La imposició de dividends de les persones jurídiques requereix la capacitat de fer pagaments mitjançant l’ús d’un algorisme especial. La tasca de la comptabilitat empresarial és calcular els valors correctes per a tots els destinataris sense excepció, tenint en compte tots els pagaments. Tanmateix, la pràctica és que: no tothom entén qui és responsable de pagar els impostos. Uns altres creuen que això ho hauria de fer un agent fiscal, mentre que d’altres opinen que aquesta tasca s’imputa al destinatari d’ingressos. Intentem comprendre aquest problema difícil tenint en compte diverses situacions.
Liquidació
Una de les opcions més difícils és la fiscalitat relacionada amb la distribució de béns provocada per la liquidació de l'empresa. Per llei, totes les operacions associades a aquest esdeveniment estan regulades amb molta claredat. En concret, el Codi Tributari inclou el 43è article, que explica amb detall com, en quin ordre és necessari efectuar pagaments si l'empresa es liquida.
De què prové la tributació de dividends? El fet és que la llei suggereix comparar els pagaments i les aportacions de liquidació realitzades al capital autoritzat. Si el valor del primer és superior al segon, tota aquesta diferència es considera dividends. Per tant, heu de pagar impostos. A més, es va plantejar una qüestió controvertida el 2015, quan el Ministeri d'Hisenda fins i tot va emetre una carta especial dedicada a aquest tema particular. Es distribuïa a través del Servei Tributari Federal, al cos del document es consideraven els aspectes de la tributació dels dividends de les societats.
I si encara és més complicat?
Suposem que hi ha una empresa matriu, una filial. Per complicar la situació, considereu el cas de pertànyer a diferents jurisdiccions: una empresa es troba geogràfica a Rússia i els pagaments s’han d’enviar a l’estranger. Quan es consideri una situació tan confusa i s’identifiquen les regles d’impostos i els pagaments de dividends, cal recordar que no només estan vigents les instal·lacions de NK, sinó també acords celebrats a nivell interestatal.
La principal dificultat per imposar dividends en aquesta situació és evitar la doble imposició dels imports objectius. Actualment, les normes dels acords internacionals es consideren prioritàries, per tant, cal tenir-les en compte, NK queda en segon lloc. La major part de la documentació està clarament sistematitzada, però hi ha alguns aspectes subtils en la tributació de dividends.
Vull i hauria
La legislació imposa determinades obligacions a l’agent fiscal relacionades amb el pagament dels interessos deguts a les autoritats estatals. Una empresa que paga dividends es converteix automàticament en agent fiscal. Això vol dir que es fa responsable de l’impost sobre dividends d’individus, als quals es transfereixen quantitats rendibles. Haureu de pagar l’impost sobre el benefici de les persones jurídiques obtingudes d’aquesta manera.
En alguns casos, la imposició de dividends és complicada per la incapacitat de retenir directament els imports. Això és típic principalment per a la forma natural. Davant d’aquestes condicions, l’agent fiscal està obligat a advertir a la institució estatal responsable del cobrament d’impostos que el destinatari tingui una font d’ingressos. Haureu d'abonar l'import legal el dia que es transfereixi l'adjudicació o abans. Si no es compleixen els requisits per imposar dividends, haurà de responsabilitzar-se d’acord amb la llei. El tema es troba detallat a l'article 123 del Codi Tributari.Aquí s’indica que, com a penalitzacions, s’haurà de pagar més una cinquena que quan compleixi les obligacions puntuals. Una multa addicional en cas d’incompliment de les normes d’imposició de dividends és la sanció que se li cobra diàriament per obligacions vençudes.
No vols? Fem-ho!
El tema de la tributació de dividends s'ha convertit repetidament en el tema de discussió entre els legisladors. Fa relativament poc, el 2015, es va decidir al Codi Tributari fer alguns canvis sobre aquest aspecte. Així doncs, el 76è article es va corregir, posant de manifest la possibilitat de bloquejar un compte bancari sobre la base d’una sol·licitud de la institució estatal responsable de la fiscalitat. El dividiment als fundadors pagats sense impostos es converteix en el motiu d'aquest bloc. No és el destinatari qui pateix, sinó l’agent fiscal. Es pot evitar la sanció proporcionant un full de pagament que confirmi la deducció dels imports deguts.
Anteriorment, la inspecció fiscal va intentar recórrer repetidament a aquestes mesures d'influència per simplificar el procés de tributació de dividends dels fundadors, i els agents fiscals són responsables. Al seu torn, els tribunals d’arbitratge eren més sovint amb agents fiscals, ja que només eren responsables de la formació d’assentaments, cosa que no anava acompanyada de la preparació d’una declaració, cosa que feia que les sol·licituds del servei tributari no fossin confirmades per la lletra de la llei. Els darrers canvis del Codi tributari van permetre excloure discussions sobre aquest tema.
Pagar, no pagar, quant pagar?
Si la imposició de dividends d’individus s’organitza amb errors, haurà de pagar-la quan s’identifiquen infraccions. L’agent fiscal haurà de pagar una multa, una multa (calculada segons fórmules aprovades oficialment). Pel que fa al pagament de l’import acumulat segons les regles tributàries, els plantejaments dels diferents tribunals en relació amb això són una mica diferents. Per tant, alguns assenyalen amb raó que l’agent no és un contribuent, és a dir, que no hauria de pagar l’import de la seva pròpia cartera. En una situació així, els representants de les autoritats tributàries han de contactar directament amb el contribuent, és a dir, amb la persona a la qual figuraven els dividends i ja reben l’import degut segons la llei.
Quant triga a pagar una pena? L’agent fiscal està obligat a pagar en virtut d’aquest article fins al moment en què es paga el deute amb el pressupost, i només el que ha rebut els dividends pot pagar-lo. En conseqüència, fins que el propi contribuent resolgui aquest problema, el seu agent continuarà pagant l’impost regularment pels pagaments de demora.
Això és important!
La llei estableix que s’apliquen condicions especials a la situació en què es paguen dividends a una persona jurídica registrada a l’estranger. En una situació així, el contribuent es troba fora de la zona de poder de les institucions estatals responsables dels impostos al nostre país. L'agent fiscal no es fa responsable de la transferència al pressupost de les quantitats regulades per actes legals.
Es va prestar especial atenció a aquest moment en una de les reunions del Ple del Tribunal Suprem d’Arbitratge. Com a resultat de l'esdeveniment, es va dictar una resolució amb el número 57. Això va passar el 2013. Al document podeu esbrinar que el compte de l'agent és inacceptable per ser bloquejat. Tot i això, si es fixa en la data, queda clar que els articles del Codi Tributari es van corregir després de la decisió de l’HAC, és a dir, en una situació específica d’un conflicte financer, hi ha la possibilitat d’una demanda com a única manera raonable d’identificar la legitimitat de les reclamacions d’una de les parts.
Quant pagar?
El tipus d’impost dels dividends està determinat a l’actual número del Codi Tributari, el tercer paràgraf de l’article del número 284. D’aquí s’indica que actualment hi ha tres tipus en vigor: 0%, 13%, 15%.Si l’import s’ha d’enviar al destinatari registrat en una altra potència, el tipus d’interès es pot trobar a l’acord interestatal. En alguns casos, l’indicador és inferior al acceptat generalment al país i caldrà aplicar-lo en realitat.
El principal problema que ha de resoldre l’agent fiscal: obtenir la confirmació del fet que el beneficiari està sotmès a un acord interètnic. Si no és possible elaborar correctament aquest delicat moment, es garanteix que les autoritats fiscals tinguin alguna cosa de queixa.
Què hi ha dins?
Si el beneficiari està situat, registrat i resident al nostre país, se li aplica el tipus impositiu estàndard del 13%. Excepten les persones que estan subjectes a les condicions de la llista que figura a l’article 275 del Codi tributari, que es dedica a l’exclusió d’un determinat component d’ingressos.
La idea és la següent: l'import imposable per a una empresa que pagui l'import acordat com a dividend a la matriu es pot reduir en la quantitat que ha rebut la persona de la seva filial. Aquest enfocament impedeix la doble imposició del mateix import. En algunes situacions, la filial obté beneficis molt més grans que l’empresa original. En aquest tipus de circumstàncies no s'espera un impost sobre dividends.
La tasca és més difícil
Sovint, els comptables d’agents tributaris s’enfronten a una situació en què entre els beneficiaris de dividends hi ha persones que no han de pagar en cap moment impostos sobre la renda. Aquest grup inclou tots els estrangers, jurídics i físics, municipis, entitats federals del nostre estat, persones del nostre estat.
Per fer càlculs correctes en una situació així, cal analitzar en detall el 275è article. Introdueix el concepte de gravetat específica, se suposa que analitza les quantitats acumulades a tots els participants. La legislació especifica una fórmula (més aviat complicada) sobre la qual es basen els càlculs. Es per això que es pot tenir en compte quants dividends es reben i es paguen. La tasca de l’agent fiscal és distribuir correctament els imports, identificar el valor final de la base imposable i aplicar el tipus correcte a cadascun dels destinataris.
Subtilitats: s’amaga a cada pas
Decidir que ha arribat el moment de pagar dividends és una operació. La liquidació real de les obligacions és la segona i és diferent a la primera. Per descomptat, podeu decidir i pagar al mateix temps, però a la pràctica això requereix alguns intervals de temps. Molts, per exemple, paguen les quantitats degudes per etapes, ja que s’obtenen quantitats massa grans alhora per poder pagar. Aquest plantejament es practica: primer es paga tot el que es paga a una persona, després a la segona, etc.
Si el primer trimestre d’informació anava acompanyat del pagament del benefici degut només a alguns dels destinataris, l’agent fiscal elabora la declaració a la part que es dedica a aquest número, tenint en compte no els pagaments reals, sinó tots els previstos, és a dir, el que es va determinar en la decisió. Així, es realitza un càlcul bàsic. El següent pas és determinar les quantitats realment pagades durant el període de referència. A partir d’aquest indicador, es calcula l’impost de l’impost a pagar en el moment actual.
Què fer?
De vegades, els agents fiscals es troben amb dificultats tan imprevistes: no és possible identificar els detalls de l'accionista, cosa que es converteix en un obstacle per al pagament dels imports deguts. Si el propi destinatari no està interessat en el benefici i no es fa sentir, passats un cert període de temps, els dividends no es fan reclamacions, que es converteix en la base per aplicar-los la condició de resultats retenits.Per evitar la doble imposició, la legislació actual exigeix que aquestes quantitats es classifiquin com a ingressos no operatius.
No fa gaire, moltes empreses s’enfrontaven al següent problema: si les quantitats s’enviaven no al destinatari real, sinó al titular nominal, no estava clar quina tarifa s’ha d’utilitzar per calcular quantitats d’impostos, ja que era impossible identificar el destinatari final. L’any 2014 va ajudar a posar tots els punts a la “i”. Les lleis estableixen clarament que l’emissor no té l’obligació de l’agent de pagar impostos, transfereix l’import íntegrament rebut per ell i informa al titular nominal dels valors D1, D2. El titular nominal en una situació així es converteix en agent fiscal. Podeu informar-vos de diferents maneres: mitjançant pagament, per missatge al lloc web oficial, per carta o en paper.
