Ο έλεγχος είναι εξέταση που διεξάγεται από ανεξάρτητους εμπειρογνώμονες. Κατά τη διάρκεια των εκδηλώσεων, μελετούν την οικονομική κατάσταση της εταιρείας, την ποιότητα της αναφοράς, την ορθότητα της λογιστικής. Μία από τις σημαντικές πτυχές του ελέγχου είναι ο λογιστικός έλεγχος των συναλλαγών με πάγια περιουσιακά στοιχεία. Πρέπει να διεξάγεται τακτικά, να προσκαλούνται εξωτερικοί εμπειρογνώμονες ή να οργανώνεται μια εσωτερική επιτροπή, η οποία εγγυάται την ανεξαρτησία, την έλλειψη πίεσης και τη σύγκρουση συμφερόντων.
Συνάφεια του ελέγχου
Αρχικά, ο έλεγχος των πράξεων που σχετίζονται με την κίνηση των πάγιων περιουσιακών στοιχείων εμφανίστηκε στις ευρωπαϊκές εταιρείες μετοχικού κεφαλαίου εν μέσω του γεγονότος ότι οι διαχειριστές επιχειρήσεων, οι επενδυτές και οι ιδιοκτήτες επιχείρησαν να βρουν ισορροπία συμφερόντων. Η ανάπτυξη της ελεγκτικής πρακτικής προκαλείται από:
- την επιθυμία υπεράσπισης των συμφερόντων τους, ιδιαίτερα σχετικά με το γεγονός ότι η ομάδα διαχείρισης θα μπορούσε να παράσχει ψευδή, εσφαλμένα στοιχεία σχετικά με τις δραστηριότητες της επιχείρησης προς όφελός της ·
- η εξάρτηση των αποφάσεων και οι συνέπειες για τον τρόπο χειρισμού των αξιόπιστων πληροφοριών από εκείνους στους οποίους εξαρτώνται οι αποφάσεις ·
- την έλλειψη ολοκληρωμένων πληροφοριών σχετικά με την κατάσταση της επιχείρησης και την ικανότητα αξιολόγησης της ποιότητάς της για κάθε άτομο.
Κατά κανόνα, ο έλεγχος των πράξεων με πάγια περιουσιακά στοιχεία και μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία ανατίθεται σε εξωτερικούς εργαζόμενους που προσκαλούνται στην επιχείρηση μόνο για λόγους επαλήθευσης. Δεν μελετούν μόνο την τεκμηρίωση, την υποβολή εκθέσεων, τις πρακτικές που εφαρμόζονται στην επιχείρηση, οι οποίες καθιστούν δυνατό τον εντοπισμό σφαλμάτων, ελλείψεων και παραβιάσεων των νόμων, αλλά και διατυπώνουν συστάσεις που στο μέλλον θα συμβάλλουν στη βελτίωση της ποιότητας της εταιρείας και της οικονομικής αποτελεσματικότητάς της.
Έλεγχος λειτουργικών συστημάτων: χαρακτηριστικά της μεθοδολογίας
Ο έλεγχος των πράξεων κατά την παραλαβή των πάγιων περιουσιακών στοιχείων και άλλων συνδεδεμένων με αυτά, συνήθως περιλαμβάνει την προκαταρκτική ανάπτυξη ενός προγράμματος επαλήθευσης, ενός σχεδίου δράσης. Η μελέτη του λειτουργικού συστήματος είναι μόνο ένα από τα στάδια της σύνθετης ανάλυσης του θέματος.
Για να προσδιοριστεί η ασφάλεια του λειτουργικού συστήματος, η παρουσία αυτών θα πρέπει να αναλύσει:
- τη διαθεσιμότητα πρωτοκόλλων που ρυθμίζουν το κόστος ·
- ποιότητα των συμβάσεων που σχετίζονται με την απόκτηση και πώληση πάγιων περιουσιακών στοιχείων.
Οι σύγχρονες λογιστικές πρακτικές προτείνουν να ληφθεί υπόψη το λειτουργικό σύστημα μόνο όταν εκτελούνται οι πράξεις που εμπλέκονται σε αυτές και δεν πραγματοποιείται συστηματική λογιστική του λειτουργικού συστήματος. Οι δείκτες απόσβεσης εξαρτώνται από αυτό, την ανάγκη να συμπεριληφθούν τα πάγια περιουσιακά στοιχεία στο κόστος παραγωγής, καθώς και λόγω της κυκλοφορίας.
Ο έλεγχος των πράξεων διάθεσης πάγιων στοιχείων ενεργητικού είναι ένα δύσκολο έργο, καθώς και ζητήματα επιβεβαίωσης των πληροφοριών που σχετίζονται με τις επιχειρηματικές συναλλαγές. Αυτό οφείλεται στη θέση των πληροφοριών: τα δεδομένα θα πρέπει να εξαχθούν από εσωτερικά, εξωτερικά επίσημα έγγραφα, τα οποία μετατρέπουν το γεγονός σε διαδικασία μεγάλης κλίμακας. Ο έλεγχος των πράξεων με πάγια περιουσιακά στοιχεία (αποσπάσματα: Σχ. Dt 08.4, 19.1, 60, Sch. Kt 50-1, 51, 55, 60, 71) διεξάγεται με μελέτες συμβάσεων, συμφωνιών, τιμολογίων, πράξεων φορολογικών επιθεωρητών. Με βάση τα δεδομένα αυτά, ο επιθεωρητής σχηματίζει μια ιδέα για το αντικείμενο, από το οποίο μπορεί να αντλήσει ορισμένα συμπεράσματα.
Κίνηση OS
Τυπικά, τα λειτουργικά συστήματα εμφανίζονται σε μια εταιρεία ως εξής:
- αγοράσει για ένα ορισμένο ποσό.
- έρχονται χωρίς κόστος?
- αποστολή στο εγκεκριμένο κεφάλαιο ως εισφορά των ιδρυτών.
- με την παρουσία μισθωμένων παγίων περιουσιακών στοιχείων και την εξόφλησή τους βρίσκονται στην κατοχή της επιχείρησης.
- με την παρουσία κοινών δραστηριοτήτων που ορίζονται βάσει της σύμβασης, επιστρέφονται στην επιχείρηση.
Για κάθε συναλλαγή απόδειξης, πρέπει να καταρτίσετε το κατάλληλο έγγραφο - τιμολόγιο πράξης ή OS-1. Επιπλέον, κάντε τεχνικά έγγραφα, εφαρμόζοντάς τα στο φορτωτικό δελτίο. Ο έλεγχος των εργασιών με πάγια περιουσιακά στοιχεία και άυλα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνει τον έλεγχο της ορθότητας των αξιών που σχετίζονται με την παραλαβή παγίων περιουσιακών στοιχείων όλων των παραπάνω τύπων.
Διάθεση και εκκαθάριση
Το λειτουργικό σύστημα μπορεί να αποσυρθεί για τους εξής λόγους:
- εκκαθάριση της εγκατάστασης λόγω φθοράς, ερειπωμένη κατάσταση, ανωτέρα βία,
- εκκαθάριση που προκαλείται από την ενημέρωση της διαδικασίας εργασίας ή την αντικατάσταση του εξοπλισμού ·
- μεταφορά σε άλλη εταιρεία.
Για να διαπιστώσετε ότι ορισμένα λειτουργικά συστήματα πρέπει να εξαλειφθούν, επειδή είναι ακατάλληλα για περαιτέρω χρήση, θα πρέπει να δημιουργήσετε μια ειδική επιτροπή. Αυτός αξιολογεί το λειτουργικό σύστημα, βάσει του οποίου καταγράφει τη διαγραφή. Η ενέργεια αυτή θα πρέπει να τεκμηριώνεται με ειδική πράξη με τη μορφή OS-3. Ο έλεγχος των εργασιών με ακίνητα περιουσιακά στοιχεία και άυλα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνει πάντοτε τον έλεγχο των κινητών αξιών που ρυθμίζουν την εκκαθάριση, τη μεταβίβαση πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Το έγγραφο αποστέλλεται στον διευθυντή του οργανισμού προς έγκριση και μόνο μετά το πέρας της διαδικασίας χάρτου αρχίζει να εκκαθαρίζεται άμεσα.
Έλεγχος: τι μπορεί να εντοπιστεί
Ο κλασικός έλεγχος των πράξεων με πάγια περιουσιακά στοιχεία σε παράδειγμα ενός οργανισμού που λειτουργεί υπό τις συνθήκες της σύγχρονης διαχείρισης εγγράφων και της οικονομικής πραγματικότητας συνήθως αντικατοπτρίζει τα προβλήματα που συνδέονται με το γεγονός ότι το λειτουργικό σύστημα αντικατοπτρίζεται εσφαλμένα στις δηλώσεις.
Ο ελεγκτής δίνει ιδιαίτερη προσοχή στα εξής:
- συναλλαγματικές ισοτιμίες κατά τη στιγμή των συναλλαγών με το λειτουργικό σύστημα ·
- την κεφαλαιοποίηση, τη διαγραφή παγίων περιουσιακών στοιχείων και την αντανάκλαση αυτών των πράξεων στην τεκμηρίωση της επιχείρησης.
Η πρακτική μακροπρόθεσμου ελέγχου στη χώρα μας αποκάλυψε ότι πολύ συχνά οι επιχειρήσεις δεν εκτελούν τεκμηρίωση πράξεων που σχετίζονται με πάγια περιουσιακά στοιχεία. Εάν γίνει αυτό, τότε πολλοί επιχειρηματίες το κάνουν αδέξια, ελλιπείς, χωρίς να κάνουν όλες τις απαραίτητες λεπτομέρειες. Η παραβίαση των κανόνων γραφειοκρατίας οδηγεί σε εσφαλμένο υπολογισμό των εξόδων απόσβεσης. Εάν πρέπει να οργανώσετε μια γενική επισκευή, τότε η τιμή κόστους υπολογίζεται εσφαλμένα, σε αντίθεση με τους ισχύοντες νόμους, επειδή ταξινομούν εσφαλμένα εκείνα τα κόστη που πρέπει να αποδοθούν στο κεφάλαιο.
Πληροφορίες - όπως προβλέπεται!
Κατά τη διεξαγωγή των δραστηριοτήτων που συνιστούν τον έλεγχο των εργασιών με ακίνητα περιουσιακά στοιχεία, ο ελεγκτής, σε περίπτωση που εντοπιστούν σφάλματα, φέρνει τα δεδομένα για αυτούς στους ηγέτες της εταιρείας. Ο ειδικός συνιστά τρόπους επίλυσης του προβλήματος, υποδεικνύει ποιες διορθώσεις πρέπει να γίνουν. Κατά κανόνα, προσαρμόζονται τα έντυπα αναφοράς και τα μητρώα.
Εάν εντοπιστούν προβλήματα στις πτυχές της απόσβεσης, τότε ο ελεγκτής υπολογίζει πόσο μεγάλη είναι η υπερβάλλουσα υποτίμηση, αν υπήρξε υποτίμηση. Αναλύουν τον αντίκτυπο αυτών των σφαλμάτων στο κόστος των παραγόμενων αγαθών, στα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης. Τα δεδομένα χρησιμοποιούνται για τον εντοπισμό των δραστών, για να βρουν τους λόγους για το τι συνέβη. Λάβετε μέτρα για να αποφύγετε την επανάληψη της κατάστασης.
Στόχοι ελέγχου
Ο έλεγχος της φορολογίας των πράξεων με ακίνητα περιουσιακά στοιχεία των ίδιων των ενεργειών αποσκοπεί στο σχηματισμό εύλογων συμπερασμάτων: σε ποιο βαθμό οι οικονομικές καταστάσεις στην εταιρεία αντιστοιχούν στην πραγματική κατάσταση των πραγμάτων στην πράξη. Η πληρότητα των πληροφοριών είναι σημαντική όχι μόνο για τους μετόχους της επιχείρησης αλλά και για τους πιθανούς επενδυτές που σχεδιάζουν να στείλουν τα χρήματά τους στην εταιρεία. Ένας έλεγχος σας επιτρέπει να συμπεράσετε αν θα εμπιστευθείτε αυτήν την εταιρεία.
Οι ελεγκτές αναλύουν:
- δαπάνες που προκαλούνται από επισκευές ·
- κέρδος από μεταβίβαση με μίσθωση ·
- έξοδα μίσθωσης ·
- τα έξοδα και τα κέρδη που σχετίζονται με τη διάθεση παγίων περιουσιακών στοιχείων.
- ημιτελή κατασκευή κεφαλαίου?
- φορολογικές υποχρεώσεις.
Έλεγχος: Θεωρία
Ο έλεγχος των εργασιών με πάγια περιουσιακά στοιχεία πραγματοποιείται στα ακόλουθα στάδια:
- Δήλωση των καθηκόντων.
- Αναπτύξτε ένα σχέδιο.
- Δημιουργία προγράμματος ελέγχου.
- Ανάπτυξη συμπεράσματος.
- Προετοιμασία συστάσεων.
Προκειμένου τα γεγονότα να είναι αποτελεσματικά, ο έλεγχος των εργασιών με ακίνητα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνει:
- Ειδικές μέθοδοι επαλήθευσης.
- Αξιολογήσεις για τον προσδιορισμό του συγκεκριμένου συστήματος ελέγχου στην εταιρεία.
- Βασικά προγράμματα προσαρμοσμένα στις ιδιαιτερότητες μιας συγκεκριμένης επιχείρησης.
Εστιάζοντας στον εσωτερικό έλεγχο
Το πρώτο πράγμα που πρέπει να δώσετε προσοχή κατά τη διενέργεια ελέγχου των εργασιών με ακίνητα περιουσιακά στοιχεία είναι το σύστημα ελέγχου της εργασίας που έχει εισαχθεί μέσα στην εταιρεία. Μόνο τότε τα μέτρα θα είναι αποτελεσματικά, λαμβανομένων υπόψη των άυλων περιουσιακών στοιχείων, των πάγιων στοιχείων ενεργητικού, όταν αρχίζουν με αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας των ρυθμιστικών φορέων στην επιχείρηση. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, οι αναλυτές καθορίζουν εάν το σύστημα ελέγχου πληροί τις απαιτήσεις και δίνει τα αναμενόμενα αποτελέσματα. Επίσης αποκαλύπτεται πώς μπορεί να αναβαθμιστεί για να αυξηθεί η αποδοτικότητα.
Ο έλεγχος ενός συστήματος ελέγχου είναι μια δοκιμή που οδηγεί σε αξιολόγηση της υγείας των εφαρμοζόμενων μεθόδων. Ταυτόχρονα, λαμβάνεται υπόψη το περιβάλλον που πρέπει να ελεγχθεί, η στάση της ομάδας διαχείρισης στο σύστημα παρακολούθησης και η δημιουργία βέλτιστων συνθηκών εργασίας. Να είστε βέβαιος να αναλύσει το θέμα της λογιστικής, τα κεφάλαια που χρησιμοποιούνται για τον έλεγχο.
Μια σωστή αξιολόγηση είναι το κλειδί για την επιτυχία
Όταν διενεργείται έλεγχος των εργασιών με πάγια περιουσιακά στοιχεία, η ορθή αξιολόγηση του συστήματος ελέγχου που εφαρμόζεται στην εταιρεία πραγματοποιείται μέσω των ακόλουθων δραστηριοτήτων από τον ελεγκτή:
- Παρακολούθηση της διαθεσιμότητας των διοικητικών εγγράφων, της εγκυρότητας τους Τα έγγραφα θα πρέπει να ρυθμίζουν επίσημα τον τρόπο υπολογισμού των συναλλαγών, της τήρησης εγγράφων που συνδέονται με το λειτουργικό σύστημα, της κίνησης, της διάθεσής τους, καθώς και των άυλων περιουσιακών στοιχείων.
- Εξειδικευμένη αξιολόγηση της επίσημης καταχώρησης των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων της εταιρείας, που περιλαμβάνει την ανάλυση των προγραμμάτων, τα προγράμματα κυκλοφορίας τεκμηρίωσης στην επιχείρηση.
- Ανάλυση των λογιστικών εντύπων και συμμόρφωσή τους με την εταιρεία.
- Παρακολούθηση της διαθεσιμότητας των μητρώων που είναι απαραίτητα για την ορθή πληρωμή των φόρων και της λογιστικής.
- Ανάλυση της διαδικασίας για την εργασία με τις οικονομικές καταστάσεις εντός του οργανισμού.
Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, ο ελεγκτής θα πρέπει να συνοψίζει όσο το δυνατόν περισσότερο τα στοιχεία για τις δραστηριότητες για την εξεταζόμενη περίοδο, την κλίμακα και τον επικρατούμενο χαρακτήρα τους.
Δοκιμές ως αξιολόγηση της αξιοπιστίας
Για να βεβαιωθείτε ότι η λογιστική του λειτουργικού συστήματος γίνεται σωστά, μπορείτε να καταφύγετε σε δοκιμές. Ορισμένες δοκιμές διευθετούνται σε μπλοκ ανάλογα με παρόμοιες παραμέτρους. Αυτό απλοποιεί τον έλεγχο των επιχειρήσεων και την επεξεργασία των πληροφοριών που λαμβάνει.
Το στάδιο του σχεδιασμού ενός ελέγχου συνήθως περιλαμβάνει τη δημιουργία ενός τέτοιου προγράμματος στο οποίο αναφέρονται όλες οι παράμετροι της επιχείρησης (οικονομικές, νομικές), πηγές αποδεικτικών στοιχείων για τον ελεγκτή. Περιέχει επίσης τις ισχύουσες διαδικασίες για τον ελεγκτή και τις δοκιμές που μπορεί να χρησιμοποιήσει στο έργο του.
Μια πλήρης περιγραφή της εταιρείας θα περιλαμβάνει αναγκαστικά στοιχεία σχετικά με τον τεχνικό εξοπλισμό της επιχείρησης και το νομικό της καθεστώς, τον όγκο των εργασιών, τη θέση της εταιρείας, τις εμπορικές σχέσεις που έχει δημιουργήσει.
Διαδικασίες ελέγχου
Ένας έλεγχος συχνά περιλαμβάνει τους ακόλουθους ελέγχους, αξιολογήσεις:
- Ασφάλεια OS;
- την παρουσία του λειτουργικού συστήματος.
- την τήρηση των προϋποθέσεων ταξινόμησης ορισμένων περιουσιακών στοιχείων ως πάγια περιουσιακά στοιχεία, άυλων περιουσιακών στοιχείων ·
- ροή εργασίας?
- αντικατάσταση, αρχικό κόστος.
- την υποτίμηση, τη νομιμότητα των δεδουλευμένων και την ορθότητα των υπολογισμών ·
- πράξεις που αφορούν OS (μίσθωση).
Τα δεδομένα που λαμβάνονται κατά τη διάρκεια αυτών των διαδικασιών συνοψίζονται, αναλύονται και εξάγονται συμπεράσματα με βάση αυτά.
Πηγές δεδομένων
Προκειμένου ο έλεγχος ελέγχου να είναι ακριβής και αποτελεσματικός, οι ειδικοί πρέπει να έχουν πλήρη πρόσβαση σε όλες τις πληροφορίες που χρειάζονται. Συνήθως, οι ελεγκτές έχουν απεριόριστη πρόσβαση σε:
- συστατικό έγγραφο ·
- λογιστικές πολιτικές ·
- λογιστικά μητρώα ·
- κύρια τεκμηρίωση ·
- λογιστικές εκθέσεις ·
- κανονιστική τεκμηρίωση που διέπει τη φορολογία, τη λογιστική σε λογιστική λειτουργιών
Μελετώντας τα έγγραφα, συλλέγονται πληροφορίες, δεδομένου του συνδυασμού όλων των λειτουργιών με το λειτουργικό σύστημα στις ακόλουθες ομάδες για ευκολία ανάλυσης:
- απόδειξη παραλαβής ·
- λειτουργία ·
- συνταξιοδότηση.
Χωρίς ακριβή δεδομένα - πουθενά
Προκειμένου ο ελεγκτής να προβεί σε ποιοτική ανάλυση, πρέπει να γνωρίζει τις ακόλουθες παραμέτρους σχετικά με έναν συγκεκριμένο οργανισμό:
- μια λίστα αντικειμένων που θεωρούνται OS στην επιχείρηση.
- όριο τιμής για αντικείμενα που μπορούν να ταξινομηθούν ως πάγια περιουσιακά στοιχεία.
- μεθόδους υπολογισμού της απόσβεσης ·
- μέθοδοι αντανάκλασης των εξόδων που σχετίζονται με την επισκευή του λειτουργικού συστήματος.
- Είναι δυνατόν στην εταιρεία να υπερεκτιμήσει τα πάγια περιουσιακά στοιχεία κατά την πρώτη ημέρα του επόμενου έτους αναφοράς;
- σε ποιες περιόδους του OS είναι απογραφή;
- οι λογαριασμοί που χρησιμοποιούνται για τη λογιστικοποίηση παγίων περιουσιακών στοιχείων.
Έλεγχος ασφάλειας
Ένας έλεγχος περιλαμβάνει πάντα τα βήματα ελέγχου της διαθεσιμότητας του λειτουργικού συστήματος, πόσο καλά διατηρούνται. Αυτό είναι απαραίτητο για την επιβεβαίωση της υποβολής εκθέσεων.
Το καθήκον του ελεγκτή είναι να επαληθεύσει το γεγονός ότι δεν υπάρχουν τέτοια αντικείμενα μεταξύ του λειτουργικού συστήματος τα οποία κοστίζουν λιγότερο από τα τεκμηριωμένα όρια. Επιπρόσθετα, ο έλεγχος αποκαλύπτει την παρουσία μεταξύ του λειτουργικού συστήματος των αντικειμένων που εξυπηρετούν λιγότερο από ένα χρόνο. Ο ελεγκτής βρίσκει τις λειτουργίες μεταφοράς μεταξύ του λειτουργικού συστήματος και των αντικειμένων χαμηλής αξίας που φθείρονται σε σύντομο χρονικό διάστημα. Ελέγχονται ως μεταφορές προς την κατεύθυνση του λειτουργικού συστήματος και προς την αντίθετη κατεύθυνση. Ο επιθεωρητής θα πρέπει να δώσει προσοχή στο ερώτημα αυτό: το κόστος εκτιμάται τη στιγμή που το αντικείμενο παραλήφθηκε ή τέθηκε σε χρήση.
Η πρακτική δείχνει ότι οι εργασίες μετάφρασης μεταξύ του λειτουργικού συστήματος και αντικειμένων χαμηλής αξίας και ταχείας φθοράς προκαλούν πολλά προβλήματα και είναι γεμάτα με πολλά λάθη. Κατά κανόνα, οι εταιρείες προσπαθούν να αυξήσουν το κόστος, υπό τον όρο της πρόσθετης απόσβεσης τους, και γι 'αυτό εισάγουν αυτές τις απάτες που είναι αντίθετες προς τους κανόνες.