και Μπαρμπούντα, Μπελίζ, Γρενάδα, Γκάνα, Ινδονησία, Ισραήλ, Κίνα, Καναδάς, Κόστα Ρίκα, Μαυρίκιος, Μάρσαλ, Μονακό, Μαλαισία, Νέα Ζηλανδία, Ναούρου, Νήσους Κουκ, Ρωσία, Άγιος Χριστόφορος και Νέβις, Αγία Λουκία, Άγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες, Σιντ Μάαρτεν, Σαμόα, Ελβετία (η χώρα αναβάλλει, σύμφωνα με δημοσιεύματα, Ιαπωνία
Αυτά είναι τα επίσημα στοιχεία. Η αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών (κατάλογος των χωρών ανωτέρω) θα πρέπει να εισαχθεί πλήρως έως το 2019.
Αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών στη Ρωσία
Τον Μάιο του 2016, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας υπέγραψε διεθνή συμφωνία για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τους χρηματοπιστωτικούς λογαριασμούς στο πλαίσιο του Φόρουμ του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης της Φορολογικής Διοίκησης (ΟΟΣΑ). Η έναρξη αυτής της πρακτικής στη Ρωσία προγραμματίζεται για τον Σεπτέμβριο του 2018.
Εκτός από τις γενικές (υπογραφή συμφωνίας για την αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών), προβλέπεται η υπογραφή ορισμένων άλλων φορολογικών συνθηκών για τη συνεργασία και την ανταλλαγή πληροφοριών για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής, καθώς και συμφωνίες αμοιβαίας βοήθειας μεταξύ κρατών για την καταπολέμηση παραβιάσεων της φορολογικής νομοθεσίας. Αυτές συνήθως συνεπάγονται τη διαβίβαση δεδομένων σχετικά με την εγγραφή των φορολογουμένων, σε λογαριασμούς, την πίστωση πρόσθετων εσόδων και άλλων φορολογικών πληροφοριών προς αυτούς. Οι χώρες που ανταλλάσσουν αυτόματα φορολογικές πληροφορίες δεσμεύονται να κάνουν το ίδιο.
Τι είναι απαραίτητο για την αυτόματη ανταλλαγή με άλλες χώρες
Προκειμένου η Ρωσία να αποστείλει στη Συνέλευση αποδεικτικά στοιχεία ότι η Ρωσική Ομοσπονδία μπορεί να συμμετάσχει πλήρως στην ανταλλαγή δεδομένων, το κράτος πρέπει να λάβει μερικά ακόμη βήματα για να ξεκινήσει το σύστημα:
- Θέσπιση νόμου για την αυτόματη διαβίβαση πληροφοριών σε κρατικό επίπεδο.
- Ανάπτυξη πολιτικής για το προσωπικό, μέσα για την εφαρμογή επιτόπιων διαδικασιών.
- Ανάπτυξη συστημάτων κωδικοποίησης και δέσμης κυβερνητικών εγγράφων για τη μεταφορά δεδομένων.
- Παροχή αξιόπιστης προστασίας των μεταδιδόμενων πληροφοριών, κωδικοποίηση.
- Εξασφαλίστε πλήρη προστασία της ιδιωτικής ζωής, ασφάλεια δεδομένων.
- Δημιουργήστε μια λίστα με τα κράτη με τα οποία η Ρωσική Ομοσπονδία επιθυμεί να συνεργαστεί στον τομέα της ανταλλαγής, δηλαδή την ανταλλαγή οικονομικών πληροφοριών.
Η χώρα πρέπει να εκπληρώσει πολλές απαιτήσεις προκειμένου να γίνει συμβαλλόμενο μέρος στη Συμφωνία για την αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών (η Λετονία, η Ελβετία και όλα τα άλλα κράτη υποχρεούνται επίσης να προσαρμόσουν τη νομοθεσία τους σε γενικές απαιτήσεις).
Η Ρωσική Ομοσπονδία είναι πλήρως προετοιμασμένη για τις αλλαγές. Η Ρωσία θα μπορέσει σύντομα να πραγματοποιήσει αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών. Από μόνη της, η AONI είναι σίγουρα επωφελής για τα συμμετέχοντα κράτη. Για παράδειγμα, η Ρωσία διαβιβάζει στοιχεία για τους φορολογούμενους σε άλλα κράτη, τα οποία η ίδια η Ρωσική Ομοσπονδία έχει ήδη φορολογεί με φόρους εισοδήματος. Και σε αντάλλαγμα, της παρέχονται στοιχεία για όλους τους φορολογούμενους που έχουν λογαριασμούς στο εξωτερικό, δηλαδή δήθεν εισόδημα στον κρατικό προϋπολογισμό.
Πώς η αυτόματη ανταλλαγή απειλεί τους πολίτες;
Εάν η εταιρία έχει λογαριασμό υπεράκτιου λογαριασμού που προσπαθεί να κρύψει, μπορεί:
- Προκαλούν προβλήματα και κυρώσεις για έναν μη δηλωμένο λογαριασμό.
- Σημαντικά πρόστιμα μπορεί να ισχύουν για φοροδιαφυγή.
- Είναι παράνομο να οδηγεί σε μεγάλα προβλήματα εξαιτίας πράξεων συναλλάγματος (πρόστιμα, απαγόρευση των δραστηριοτήτων της εταιρείας, στέρηση άδειας, κλπ.).
Συμπερασματικά
Έτσι, θα είναι δίκαιο να καταλήξουμε στο συμπέρασμα ότι το 2018 οι οικονομικές μας διαδικασίες θα γίνουν πρακτικά ορατές μέσα και έξω και μπορούμε ήδη να ξεχάσουμε το τραπεζικό απόρρητο. Σχεδόν οποιαδήποτε οικονομική δραστηριότητα στους λογαριασμούς εμπίπτει στην αυτόματη ανταλλαγή: αλλαγή ισορροπίας, προσωπικές πληροφορίες και άλλα προσωπικά δεδομένα.
Είναι αλήθεια ότι για εκείνους που αποσύρουν το εισόδημά τους σε υπεράκτιους λογαριασμούς, με την αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών, θα υπάρξουν πολύ λιγότερες ευκαιρίες για να γίνει αυτό στο μέλλον - κάτι που, φυσικά, είναι ένα καλό πλεονέκτημα. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο οι επιχειρηματίες και τα άτομα θα πρέπει να καθαρίσουν τους τραπεζικούς και άλλους λογαριασμούς τους, προκειμένου να αποφευχθούν μελλοντικά προβλήματα με τις φορολογικές αρχές.
Η Ρωσία είναι έτοιμη για την αυτόματη ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών με άλλες χώρες. Απομένει να προσδιοριστούν τελικά οι τεχνικοί και ανθρώπινοι πόροι. Το υπόλοιπο είναι το έργο της παγκόσμιας πολιτικής.