Μετά την κατάρρευση της ΕΣΣΔ, ένα σύστημα αγοράς άρχισε να αναπτύσσεται ταχύτατα στη Ρωσία, οπότε ο έλεγχος άρχισε σταδιακά να χρησιμοποιείται ως πτυχή του οικονομικού ελέγχου. Με τη βοήθειά του, είναι δυνατό να επιτευχθεί ανεξάρτητη επαλήθευση των οικονομικών καταστάσεων και λογιστική για μια ποικιλία επιχειρήσεων και μεμονωμένων επιχειρηματιών, χρησιμοποιώντας εντελώς διαφορετικές μεθόδους και τεχνικές. Ωστόσο, προκειμένου να αποφευχθεί η πτώση των γνώσεων που αποκτήθηκαν από λάθος χέρια, εμφανίστηκε ένα ινστιτούτο ελέγχου απορρήτου το οποίο δεν επιτρέπει στους ελεγκτές να αποκαλύπτουν σε κανέναν τις πληροφορίες που αποκτήθηκαν ως αποτέλεσμα του ελέγχου.
Ιστορικό υπόβαθρο
Πριν προχωρήσουμε στο να εξετάσουμε το ζήτημα του τι αποτελεί μυστικό ελέγχου, θα πρέπει πρώτα να καταλάβουμε τι οδήγησε στην εμφάνισή του στην ιστορική πλευρά.
Από μόνα τους, οι ελεγκτές με τη σύγχρονη έννοια της λέξης εμφανίστηκαν για πρώτη φορά μόνο στην Αγγλία τον 19ο αιώνα. Η ημερομηνία εμφάνισης αυτού του ιδρύματος θεωρείται ακριβώς 1844, αν και οι άνθρωποι χρησιμοποίησαν για να ελέγξουν τις οικονομικές δραστηριότητες των επιχειρήσεων ακόμη και νωρίτερα. Αλλά ακριβώς αυτό το έτος εκδόθηκε νόμος για τις ανώνυμες εταιρείες, ο οποίος για πρώτη φορά στην ιστορία κατέστησε νόμιμα το γεγονός ότι κάθε χρόνο πρέπει να υποβληθεί έκθεση στο διοικητικό συμβούλιο της επιχείρησης, το οποίο ελέγχθηκε από ανεξάρτητο ειδικό, δηλαδή έναν ελεγκτή.
Σταδιακά, το ίδρυμα ελέγχου άρχισε να αναπτύσσεται, οπότε τώρα υπάρχουν αρκετές χιλιάδες μικρές επιχειρήσεις που παρέχουν τέτοιες υπηρεσίες στη Ρωσία. Όλοι πρέπει να ενεργούν, βασιζόμενοι κυρίως σε μυστικότητα. Η εμπιστευτικότητα του ελέγχου είναι καθήκον των ελεγκτών να μην αποκαλύπτουν πληροφορίες που αποκτήθηκαν κατά τη διάρκεια του ελέγχου, εκτός εάν αυτό απαιτείται από το νόμο.
Οι δραστηριότητες του ελεγκτή
Όπως προαναφέρθηκε, ένα από τα χαρακτηριστικά των δραστηριοτήτων των ελεγκτών είναι η απαγόρευση της παραβίασης των μυστικών ελέγχου. Ωστόσο, προκειμένου να κατανοηθεί καλύτερα τι ακριβώς μπορεί να συμπεριληφθεί στον κατάλογο των πληροφοριών που λαμβάνονται, είναι απαραίτητο να κατανοήσουμε τι είδους υπηρεσίες μπορεί να παρέχει ένας ελεγκτής σε μια επιχείρηση. Πρώτα απ 'όλα, οι ελεγκτές διεξάγουν έναν ανεξάρτητο έλεγχο των οικονομικών καταστάσεων του προσώπου που διέταξε τον έλεγχο, προκειμένου να πάρει μια ιδέα για το εάν τα έγγραφα είναι πραγματικά αξιόπιστα. Αλλά εκτός από αυτό, ο ελεγκτής μπορεί επίσης να παρέχει συναφείς υπηρεσίες που σχετίζονται άμεσα με το επάγγελμά του. Αυτά περιλαμβάνουν:
- Συμβουλευτικές υπηρεσίες λογιστικής, λογιστικής, κατάρτισης οικονομικών καταστάσεων.
- Φορολογικές συμβουλές, κατάρτιση φορολογικών δηλώσεων και άλλες λειτουργίες στον τομέα της φορολογίας.
- Ανάλυση της επιχείρησης, όχι μόνο της οικονομικής και οικονομικής της πλευράς, αλλά και της διοίκησης.
Φυσικά, αυτό απέχει πολύ από όλες τις πτυχές των δραστηριοτήτων των ελεγκτών, αλλά το κύριο θέμα σε αυτό το θέμα μπορεί να γίνει κατανοητό - μπορούν να εμπλακούν σε οποιαδήποτε κατάσταση που σχετίζεται άμεσα με τα οικονομικά και τη διοίκηση επιχειρήσεων. Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο, σε περίπτωση αποκάλυψης πληροφοριών που αποτελούν μυστικό ελέγχου, η τιμωρία του ένοχου θα είναι πολύ σοβαρή, επειδή αυτές οι πληροφορίες μπορούν να βλάψουν σοβαρά την οργάνωση.
Νομοθετικό πλαίσιο
Υπάρχει ένας ειδικός νόμος για την επίλυση νομικών ζητημάτων που σχετίζονται με τον έλεγχο, ή ακριβέστερα, το απόρρητο του ελέγχου. Εγκρίθηκε στις 30 Δεκεμβρίου 2008 με αριθμό αρ. 307-FZ "Για τις ελεγκτικές δραστηριότητες". Ιδιαίτερη προσοχή στην κατανόηση του θέματος θα πρέπει να αποδοθεί ακριβώς στο τμήμα 9 του νόμου - είναι εκεί που εξηγείται λεπτομερώς τι ακριβώς σημαίνει το ακουστικό απόρρητο και αναφέρεται τι ακριβώς περιλαμβάνεται σ 'αυτό.Διευκρίνισε επίσης τη δυνατότητα να ζητήσει αποζημίωση από έναν ελεγκτή ο οποίος παραβίασε ένα μυστικό με τη διάδοση των πληροφοριών με τη σειρά που καθορίζεται άμεσα στη νομοθεσία της Ρωσίας.
Η έννοια
Τώρα ας προχωρήσουμε στην έννοια του μυστικού ελέγχου. Είναι άμεσα κατοχυρωμένο από το νόμο και περιλαμβάνει όλες τις πληροφορίες και τα έγγραφα που είτε ελήφθησαν είτε συντάχθηκαν ανεξάρτητα από ελεγκτές που συνεργάζονται με τον οργανισμό βάσει σύμβασης εργασίας. Και αυτό δεν σημαίνει ότι δεν πρέπει να διαβιβάζουν προφορικά οποιαδήποτε πληροφορία - οι υπάλληλοι αναλαμβάνουν επίσης να εμποδίσουν τη μεταφορά οποιωνδήποτε τίτλων σε τρίτους από τα δικά τους χέρια, εκτός εάν υπάρχει γραπτή άδεια από την ΠΕ ή από τον οργανισμό που παρέσχε την υπηρεσία ελέγχου.
Τι περιλαμβάνεται στο απόρρητο ελέγχου;
Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, η έννοια του απορρήτου περιλαμβάνει κάθε πληροφορία που αποκτήθηκε από τον ελεγκτή ως αποτέλεσμα της υλοποίησης των δραστηριοτήτων του. Συνήθως, όλες οι πληροφορίες που λαμβάνονται εμφανίζονται στα ακόλουθα έγγραφα:
- Το πρόγραμμα ελέγχου, καθώς και τα έγγραφα που περιέχουν το σχέδιο ελέγχου. Είναι επίσης αδύνατο να αποκαλυφθούν τυχόν σημειώσεις που περιέχουν τη φύση και το εύρος των ελεγκτικών δραστηριοτήτων.
- Οποιαδήποτε πληροφορία σχετικά με την έρευνα των λογιστικών συστημάτων.
- Αντίγραφα των συστατικών και άλλων νομικών εγγράφων που έχει η εταιρεία.
- Μελέτες οικονομικής φύσης των πράξεων που πραγματοποιήθηκαν, καθώς και τις τάσεις της εταιρείας.
- Αλληλογραφία με εμπειρογνώμονες που έπρεπε να συμμετάσχουν για έναν πλήρη έλεγχο.
Επιπλέον, η απαγόρευση της αποκάλυψης οποιωνδήποτε εγγράφων που περιέχουν πληροφορίες σχετικά με την τρέχουσα οικονομική κατάσταση της εταιρείας.
Εξαίρεση
Με την πρώτη ματιά, φαίνεται ότι όλες οι πληροφορίες που ανήκει στην ελεγκτική εταιρεία εμπίπτουν στην έννοια. Αλλά στην πραγματικότητα, αυτό δεν συμβαίνει, δεδομένου ότι ο νόμος δηλώνει ρητά ότι υπάρχουν πληροφορίες που δεν αποτελούν μυστικό ελέγχου. Αυτά περιλαμβάνουν:
- Οποιεσδήποτε πληροφορίες αποκαλύφθηκαν προηγουμένως από την ίδια την εταιρεία ή εκείνη που δημοσιοποιήθηκε με τη συγκατάθεσή της.
- Πληροφορίες σχετικά με τη σύναψη απευθείας σύμβασης ελέγχου με τον οργανισμό, καθώς και πληροφορίες σχετικά με την πληρωμή για υπηρεσίες ελέγχου.
Όπως μπορείτε να διαπιστώσετε, δεν υπάρχουν τόσο ανοιχτές πληροφορίες, η πλειοψηφία εμπίπτει στον ορισμό του μυστικού, δεδομένου ότι η πτώση σε λανθασμένα χέρια αυτών των σημαντικών πληροφοριών μπορεί να φέρει τεράστιες απώλειες στον οργανισμό που ελέγχεται.
Τιμωρία
Η διαφύλαξη των μυστικών ελέγχου είναι μια υποχρεωτική απαίτηση για κάθε αναθεωρητή, επομένως, αν υπήρχε πραγματικά διαρροή πληροφοριών λόγω γνωστοποίησης, τότε, βάσει του άρθρου 9, παράγραφος 6 του ομοσπονδιακού νόμου "για τις ελεγκτικές δραστηριότητες", ο ζημιωθείς μπορεί να απαιτήσει από τους ελεγκτές που προσέφεραν υπηρεσίες σε αυτόν να αποζημιώσει ζημιών κατά τον τρόπο που προβλέπεται από τους νόμους της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Είδη Ευθύνης
Η παραβίαση του απορρήτου ελέγχου τιμωρείται, ωστόσο, οι τύποι ευθύνης για ένα τέτοιο αδίκημα μπορεί να είναι τελείως διαφορετικοί:
- Η αστική ευθύνη επιβάλλεται όταν πρόκειται να προκληθεί βλάβη - συχνά σημαντική. Προκειμένου να επιβληθεί αυτό το είδος ευθύνης, ο ζημιωθείς θα πρέπει να υποβάλει αίτηση στο διαιτητικό δικαστήριο. Εάν ο δικαστής λάβει μια θετική απόφαση, τότε ολόκληρο το ποσό της προκληθείσας ζημίας θα ανακτηθεί από τον ελεγκτή, και επιπλέον θα επιβληθεί πρόστιμο. Σχεδόν πάντα, αυτή η ευθύνη λαμβάνεται υπόψη όταν έχουν δημοσιοποιηθεί τα λογιστικά μητρώα.
- Η διοικητική ευθύνη μπορεί επίσης να επιβληθεί στον δράστη. Πολύ συχνά, με τη μορφή τιμωρίας, πρόστιμο, εντολή ή απόσυρση από την οργάνωση των ελεγκτών ανατίθεται για περίοδο 180 ημερών. Όταν ένας ελεγκτής αποβάλλεται από μια εταιρεία αυτορρύθμισης, απλά δεν μπορεί να ασκήσει τις δραστηριότητές του στη Ρωσική Ομοσπονδία.
- Η πιο σοβαρή τιμωρία είναι ποινική ευθύνη.Διορίζεται βάσει του άρθρου 202 του Ποινικού Κώδικα. Συνήθως, ένα πρόστιμο από 100 έως 500 χιλιάδες ρούβλια επιβάλλεται ως τιμωρία, και ως εναλλακτικό μέτρο φυλάκιση μέχρι 3 έτη. Ένας ορκωτός ελεγκτής που υπερέβη την εξουσία του για να κερδίσει προσωπικό κέρδος τιμωρείται με αυτό το είδος ευθύνης ως πρότυπο και οι πράξεις του προκάλεσαν μεγάλη ζημιά στην εταιρεία.
Έξοδος πληροφοριών
Όπως γνωρίζετε, σε ορισμένες περιπτώσεις, οι φορολογικές αρχές μπορεί πράγματι να απαιτούν από τους ελεγκτές να αποκαλύπτουν το μυστικό των δραστηριοτήτων τους. Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι μπορούν να λάβουν μακριά από όλες τις πληροφορίες, επιπλέον, αυτό απαιτεί προκαταρκτική δικαστική απόφαση. Μόνο μετά από αυτό, τα έγγραφα μπορούν να μεταφερθούν στις κρατικές αρχές της χώρας σε περιπτώσεις όπου αυτό αναφέρεται άμεσα στη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Ακύρωση του απορρήτου
Το 2016, οι αρχές άρχισαν να μιλούν σοβαρά για την εισαγωγή ενός νομοσχεδίου στην Κρατική Δούμα για την κατάργηση των μυστικών ελέγχου. Στην πραγματικότητα, θεωρείται ότι ως αποτέλεσμα αυτής της ακύρωσης, οι ελεγκτές θα υποχρεωθούν να μεταφέρουν στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία όλα τα στοιχεία που έλαβαν ως αποτέλεσμα του ελέγχου. Είναι αμέσως σαφές ότι μια τέτοια πρωτοβουλία θα υπονομεύσει σοβαρά την εμπιστοσύνη των οργανώσεων στις ελεγκτικές υπηρεσίες, διότι θα γίνουν άμεσα ελεύθεροι υπάλληλοι της Κεντρικής Τράπεζας, της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας και των υπηρεσιών επιβολής του νόμου. Παρεμπιπτόντως, οι ενέργειες αυτές είναι εντελώς αντίθετες με την τρέχουσα παγκόσμια πρακτική του περιγραφόμενου θεσμού, δεδομένου ότι οι ελεγκτές δεν θα είναι πλέον πλήρως ανεξάρτητοι και συνεπώς δεν θα είναι σε θέση να εγγυηθούν το κατάλληλο επίπεδο επαλήθευσης, το οποίο απαιτείται από τα ισχύοντα πρότυπα.
Αποτέλεσμα της πρωτοβουλίας
Όταν το 2017 το νομοσχέδιο για την ακύρωση μυστικών κρατήθηκε στην Κρατική Δούμα κατά την πρώτη ανάγνωση, ο χρηματοπιστωτικός κόσμος της Ρωσίας παρέμεινε ακίνητος. Θεωρήθηκε ότι τελικά θα τεθεί σε λειτουργία από την 1η Ιανουαρίου 2018, ωστόσο, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας εξέφρασε το λόγο του εδώ. Ανέφεραν απευθείας ότι ο νόμος μπορεί να προκαλέσει σοβαρούς κινδύνους στον οικονομικό τομέα, ο οποίος στη συνέχεια απλά οδηγεί σε κατάρρευση, καθώς οι επιχειρηματίες, ειδικά εκείνοι που ασχολούνται με μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, απλώς αρνούνται να δεχθούν τις υπηρεσίες ελεγκτών, επειδή οι πληροφορίες θα γίνουν ανοικτές. Τώρα το νομοσχέδιο βρίσκεται σε παγωμένη κατάσταση, ενώ οι αρχές προσπαθούν να το τροποποιήσουν σοβαρά.
Συμπέρασμα
Το μυστικό ελέγχου είναι μία από τις θεμελιώδεις δραστηριότητες των ελεγκτών, καθώς παρέχει στην επιχείρηση εμπιστευτικότητα και απουσία διαρροής προσωπικών πληροφοριών. Οποιαδήποτε προσπάθεια να καταστραφεί θα οδηγήσει μόνο σε περαιτέρω έλλειψη ζήτησης για ελεγκτές, δεδομένου ότι οι οργανισμοί δεν θα είναι σε θέση να εμπιστεύονται τους ελεγκτές. Μια ανεξάρτητη αξιολόγηση, την οποία δίνουν οι επιθεωρητές, θα αμφισβητηθεί επίσης, διότι κατά κάποιο τρόπο μπορεί να επηρεαστεί από κρατικούς φορείς. Επομένως, η εχεμύθεια του ελέγχου είναι ένα πολύ ισχυρό επιχείρημα για τους επιχειρηματίες που θέλουν να ελέγξουν τις επιχειρήσεις τους.