Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι φόρος που καθορίζεται από το κράτος για την κατανάλωση προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αυτός ο τύπος φόρου περιλαμβάνεται στην τιμή των προϊόντων.
Είδη φόρων
Ο φόρος είναι υποχρεωτική πληρωμή που πρέπει να καταβάλλεται στον προϋπολογισμό από ιδιώτες και νομικά πρόσωπα στα ποσά που καθορίζονται σε νομοθετικό επίπεδο και σε συγκεκριμένες ώρες.
Οι φόροι χωρίζονται σε έμμεσες και άμεσες. Οι φόροι επί των κερδών, των τόκων, των μερισμάτων, της γης, των ακινήτων και των φόρων εισοδήματος είναι άμεσοι φόροι. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης, οι δασμοί, ο φόρος προστιθέμενης αξίας αποτελούν παραδείγματα έμμεσων εσόδων.
Έμμεσοι φόροι. Δασμός και φόρος προστιθέμενης αξίας
Ο φόρος είναι ο φόρος που πρέπει να καταβάλλεται κατά τη μεταφορά αγαθών πέρα από τα εθνικά σύνορα. Ο κατάλογος των προϊόντων που υπόκεινται σε φορολογία παρέχεται από το δασμολόγιο.
Ο δασμός μπορεί να χωριστεί σε τρεις κατηγορίες: εισαγωγή (εισαγωγή), εξαγωγή (εξαγωγή) και διαμετακόμιση. Σύμφωνα με τη μέθοδο υπολογισμού, ο δασμός διαιρείται επίσης σε τρεις τύπους. Πρώτον, κατ 'αξίαν δασμός, ο οποίος υπολογίζεται ως ποσοστό της δασμολογητέας αξίας των προϊόντων. Δεύτερον, ένα συγκεκριμένο τέλος είναι ένα σταθερό χρηματικό ποσό. Επίσης, το τέλος μπορεί να συνδυαστεί. Για παράδειγμα, το 10% της δασμολογητέας αξίας, αλλά όχι λιγότερο από $ 100. Στην περίπτωση αυτή, αν το 10% της δασμολογητέας αξίας είναι 90 δολάρια, τότε το ποσό του δασμού θα είναι 100 δολάρια.
Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένας έμμεσος φόρος που περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών. Πληρώνεται από τον αγοραστή των προϊόντων, ωστόσο, ο πωλητής είναι υπεύθυνος για τη λογιστική και τον προϋπολογισμό του. Όταν τα εμπορεύματα εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος της χώρας, ο δασμός, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης και ο ΦΠΑ υπολογίζονται με βάση τη δασμολογητέα αξία.
Ειδικός φόρος κατανάλωσης
Φόρος κατανάλωσης - ένας τύπος φόρου που καταβάλλεται από έναν φορολογούμενο στους τοπικούς και κρατικούς προϋπολογισμούς. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καθορίζονται ως ασφάλιστρο στην τιμή. Υπάρχουν δύο ταξινομήσεις των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Σύμφωνα με μια ταξινόμηση, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης χωρίζονται σε συγκεκριμένες και καθολικές. Από την άλλη - σε σταθερή και αναλογική.
Ένας σταθερός φόρος κατανάλωσης, όπως ένας φόρος, υπολογίζεται ως ένα ορισμένο ποσό χρημάτων, το οποίο ορίζεται για μία μονάδα αγαθών. Οι αναλογικοί ειδικοί φόροι κατανάλωσης υπολογίζονται ως ποσοστό των συνολικών πωλήσεων αγαθών.
Ειδικοί ειδικοί φόροι κατανάλωσης
Αυτός ο τύπος ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι φόροι που εισπράττονται μόνο για ορισμένους τύπους προϊόντων. Εκτός από έναν περιορισμένο κατάλογο προϊόντων που υπόκεινται σε φορολογία, χαρακτηριστικό των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι η ύπαρξη διαφοροποιημένων συντελεστών για ορισμένες ομάδες προϊόντων.
Ο κατάλογος των εμπορευμάτων για τα οποία είναι εγκατεστημένος ο ειδικός φόρος κατανάλωσης, καθώς και το μέγεθος των συντελεστών καθορίζονται σε νομοθετικό επίπεδο. Είναι ομοιόμορφα σε ολόκληρη την πολιτεία και ισχύουν τόσο για εισαγόμενα προϊόντα όσο και για προϊόντα που παράγονται από εγχώριους οικονομικούς φορείς.
Οικουμενικοί ειδικοί φόροι κατανάλωσης
Όπως υποδηλώνει το όνομα, αυτός ο τύπος ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι ένας τύπος φόρου που συνεπάγεται την εφαρμογή των ίδιων συντελεστών για όλους τους τύπους και ομάδες αγαθών. Αυτός ο τύπος είναι πιο συνηθισμένος. Αυτό οφείλεται σε πολλούς παράγοντες. Μια ευρεία φορολογική βάση επιτρέπει την εξασφάλιση τακτικών εσόδων σε κρατικούς και τοπικούς προϋπολογισμούς.
Η καθολικότητα των εφαρμοζόμενων επιτοκίων καθιστά δυνατή την απλούστευση του ελέγχου των φορολογικών αρχών σχετικά με τη διαδικασία πληρωμής αυτού του είδους του φόρου. Ο καθολικός φόρος κατανάλωσης είναι ένας φόρος που αντικατοπτρίζει τις αδυναμίες όλων των έμμεσων φόρων.Τα μειονεκτήματα όπως η επίπτωση στον πληθωρισμό και στην κοινωνική αποκατάσταση παρουσιάζονται ιδιαίτερα σαφώς.
Μορφές καθολικών ειδικών φόρων κατανάλωσης
Είναι συνηθισμένο να διακρίνουμε τρεις τύπους καθολικών φόρων κατανάλωσης. Το πρώτο από αυτά είναι ο φόρος επί των αγορών / πωλήσεων στον τομέα χονδρικής και λιανικής. Ο δεύτερος τύπος είναι ο φόρος προστιθέμενης αξίας. Ο τρίτος τύπος καθολικού φόρου κατανάλωσης ονομάζεται φόρος προστιθέμενης αξίας.
Το αντικείμενο της φορολογίας στις δύο πρώτες περιπτώσεις είναι το ακαθάριστο εισόδημα. Αν όμως στην περίπτωση του φόρου αγοράς / πώλησης τα τελικά ακαθάριστα έσοδα κατά το στάδιο παραγωγής ή πώλησης υπόκεινται σε φορολογία, τότε ο φόρος επί των πωλήσεων εισπράττεται σε κάθε στάδιο της κίνησης των αγαθών. Αυτό είναι ένα από τα κύρια μειονεκτήματα αυτής της ομάδας φόρων. Ο φόρος επί των πωλήσεων έχει χρησιμοποιηθεί στην ΕΣΣΔ για περισσότερα από 50 χρόνια. Σήμερα, πολλές χώρες συνεχίζουν να το χρησιμοποιούν.
Ο φόρος προστιθέμενης αξίας καταβάλλεται επίσης σε όλα τα στάδια της διακίνησης αγαθών, ωστόσο, σε αντίθεση με τους δύο πρώτους τύπους φόρων στον ΦΠΑ, το αντικείμενο της φορολογίας είναι η ίδια η προστιθέμενη αξία και όχι το ακαθάριστο εισόδημα. Αυτό καθιστά δυνατή τη διατήρηση όλων των πλεονεκτημάτων που έχει ο φόρος προστιθέμενης αξίας, αλλά ταυτόχρονα εξαλείφει το κύριο μειονέκτημα αυτού του τύπου ειδικού φόρου κατανάλωσης - της σωρευτικής μεθόδου.
Παρ 'όλα αυτά, ο φόρος προστιθέμενης αξίας έχει επίσης ένα μειονέκτημα - την πολυπλοκότητα και την κατάχρηση της διοίκησης. Ο υπολογισμός και η είσπραξη του φόρου απαιτούν τον προσδιορισμό του αντικειμένου της φορολογίας, που στην περίπτωση αυτή είναι η προστιθέμενη αξία. Υπάρχουν δύο τρόποι φόρτισης. Πρώτον, είναι το άθροισμα των μισθών και των κερδών. Δεύτερον, τα έσοδα από πωλήσεις μείον το κόστος υλικών.
Αυτός ο φόρος είναι πολύ δημοφιλής σε πολλές αναπτυγμένες ευρωπαϊκές χώρες. Ωστόσο, λόγω της κατάχρησης της διοίκησης, ο φόρος προστιθέμενης αξίας δεν έφερε κανένα κέρδος στον προϋπολογισμό, καθώς όλα τα έσοδα ισοδυναμούσαν με επιστροφές.
Παραδείγματα ειδικών φόρων κατανάλωσης στη Ρωσία
Στη Ρωσική Ομοσπονδία, ο κατάλογος των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αποτελείται από έντεκα είδη. Τα προϊόντα με έλλειμμα, τα προϊόντα με υψηλό επίπεδο κερδοφορίας, θεωρούνται ότι υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Επίσης, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης επιβάλλονται στα αγαθά που μπορούν να βλάψουν το περιβάλλον (βενζίνη), την υγεία (αλκοολούχα ποτά, αλκοολούχα ποτά) και τη δημόσια τάξη.
Στη Ρωσία, έχουν επιβληθεί ειδικοί φόροι κατανάλωσης στα προϊόντα καπνού, στα οχήματα, στα καύσιμα και στα λιπαντικά, καθώς και στα προϊόντα που περιέχουν αλκοόλ. Τα φάρμακα, τα καλλυντικά προϊόντα, καθώς και τα απόβλητα που παράγονται κατά την παραγωγή αλκοόλης και υπόκεινται σε περαιτέρω επεξεργασία, δεν θεωρούνται προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Οι φορολογικοί σκοποί καθορίζονται από το άρθρο 182 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η φορολογική βάση είναι το ποσό των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που πωλούνται σε φυσικούς όρους, καθώς και η αξία τους. Το κόστος πωλήσεων υπολογίζεται βάσει τιμών χωρίς ΦΠΑ και ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Ο πωλητής οφείλει να καταβάλει τον ειδικό φόρο κατανάλωσης το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που έπεται του τέλους της φορολογικής περιόδου. Ο φόρος καταβάλλεται στον τόπο παραγωγής των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.
Σφραγίδες ειδικών φόρων κατανάλωσης
Οι σφραγίδες ειδικού φόρου κατανάλωσης χρησιμοποιούνται για την καταβολή του ειδικού φόρου κατανάλωσης. Παρέχουν στο κράτος τη δυνατότητα να προσδιορίζει προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για τα οποία δεν έχει καταβληθεί φόρος. Τα γραμματόσημα στη Ρωσία εισήχθησαν την άνοιξη του 1994 από την κρατική κυβέρνηση. Σύμφωνα με το διάταγμα, τα αλκοολούχα ποτά, η βότκα, τα προϊόντα καπνού και ο ίδιος ο καπνός πρέπει να φέρουν ετικέτα. Από το 1995 απαγορευόταν να πωλούν αυτά τα εμπορεύματα χωρίς σφραγίδες ειδικού φόρου κατανάλωσης.
Τα γραμματόσημα είναι συλλεκτικά. Πολλές συλλογές με την πάροδο του χρόνου γίνονται πολύ δημοφιλείς. Ο Αμερικανός Ρόμπερτ Κανλίφ έχει συλλέξει γραμμάτια ειδικού φόρου κατανάλωσης καθ 'όλη τη διάρκεια της ζωής του. Πέθανε όταν ήταν 83 ετών και λίγους μήνες μετά το θάνατό του, η συλλογή γραμματοσήμων πωλήθηκε για περίπου 2 εκατομμύρια δολάρια.