Οι αποσβέσεις των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων πραγματοποιούνται σύμφωνα με το άρθρο 256 του εικοστού πέμπτου κεφαλαίου του φορολογικού κώδικα που ισχύει σήμερα στη χώρα μας. Αυτή η λογιστική διαδικασία υποβάλλει μια συγκεκριμένη κατηγορία πάγιων περιουσιακών στοιχείων, η χρήσιμη χρήση της οποίας καθορίζεται σε ετήσια περίοδο ή περισσότερο. Επιπλέον, η τιμή των εγκαταστάσεων αυτών θα πρέπει να είναι τουλάχιστον σαράντα χιλιάδες ρούβλια. Εκτός από το ίδιο το ακίνητο, τα δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας υπόκεινται επίσης σε απόσβεση εάν ο φορολογούμενος εισπράττει κάποιο εισόδημα μέσω αυτών. Η απόσβεση σας επιτρέπει να πληρώνετε σταδιακά το κόστος.
Σημαντικά χαρακτηριστικά
Η λογιστική της αποσβέσιμης περιουσίας καθορίζεται από τις ιδιαιτερότητες της επιχείρησης. Ειδικότερα, εάν τα αντικείμενα που εμπίπτουν στο προαναφερθέν άρθρο αποκτήθηκαν από μια εταιρεία που ειδικεύεται στην παροχή δημοσίων υπηρεσιών, τότε έχουν ιδιοκτήτη διαφορετικό από αυτή τη νομική οντότητα. Συμφωνείται μεταξύ των επιχειρήσεων (επένδυση, παραχώρηση). Βάσει αυτού του εγγράφου, γίνεται απόσβεση. Οι εκπτώσεις βασίζονται μόνο στην ισχύουσα συμφωνία.
Στην περίπτωση που η αποσβέσιμη ιδιοκτησία του οργανισμού παραλήφθηκε από τον ιδιοκτήτη, ενώ η επιχείρηση είναι από τη μονάδα, ισχύουν ειδικοί κανόνες. Μια πρόσθετη προϋπόθεση: ο ιδιοκτήτης πρέπει επίσης να ανήκει στην κατηγορία των ενωμένων επιχειρήσεων ή να ενεργεί βάσει οικονομικής διαχείρισης. Σε αυτή την περίπτωση, η επιχείρηση που λαμβάνει τα αντικείμενα για χρήση θα πρέπει να συμμετέχει στις εκπτώσεις που σχετίζονται με την απόσβεση.
Τι άλλο να ψάξω;
Όπως προκύπτει από τα αξιώματα των κανονιστικών πράξεων που υποτάσσουν τη φορολογική λογιστική της αποσβέσιμης περιουσίας, τις ιδιαιτερότητες και τις λεπτές πτυχές της, ιδιαίτερη προσοχή αξίζει η κατάσταση όταν τα αντικείμενα μεταβιβάζονται στη νομική οντότητα από τον δανειστή ή με συμφωνία για σχέσεις μίσθωσης. Σε αυτή την περίπτωση, ο χρήστης του ακινήτου μπορεί να επενδύσει στα ληφθέντα κεφάλαια κεφαλαίου, εάν ο ιδιοκτήτης συμφωνήσει σε αυτό. Ο μισθωτής ή ο αποδέκτης του δανείου είναι η νομική οντότητα που ασχολείται με την απόσβεση.
Δεν χρειάζεται καθόλου!
Οι νόμοι προέβλεπαν ότι οι ακόλουθες ομάδες ακινήτων δεν υπόκεινται σε κατάλληλες λογιστικές εγγραφές (δεν είναι αποσβέσιμες):
- Υπόκεινται σε νόμους σχετικά με τη χρήση φυσικών πόρων (γη, υπέδαφος, νερό, δάση).
- προϊόντα
- ημιτελή αντικείμενα που πρέπει να γίνουν κεφάλαια.
- αποθέματα ·
- μετοχών, ομολόγων και άλλων τίτλων ·
- εργαλεία που χρησιμοποιούνται για τη σύναψη επείγουσας χρηματοδοτικής συμφωνίας (επιλογές, συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης).
Συμπληρώνοντας τη λίστα
Δεν ανήκουν στην κατηγορία των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική:
- αντικείμενα που ανήκουν σε νομικά πρόσωπα του προϋπολογισμού, εάν δεν χρησιμοποιούνται ως μέρος επιχειρηματικής δραστηριότητας ·
- στοχοθετημένα εισοδήματα ακινήτων που χρησιμοποιούνται στο πλαίσιο των εργασιών μη κερδοσκοπικών επιχειρήσεων ·
- στοχευμένη στοχοθετημένη χρηματοδότηση με βάση τα κονδύλια του προϋπολογισμού (εξαιρετική περίπτωση είναι η ιδιωτικοποίηση) ·
- κατανομή κονδυλίων για τον συγκεκριμένο σκοπό της βελτίωσης μιας συγκεκριμένης περιοχής (οδικών, δασικών) ·
- έργα τέχνης, προϊόντα βιβλίων, φυλλάδια (η τιμή των αγαθών περιλαμβάνεται σε άλλες δαπάνες που οφείλονται στην παραγωγή, διαδικασία πώλησης κατά την αγορά, αλλά αυτό δεν ισχύει για έργα τέχνης).
- που λαμβάνουν οι δήμοι, οι κρατικοί φορείς ως μέρος μιας δωρεάν μεταφοράς και χρησιμοποιούνται στη δραστηριότητα αυτής της νομικής οντότητας ·
- ιδιοκτησία που προορίζεται για τη λειτουργία κρατικών ιδρυμάτων και ανήκει σε αυτά.
Είναι σημαντικό
Στο πλαίσιο της ανάλυσης των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι είναι αδύνατο να συμπεριληφθούν δωρεάν τα αντικείμενα που αποκτήθηκαν νόμιμα, καθώς και τα περιουσιακά στοιχεία που μεταφέρονται χωρίς καμία πληρωμή προς όφελος των πυρηνικών εγκαταστάσεων. Εξαίρεση γίνεται και από τέτοιες διευκολύνσεις που τα θεσμικά όργανα συμπεριέλαβαν στην DOSAAF την εξουσία που έχουμε λάβει, αν υπάρχουν, για να προετοιμάσουν τους πολίτες για ειδικότητες που σχετίζονται με στρατιωτικές υποθέσεις και συνδέονται επίσης με αθλητικές δραστηριότητες που ανήκουν στην κατηγορία των εφαρμοσμένων στρατιωτικών αθλημάτων.
Όταν αφαιρείται η απόσβεση, ένα μέρος θα πρέπει να παρακάμψει αυτά τα δικαιώματα πνευματικών αντικειμένων που αγοράστηκαν, αλλά η διαδικασία πληρωμής είναι περιοδική και η σύμβαση δεν έχει ακόμη ολοκληρωθεί.
Οι κατηγορίες είναι διαφορετικές
Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, τα αποσβέσιμα περιουσιακά στοιχεία αναγνωρίζονται ως ανήκοντα στην κατηγορία των πάγιων στοιχείων του ενεργητικού, αλλά η προϋπόθεση αυτή είναι προαιρετική. Υπάρχουν πολλές εξαιρετικές ομάδες που δεν ανήκουν στον συνολικό όγκο του λειτουργικού συστήματος, αλλά υπάγονται στην εν λόγω τάξη. Το πιο εντυπωσιακό παράδειγμα είναι τα αντικείμενα που έλαβε η εταιρεία για χρήση βάσει συμφωνίας για δωρεάν χρήση. Ομοίως, είναι απαραίτητο να υποτιμηθεί, αλλά δεν επιτρέπεται να περιλαμβάνει αντικείμενα στο λειτουργικό σύστημα που περιλαμβάνονται στο μητρώο δικαστηρίων σε διεθνές επίπεδο.
Κατά την ανάλυση της αποσβέσιμης περιουσίας, θα πρέπει να συμπεριληφθεί στην κατηγορία που υπόκειται σε αυτή τη λειτουργία μια λίστα αντικειμένων που βρίσκονται σήμερα σε κατάσταση απομίμησης, εάν εκδοθεί απόφαση του διαχειριστή γι 'αυτό. Προϋπόθεση είναι η διάρκεια της διατήρησης τριών μηνών ή και περισσότερο. Τέλος, δεν ανήκουν στο λειτουργικό σύστημα, αλλά όλα τα αντικείμενα που εκσυγχρονίζονται και ανακατασκευάζονται περιλαμβάνονται στην υπό εξέταση ομάδα. Μια σημαντική προϋπόθεση εδώ είναι και μια εντολή που υπογράφεται από τον επικεφαλής της επιχείρησης. Για να μπορεί ένα αντικείμενο να εμπίπτει σε μία κατηγορία, αλλά να μην περιλαμβάνεται σε άλλο, πρέπει να είναι σε τρόπο εργασίας από ένα έτος ή περισσότερο.
Δώστε προσοχή: σύνθεση αποσβέσιμης περιουσίας
Τα αποσβέσιμα περιουσιακά στοιχεία, τα οποία παρήχθησαν σύμφωνα με την απόφαση του διευθύνοντος συμβούλου της εταιρείας, μπορούν να διαγραφούν ανά πάσα στιγμή από το κράτος αυτό, εάν ο διευθυντής λάβει την κατάλληλη απόφαση. Εάν ταυτόχρονα το αντικείμενο, το οποίο από προεπιλογή ανήκει στην κατηγορία του OS, υποβλήθηκε σε υποτίμηση μέχρι την κονσερβοποίηση, τότε η ωφέλιμη ζωή πρέπει να αυξηθεί ακριβώς για την περίοδο που πραγματοποιήθηκε σε σταθερή θέση χωρίς λειτουργία.
Σημάδια αποσβέσιμης περιουσίας
Αν κάποια εταιρεία κατέχει αντικείμενα, θα πρέπει να τα ελέγξετε για συμμόρφωση με δύο βασικές προϋποθέσεις:
- Χρησιμοποιούνται στη ροή εργασίας για ένα έτος ή περισσότερο.
- χρησιμοποιούνται για κέρδος.
- το κόστος αυτής της διευκόλυνσης είναι από εκατό χιλιάδες ρούβλια, εάν λειτουργεί από την πρώτη ημέρα του 2016.
- αξία ακινήτων - σαράντα χιλιάδες ρούβλια, αν η περίοδος λειτουργίας ξεκίνησε νωρίτερα από την αναφερόμενη ημερομηνία?
- η εταιρεία κατέχει αυτές τις ιδιότητες ως περιουσιακά στοιχεία.
Ο τελευταίος κανόνας αναφορικά με τον υπολογισμό ως αποσβέσιμη περιουσία τέθηκε σε ισχύ με ορισμένες επιφυλάξεις, οι οποίες καθορίζονται λεπτομερώς στο άρθρο 256, πρώτο εδάφιο, του φορολογικού κώδικα. Ορισμένες ειδικές προϋποθέσεις, όπως προαναφέρθηκε, ισχύουν για τις μεικτές επιχειρήσεις και ορισμένες άλλες καταστάσεις. Όταν διευκρινίζονται οι ιδιαιτερότητες μιας συγκεκριμένης περίπτωσης, οι λογιστές της επιχείρησης πρέπει να δίνουν ιδιαίτερη προσοχή στην επιστολή που εξέδωσε το Υπουργείο Οικονομικών τον τελευταίο μήνα του 2015. Περιγράφει ορισμένες ειδικές περιπτώσεις όταν η απόσβεση είναι απαράδεκτη σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς.Το έγγραφο δημοσιεύεται με τον αριθμό 03-03-06 / 4/65313.
Πληροφορική και Νομοθεσία
Ιδιαίτερη προσοχή στις ισχύουσες κανονιστικές πράξεις δίνεται στις εταιρείες που εργάζονται στον τομέα των υψηλής τεχνολογίας και των συστημάτων πληροφοριών. Τέτοιες επιχειρήσεις μπορεί να μην περιλαμβάνουν τους υπολογιστές που χρησιμοποιούνται στη ροή εργασίας στον κατάλογο των αποσβέσιμων περιουσιακών στοιχείων. Ο όρος αυτός αναφέρεται στην έκτη παράγραφο του άρθρου αριθ. 259. Οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις που σχετίζονται με την αγορά αυτοκινήτων θα πρέπει να πραγματοποιηθούν ως υλικές δαπάνες. Πληροφορίες σχετικά με τη δυνατότητα αυτή περιέχονται στο τρίτο εδάφιο της πρώτης παραγράφου του άρθρου, το οποίο περιλαμβάνεται στον τρέχοντα κωδικό με τον αριθμό 254.
Προσθέστε - μην μειώσετε
Εάν το αποσβέσιμο ακίνητο έχει βελτιωθεί με οποιονδήποτε τρόπο, ενώ οι επενδύσεις μπορούν να εκτιμηθούν ως κεφάλαιο, αδιάσπαστο από το αντικείμενο, τότε θα πρέπει επίσης να ληφθούν υπόψη. Αυτοί οι κανόνες ισχύουν επίσης για τα λειτουργικά συστήματα που μεταφέρονται σύμφωνα με τους κανόνες δωρεάν χρήσης ή σύμβασης δανείου.
Είναι απαραίτητο να συμπεριληφθούν αναπόσπαστες βελτιώσεις εάν ο ιδιοκτήτης, ο οποίος έχει εκμισθώσει ή δανείσει αντικείμενα, συμφώνησε να επενδύσει σε αυτά, χωρίς να επιστρέψει τους όγκους που δαπανήθηκαν. Περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την επίσημη διατύπωση αυτού του κανόνα μπορούν να βρεθούν στην πρώτη παράγραφο του άρθρου που δημοσιεύθηκε με τον αριθμό 256.
Ενεργός, αλλά όχι οικονομικά
Ειδική περίπτωση αποσβέσιμης περιουσίας είναι τα άυλα περιουσιακά στοιχεία που κατέχονται από κάποια οντότητα. Αυτό περιλαμβάνει κυρίως εκείνα που ανήκουν στην κατηγορία πνευματικής ιδιοκτησίας. Όλα αυτά πρέπει να σχεδιάζονται για χρήση μέσα σε ένα ή περισσότερα χρόνια, σχεδιασμένα με τέτοιο τρόπο ώστε με αυτά τα προϊόντα να μπορείτε να κάνετε κέρδος. Η ανάθεση στην εν λόγω κατηγορία εξαρτάται από την προϋπόθεση ότι η πνευματική ιδιοκτησία χρησιμοποιείται για τη διεξαγωγή της διαδικασίας διαχείρισης εντός της επιχείρησης ή συμμετέχει στην παραγωγή ενός προϊόντος, στην εκτέλεση εργασίας ή στην παροχή υπηρεσιών.
Προκειμένου να ταξινομηθεί η πνευματική ιδιοκτησία ως ιδιοκτησία που εμπίπτει στο πρόγραμμα απόσβεσης, είναι απαραίτητο να υπάρχουν αποδεικτικά στοιχεία για το γεγονός ότι το αντικείμενο υπάρχει στην πραγματικότητα, έχει το αποκλειστικό δικαίωμα. Θα πρέπει να έχετε είτε έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα δύο αυτά γεγονότα, είτε ένα από αυτά. Οι απαιτήσεις αυτές δηλώνονται από το τρίτο εδάφιο του άρθρου που δημοσιεύθηκε με τον αριθμό 257.
Δεν είναι υλικό, αλλά δεν είναι ενεργό
Η ισχύουσα νομοθεσία δεν επιτρέπει την απόδοση των αξιών και των ικανοτήτων των υπαλλήλων της επιχείρησης σε άυλα περιουσιακά στοιχεία - αυτό ισχύει και για τις επιχειρηματικές τους δεξιότητες και πνευματικές ικανότητες. Η ικανότητα εργασίας, το επίπεδο των προσόντων δεν μπορεί να χαρακτηριστεί πλεονέκτημα της επιχείρησης. Είναι απαράδεκτο να ταξινομηθεί αυτή η κατηγορία (και κατά συνέπεια να πραγματοποιηθεί πρόγραμμα αποσβέσιμης πώλησης ακινήτων) τέτοιες εργασίες που ανήκουν στην κατηγορία της έρευνας, της ανάπτυξης, του πειραματικού σχεδιασμού, ενώ το αποτέλεσμά τους δεν έδωσε θετικό αποτέλεσμα. Αυτό περιλαμβάνει τεχνολογικά και επιστημονικά έργα.
Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με τους καθιερωμένους περιορισμούς και την ακριβή διατύπωση του νόμου από την τρίτη παράγραφο του άρθρου που δημοσιεύθηκε με τον αριθμό 257. Παρέχει έναν πλήρη κατάλογο αντικειμένων τα οποία μπορούν να ταξινομηθούν ως άυλα περιουσιακά στοιχεία ή δεν επιτρέπεται να συμπεριληφθούν σε αυτά. Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι εισάγονται τακτικά τροποποιήσεις του Κώδικα Φορολογίας, επομένως, πριν από τη διενέργεια λογιστικών πράξεων σε συγκεκριμένο αντικείμενο, πρέπει να προσδιοριστούν οι πιο σχετικές διατάξεις του βασικού φορολογικού εγγράφου της χώρας μας σε σχέση με αυτή την κατηγορία.
Ειδική περίπτωση
Ας υποθέσουμε ότι μια εταιρεία ασχολείται με την επισκευή εξοπλισμού και εγκαθιστά νέο εξοπλισμό στο μηχάνημα για να αντικαταστήσει το παλιό. Ταυτόχρονα, το πρόγραμμα λειτουργεί ως εξής: η εταιρεία λαμβάνει νέα εξαρτήματα με μίσθωση σε αντάλλαγμα για παλιά που αφαιρούνται για την περίοδο των εργασιών επισκευής. Δεν είναι πάντοτε σαφές εάν πρέπει να αφαιρεθούν οι αποσβέσεις των ανταλλακτικών.Από την ισχύουσα νομοθεσία προκύπτει ότι σε μια τέτοια κατάσταση, τα περιουσιακά στοιχεία υποβαθμίζονται αν πληρούν τα προαναφερθέντα χαρακτηριστικά, δηλαδή την τιμή, τους όρους χρήσης κ.λπ.
Αυτό οφείλεται στην ακόλουθη λογική: μια μίσθωση είναι επίσης πηγή ενοικίου, ως εκ τούτου, η μεταφορά της στον πελάτη ως ανταλλακτικό θα είναι κερδοφόρα. Εάν η τιμή της μονάδας που αποστέλλεται στον αποδέκτη είναι εκατό χιλιάδες ή περισσότερο, τότε το αντικείμενο πρέπει να ταξινομηθεί ως πάγια περιουσιακά στοιχεία και οι εκπτώσεις που επιβάλλονται από το νόμο πρέπει να γίνονται καθ 'όλη τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής.
Και τι γίνεται με το χρόνο;
Για να καθοριστεί η ωφέλιμη ζωή, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθεί η ταξινόμηση με βάση κυβερνητικό διάταγμα. Αυτό δημοσιεύθηκε την πρώτη ημέρα του 2002 με το πρώτο τεύχος. Είναι πιθανό ότι ένα συγκεκριμένο αντικείμενο δεν καταχωρίζεται απευθείας στην παραπάνω λίστα. Σε μια τέτοια περίπτωση, είναι απαραίτητο να μελετήσετε τις τεχνικές συνθήκες και να εξοικειωθείτε με ό, τι συνιστά ο κατασκευαστής. Μια παρόμοια λογική της δράσης ορίζεται στην τέταρτη, έκτη παράγραφο που δημοσιεύθηκε με τον αριθμό 258 του άρθρου.
Μετοχικό κεφάλαιο: ειδική περίπτωση
Εάν το περιουσιακό στοιχείο εισπράχθηκε ως εισφορά στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, σε μια τέτοια κατάσταση, στο πλαίσιο της φορολογικής λογιστικής, ένα αντικείμενο μπορεί να θεωρηθεί ότι υπόκειται σε απόσβεση εάν ικανοποιεί τους παραπάνω όρους όσον αφορά το κόστος και το σκοπό χρήσης. Επί του παρόντος, δεν έχουν εισαχθεί περιορισμοί σχετικά με τους κανόνες απόσβεσης σε σχέση με αντικείμενα που περιλαμβάνονται στην ιδιοκτησία της επιχείρησης ως εγκεκριμένες καταθέσεις.
Αλλά αν η εισφορά στον Ποινικό Κώδικα είχε γίνει με οικονομική μορφή, τότε δεν απαιτείται φορολογική απόσβεση για το ποσό αυτό στο πλαίσιο της φορολογικής λογιστικής. Παρόμοιες λογιστικές αξίες πρέπει να διενεργούνται αποκλειστικά σε σχέση με ακίνητα και η λειτουργία πραγματοποιείται την πρώτη ημέρα του μήνα που αρχίζει αμέσως μετά την έναρξη λειτουργίας του φορέα εκμετάλλευσης. Εάν η εταιρεία χρησιμοποιεί τη μέθοδο μετρητών, τότε η απόσβεση μπορεί να συγκεντρωθεί αποκλειστικά σε εκείνα τα αντικείμενα που έχουν ήδη εξοφληθεί πλήρως.