El control tributari es realitza mitjançant les activitats procedimentals i procedimentals de les autoritats fiscals, la base de les quals està formada per tècniques, mètodes i eines específiques i completament acreditades que s’utilitzen en l’aplicació de les funcions de control. Al nostre article, ens centrarem en les formes i els mètodes de control d’impostos. Considereu la classificació de la categoria i altres aspectes igualment importants en el tema.
Les principals formes de control d’impostos
S’ha d’entendre la metodologia d’una determinada expressió i la posterior implementació d’accions de control sota la forma de control en matèria d’impostos i taxes. La llista de formes i mètodes de control d’impostos es forma a partir dels drets dels serveis tributaris establerts pel Codi tributari. Entre ells, és important tenir en compte el següent:
- Requereix documentació de l’agent fiscal o contribuent d’acord amb les formes establertes pels organismes estatals i les estructures locals d’autogovern, que serveix de base per al càlcul i el pagament posterior (és a dir, retenció i transferència al pressupost estatal) dels pagaments d’impostos, així com explicacions i papers que confirmin l’alfabetització. càlcul i puntualitat de les operacions per retenir i transferir el pressupost d’impostos i taxes.
- Captar la documentació quan un agent tributari o contribuent realitzi una forma de control fiscal com una auditoria fiscal, que indica que s'ha comès un delicte, si hi ha raons suficients per creure que aquesta documentació serà destruïda, oculta, substituïda o modificada.
- A partir d’una notificació per escrit, truqueu als contribuents, les taxes o els intermediaris fiscals a les autoritats fiscals per proporcionar explicacions sobre la base del pagament (retenció i posterior transferència) dels imports impositius per part d’aquests. El motiu pot ser una auditoria fiscal, una forma de control fiscal. També són rellevants altres situacions rellevants per a la implementació per part dels contribuents de la legislació sobre impostos i taxes.
- Inspeccionar (inspeccionar) qualsevol impost, utilitzat pel contribuent per obtenir beneficis o relacionat amb el manteniment d’objectes imposables (independentment de la seva ubicació) de comerç, magatzem, indústries i altres territoris i locals, així com fer un inventari de la propietat pertanyent al contribuent.
- Controlar el compliment de les despeses importants dels ciutadans amb els seus ingressos.
- Atreure a experts, traductors i altres especialistes a implementar les formes de control tributari actualment conegudes.
- Truqueu com a testimonis de persones que puguin conèixer determinades circumstàncies rellevants per a la implementació del control fiscal.
- Formulari de llocs fiscals en l’ordre establert pel Codi Tributari de la Federació Russa.
Així doncs, vam examinar les formes de control d’impostos que existeixen avui dia. És convenient procedir a la classificació de la categoria.
Varietats de control sobre el temps d’implementació
Els aspectes més importants d'aquesta qüestió són les formes i els tipus de control fiscal. Així doncs, segons el temps, és habitual distingir els tipus de control següents:
- preliminar;
- operatiu (actual);
- posterior.
Una forma preliminar de control d’impostos té lloc abans del període d’informació d’acord amb un tipus específic d’impost o fins que es resolgui el moment pel que fa a la prestació al contribuent de determinats beneficis fiscals, canvis en el calendari del pagament d’imports d’impostos.
El control actual es porta a terme durant el període d'informe.Cal destacar que la seva característica és la implementació en el procés de realització d’operacions financeres o empresarials, és a dir, amb la tasca diària dels contribuents. Aquesta forma de control d’impostos es basa principalment en l’impost i la comptabilitat, la documentació primària, l’inventari, el procediment per a la realització de transaccions en efectiu, que permet tant als òrgans de control com a les entitats controlades respondre el més ràpidament possible als canvis en les activitats financeres, d’una certa manera per evitar violacions de la legislació tributària. i evitar així la pèrdua del pla financer de la tresoreria municipal o estatal.
El control posterior s’implementa al final del període d’informe mitjançant anàlisi i auditoria de documents financers i comptables. L’objectiu principal del control posterior no és més que una avaluació de la integritat i actualitat del compliment de l’obligació tributària per part de les persones obligades fiscalment.
Classificació per temes
Considereu la classificació de categories segons el tema. Per tant, avui dia és habitual distingir els següents tipus de control fiscal:
- Control dels serveis tributaris.
- Control duaner.
- Control dels òrgans d’afers interns.
- Control dels òrgans d’investigació.
Classificació d'ubicació
Al recinte, es distingeixen els següents tipus de control:
- Surt Es realitza directament a la ubicació del contribuent.
- Cameral. S’implementa a la ubicació de l’autoritat fiscal.
Mètodes de control del dret financer
Tenint en compte financerament els tipus, formes i mètodes de control d’impostos, és convenient identificar els principals mètodes que s’utilitzen actualment pels especialistes. És important tenir en compte els punts següents:
- Observació
- Auditoria fiscal.
- Enquesta
- Anàlisi.
- Revisió
Analitzarem cadascun dels mètodes (formes) de control fiscal de la Federació Russa per separat.
Observació
Sota la supervisió és necessari comprendre la familiarització visual amb l'objecte controlat. Mitjançant aquesta tècnica, és possible identificar àrees de treball financer de l’organització, l’estructura de gestió organitzativa, així com formular conclusions preliminars sobre el seu sistema de rendibilitat, ingressos i despeses. Cal tenir en compte que durant l’observació és impossible determinar amb precisió l’estat de l’objecte de verificació en termes de finances. Tot i això, en la majoria dels casos, les conclusions extretes es consideren fiables, cosa que es pot confirmar amb els resultats d’una auditoria fiscal directa. La vigilància com a mètode de control financer també s’utilitza en la implementació de l’auditoria, l’auditoria o la inspecció. Aquesta tècnica s’utilitza, entre d’altres, com a opció per controlar financerament l’estat de l’organització a l’hora d’executar procediments de fallida.
Auditoria fiscal
A diferència del mètode anterior, la verificació es realitza directament sobre l'objecte controlat. Aquí, es comprova el compliment de la informació comptable amb els valors materials disponibles. Al mateix temps, durant una auditoria fiscal, s’identifiquen infraccions en la disciplina financera i es determinen mesures per eliminar-les. Es considera que l’esdeveniment és una única acció del pla de control, és a dir, es duu a terme una vegada i comporta l’estudi i l’anàlisi de l’estat de coses de l’empresa en un àmbit de treball determinat.
Cal tenir en compte que les qüestions del procediment i organització de les auditories fiscals estan incloses en els codis fiscals i pressupostaris de la Federació Russa, així com en la Llei federal "de comptabilitat". Heu de saber que els resultats de l’esdeveniment s’elaboren mitjançant un acte especial, que el cap de l’organització estudia sense fallar. A partir dels resultats de l’auditoria, es poden utilitzar diverses mesures d’influència d’àmbit administratiu, material, disciplinari i d’altra mena.
Enquesta de control fiscal
Cal tenir en compte que l’enquesta abasta una llista més àmplia d’indicadors financers i econòmics de la instal·lació. El procediment es realitza per identificar l'estabilitat financera, la situació financera i les possibles perspectives en termes de desenvolupament de l'organització. A l’hora d’implementar aquesta metodologia, no necessàriament es comprova la documentació comptable principal. Es poden realitzar mesures de control del volum de treball, consum d’energia, recursos de combustible, verificació d’objectes tributaris i finançament de tipus amagat mitjançant una enquesta, inspeccions in situ, qüestionaris i així successivament.
Categoria d’anàlisi
L’anàlisi com a mètode de control financer implica un estudi detallat dels informes financers i comptables anuals o periòdics per tal de proporcionar una valoració global dels resultats del treball financer, així com per assegurar el capital propi, l’eficiència del seu ús, la liquiditat, etc. Aquest mètode de control tributari difereix principalment en un enfocament sistemàtic. Inclou tècniques econòmico-matemàtiques i estadístiques, que inclou agrupament, resum, càlcul dels valors del tipus generalitzador (mitjà, absolut i relatiu), anàlisi de sèries de temps, índex, mètodes tabulars i gràfics, models de construcció del pla econòmic-matemàtic basats en coeficients calculats. . Cal destacar que l’anàlisi s’utilitza el més àmpliament possible per a l’avaluació econòmica del funcionament de les entitats empresarials o d’alguns aspectes del treball econòmic i financer, per exemple, el cost de la producció de productes bàsics, els costos de la seva venda, etc.
Cal tenir en compte que el paper especial d’aquesta tècnica es manifesta en el sistema de gestió respecte a les finances estatals i locals, ja que una anàlisi integral serveix de base per al desenvolupament de polítiques pressupostàries a llarg termini, així com per a la regulació completa dels processos socioeconòmics. Per exemple, segons l’art. 1152 del Codi pressupostari vigent al territori de la Federació Russa, es considera que l'anàlisi de la condició del principal en termes financers és una de les condicions per a la disponibilitat de garanties municipals i estatals.
L’auditoria com a mètode de control d’impostos
L’auditoria és un sistema d’accions de control de caràcter obligatori sobre la verificació real i documental de la justificació i la legalitat de les transaccions financeres i comercials per l’estructura auditada, l’alfabetització de la seva reflexió en els estats financers i comptables, la legalitat de les accions de la direcció i el comptable principal, així com d’altres persones que siguin responsables segons la llei. per a la seva implementació.
D'acord amb el seu contingut, les revisions són documentals i de fet. El primer inclou la verificació de la documentació financera, així com la comptabilitat i els informes.
Part final
Per tant, hem considerat plenament quines són les formes de control d'impostos i mètodes d'execució. A més, vam ordenar la classificació de la categoria que es coneix avui dia. Val la pena assenyalar que el mètode de control més complet i profund és l’auditoria. Tanmateix, la principal forma de control és una auditoria fiscal. El fet és que és més eficaç en comparació amb altres procediments, a jutjar pel punt de vista pràctic.