Qualsevol entitat comercial té estats financers. Conté informació sobre saldos i moviments, expressats en unitats monetàries. Els principals indicadors són: la facturació de tots els fons disponibles al balanç i els resultats de les operacions registrades en una data concreta.
L’objectiu principal de la compilació d’aquests documents és proporcionar informació amb la qual els usuaris dels estats financers poden familiaritzar-se. El valor de les dades rau en la seva precisió i fiabilitat, i qualsevol distorsió pot indicar intents de frau.
Què és la informació financera?
Els documents que fixen els indicadors finals de l'activitat econòmica de l'empresa es recopilen a partir de les dades de comptabilitat constant. Els usuaris dels estats financers poden veure informació completa durant un període determinat:
- sobre els imports d’ingressos i despeses;
- en fluxos d'efectiu;
- sobre els pagaments a propietaris i les seves aportacions;
- sobre l'estat de les finances al final de la data de presentació.
Als documents finals, tot s’indica de manera clara, completa, fiable i coherent.
Les principals formes d’estats financers són el balanç i el compte de resultats. Aquests documents presenten apèndixs i explicacions.
Qui són els usuaris interns dels estats financers?
Tots els documents estan elaborats per obtenir informació. Aquest principi s'aplica plenament als informes financers. Els seus usuaris es divideixen en dues categories:
- domèstica;
- extern.
El primer grup inclou una gamma prou àmplia d’individus. Els usuaris interns dels estats financers són:
- personal directiu (gestors i especialistes en serveis econòmics, gestors financers de diversos nivells);
- propietaris de l'empresa (tant actuals com potencials);
- representants sindicals;
- assessors jurídics;
- empleats ordinaris
Per a cada categoria de persones potencialment interessades en obtenir informació, només serà important una part.
Com les dades d'informes financers poden ser útils per als usuaris interns
Els aspectes que criden l’atenció als documents són molt diferents. Depenen del lloc de la persona a l'empresa.
- Els principals usuaris interns dels estats financers són els propietaris. Són aquestes persones les que arrisquen les seves inversions i reputació en la direcció equivocada de l’empresa. És important per a ells veure quina és la rendibilitat dels diners i l’esforç gastat, quins són els nivells de risc econòmic i la possibilitat de pèrdues materials. La familiarització amb els estats financers ajuda als propietaris a avaluar el nivell d'eficàcia de la comptabilitat, els gestors financers i el departament de màrqueting.
- Els empleats ordinaris intenten entendre si l'empresa rep un benefici prou elevat per garantir un ingrés competitiu i constant. Si s’admet el volum d’activitat necessari. Hi ha canvis en la llista de personal en forma de reducció del nombre d'empleats?
- Els màxims directius i directius de serveis econòmics poden analitzar els indicadors millor. Aquests usuaris dels estats financers constitueixen la columna vertebral de l’empresa la que determina la direcció més eficaç i rendible de la seva activitat. També determinen la necessitat de determinats recursos. Es determina si les decisions d’inversió s’han pres correctament. A partir d’indicadors existents, es projecten indicadors futurs.
- Els sindicalistes estan interessats en informar de forma financera per obtenir informació sobre els salaris i la possibilitat de pujar-los.
- Els advocats avaluen les dades en termes de compliment de la legislació aplicable.
Qui són els usuaris externs dels estats financers?
Tot i això, no només les persones que estan relacionades amb el tema de l’activitat econòmica es coneixen amb aquesta informació. Hi ha categories d’usuaris externs que també tenen accés per rebre informació d’informes financers. Aquests inclouen:
- socis comercials;
- bancs;
- inversors
- els tribunals;
- autoritats estadístiques;
- representants de mitjans de comunicació;
- control, verificació i agències de la llei.
Com els usuaris externs utilitzen la informació obtinguda en els estats financers
L’interès pels documents de l’empresa de tercers no està originat per una ociosa curiositat.
- Els usuaris dels estats financers, constituïts per representants dels serveis fiscals, comproven si l'empresa està evadeent el pagament d'impostos i no baixa els seus imports.
- Les agències policials busquen un component de corrupció en els documents.
- Els tribunals necessiten aquests informes per prendre decisions de fallida.
- Les autoritats estadístiques prenen xifres per compilar informes regionals i nacionals.
- Els socis comercials estan interessats en informar sobre la viabilitat de la celebració de contractes.
- Els possibles inversors coneixen la informació per avaluar els riscos i els beneficis associats a l’adquisició d’accions i inversions.
- Els periodistes necessiten informar dades per preparar materials sobre el desenvolupament de diversos sectors de l’economia i avaluar el nivell d’activitat empresarial del país.
La familiarització d’usuaris externs amb indicadors de rendiment financer és beneficiosa per a l’empresa mateixa. Al cap i a la fi, aporta recursos financers addicionals.
Com entenen els usuaris interns i externs que la informació dels informes es distorsiona intencionadament
Un dels principals requisits per a la preparació de documents financers finals és la seva fiabilitat. No obstant això, de vegades amb el propòsit de frau, els empleats dels serveis financers d’una empresa deformen intencionadament els indicadors. Així, els usuaris externs i interns de la informació dels informes financers són deliberadament confosos.
Aquest vel es pot produir mitjançant:
- modificacions en l'estructura del balanç pel que fa a obligacions;
- reflexió falsa d’informació sobre passius i actius;
- cancel·lació de deutes no autoritzada;
- sobreestimació del percentatge de treball realitzat en contractes a llarg termini;
- conclusió de contractes de venda dubtosa amb la condició;
- capitalització il·legal de despeses;
- cessió de despeses a períodes futurs o ocultació en els comptes d’empreses controlades;
- reconeixement anticipat dels ingressos;
- assentaments a través de companyies marítimes;
- substitució de passius contingents;
- combinant en un sol article el saldo de quantitats heterogènies;
- Errors aritmètics deliberats.
Per tal d'evitar aquest frau per part dels gestors financers, els gestors competents fan periòdicament auditories de tercers. Aquest mètode ajuda a protegir l’empresa del frau dels empleats de manera molt eficaç.