Centres de responsabilitat financera (CFD): és una part integral de la gestió del pressupost, que inclou la divisió de la responsabilitat dins l'empresa.
Característiques clau
Aspectes clau:
- estructura jeràrquica financera, inclòs el districte federal federal;
- estructura pressupostària que permet preparar informes i plans per a diferents CFD.
La gestió del pressupost mitjançant la CFD té les característiques distintives:
- la transferència de tasques d’indicadors individuals a diferents nivells de l’empresa, els que configuren aquest factor són designats responsables;
- la formació de plans i la seva implementació, treballant en un sistema de coordenades únic de l'empresa;
- centrar-se en el rendiment financer;
- anàlisi dels resultats, tenint en compte els factors assenyalats en el pla;
- identificació del compliment d’objectius i indicadors obtinguts.
Terminologia
Els centres de responsabilitat financera de l'empresa són unitats estructurals separades dins de l'organització. El seu rendiment afecta l'eficiència econòmica de l'empresa. La tasca principal és la responsabilitat de la correcta preparació dels plans financers i l’assoliment dels resultats declarats.
A més del districte federal federal, la institució financera central té una funció important en les activitats de la companyia (comptabilitat financera). Aquestes unitats afecten el rendiment econòmic de l’empresa i estan dissenyades per fer un seguiment del que s’ha aconseguit. Un centre de costos és una unitat que provoca un nivell de cost conegut per endavant per allò que ja existeix. El CFD és responsable dels centres de costos i la CFU manté la comptabilitat actual.
Estructura financera
Un centre de cost típic és una instal·lació tecnològica. Per al seu correcte funcionament, és necessari invertir regularment en matèries primeres, materials i altres articles de despesa. Des d’un punt de vista directiu, els costos associats al centre de cost són massa petits, per la qual cosa és inacceptable assignar un objecte com a CFD independent.
Una estructura jeràrquica financera és un sistema que combina tots els CFD d’una empresa. Determina quina subordinació hi ha a l’organització i a quin nivell de nidificació es troba aquest o aquell centre. Aquesta lògica de treball permet aconseguir una major eficiència en la gestió integrada d’indicadors financers.
Classificació: Indicadors
Els centres de responsabilitat financera de les empreses es poden classificar de diferents maneres: hi ha moltes teories que ofereixen enfocaments originals. Cadascun d’ells presenta aspectes i punts febles positius. No és fàcil trobar una solució universal. Els experts recomanen centrar-se fonamentalment en indicadors econòmics dels quals són responsables els CFD considerats. La divisió per aquest principi és idònia per a totes les empreses, independentment de la seva mida, afiliació a la indústria i abast.
Els principals indicadors econòmics a partir dels quals s’identifiquen els centres de responsabilitat financera en el sistema de pressupostos:
- benefici en un període de temps determinat;
- despeses per al mateix període;
- resultats intermedis (condicionalment es poden designar com a “ingressos marginals”);
- indicadors d’inversions com a percentatge dels fons invertits i el benefici rebut a través d’ells;
- indicadors de beneficis per a tots els ingressos, nets de les despeses realitzades pel mateix període.
Classificació CFD
Si es tenen en compte els indicadors anteriorment descrits, els centres de responsabilitat financera de l’organització es poden dividir en categories de la manera següent:
- Responsable de costos (contractació, procés de producció, departament administratiu, serveis comercials).
- Centres d’ingressos que formen la direcció de l’empresa.
- CMD (ingressos marginals), responsable d’una direcció específica i del benefici que aporta a l’empresa. L’estructura inclou necessàriament un centre de tancament central que reflecteix els costos de producció directes i un banc central que mostra la rendibilitat de la direcció. CMD pot ser una estructura separada o una combinació de diversos punts de la cadena empresarial organitzativa.
- CPU (benefici) responsable del saldo positiu després de comptabilitzar tots els costos. Típicament, una CPU és una empresa o un grup d'aquestes característiques i combina un centre de dades, un centre de dades, un centre de dades (depenent de l'estructura particular d'una determinada organització).
- QI (inversió) Aquests tipus de centres de responsabilitat financera es dediquen a invertir; les seves funcions inclouen el canvi d’actius no corrents. L’objectiu principal de la QI és l’eficiència operativa en termes de fons invertits. Això es calcula mitjançant el ROI. L’estructura del QI: diverses CPU integrades, una empresa, una holding, un grup d’empreses. Sovint una CPU, una QI és el mateix objecte. Aquesta situació és típica quan es considera una empresa independent que aconsegueixi beneficis i inverteix en alguns projectes.
CH: característiques i activitats
Estudiant els indicadors dels centres de responsabilitat financera, en primer lloc, cal parar atenció als costos directament relacionats amb l’ús eficient dels recursos i les activitats de l’empresa en general.
CH: es tracta d'unitats que es dediquen a un treball similar. Es poden dividir en dos grups:
- producció;
- funcional.
PTsZ és capaç tant en el context d'inversions materials com en costos laborals. Això inclou totes les unitats de producció. Aquests elements no participen directament en la fixació de preus, sinó que gasten recursos de l’empresa i estalvien costos. Els directius de PTZ són responsables dels costos: coneixen el nivell previst i vetllen pel seu compliment. La tasca principal del cap és minimitzar els costos.
Les ZZ són responsables de les necessitats generals de negoci, els costos associats a les operacions econòmiques, les operacions financeres i legals.
L’estructura financera de l’empresa: per exemple, centres de responsabilitat financera
L'empresa que es considera més endavant és una empresa determinada.
La construcció del CFD comença amb una anàlisi de l'estructura organitzativa de l'empresa. Per fer-ho:
- assignar enllaços organitzatius, formar una llista;
- construir una jerarquia mitjançant la subordinació entre els enllaços (començant pel CEO, acabant amb posicions més baixes - per intèrprets individuals);
- numera els enllaços, donat la nidificació.
A partir de l’estructura organitzativa i l’anàlisi de les activitats, podeu treure conclusions adequades sobre la direcció del negoci de l’empresa. A continuació, es forma una estructura financera. Per a això, es compila un directori on s’indica cada enllaç i es nota que li és propi: CD, CH, CPU, CH. Algunes línies tindran marques en diversos gràfics de pertinença als centres, mentre que d'altres tindran només un gràfic. La matriu resultant ajuda a classificar els enllaços de la cadena organitzativa.
Per exemple, per a la nostra empresa contingent donarà el resultat següent:
- QI: ferm.
- CPU: empresa.
- CP: vendes.
- CH: màrqueting, administració, finançadors, agents de personal.
A partir de la informació rebuda, formen una llista jeràrquica, que nidifica la subordinació entre departaments. A continuació, per a cada districte federal federal identificat, es tria un gerent i se li correspon la responsabilitat de la feina del centre. La informació estructurada s’emmagatzema de forma tabular.
CFD i comptabilitat de gestió
El centre de comptabilitat financera i el centre de responsabilitat financera de l’empresa són eines que permeten descentralitzar la gestió de l’organització, transferint parcialment la responsabilitat de màxims responsables a personal de nivell mitjà i inferior.Cal recordar que la feina feta, els productes fabricats i els serveis prestats no sempre es poden quantificar per ingressos.
No totes les estructures financeres, els centres de responsabilitat de les quals es distribueixen correctament, estan dissenyades de manera que els gestors responsables tinguin el dret a distribuir el benefici rebut pel districte federal federal, malgrat que es dediquen tant a la despesa com als components d’ingressos de l’empresa. Com més complexa sigui l’estructura organitzativa i tecnològica de l’empresa, més aquesta qüestió és més inestable. Al mateix temps, només es pot tenir en compte, mesurar, pesar els plans i la seva implementació dins de cada centre tenint en compte la responsabilitat.
Els experts ho aconsellen
Segons la pràctica establerta, la comptabilitat de gestió es considera la més eficaç, ja que només permet accedir a dades rellevants, en funció de les quals es pot prendre la decisió financera adequada. El treball aplica informació rellevant generada per la comptabilitat si es va posar a l’avantguarda un objectiu específic de gestió financera. La formació de bases de dades i la creació d’informes es realitza per:
- Central de calefacció;
- unitats estructurals.
Analitzat:
- decisions financeres;
- introducció tecnològica;
- productes específics.
Es recomana posar-ho en pràctica mitjançant un senzill sistema d’informació. Es desenvolupa tenint en compte la potència descentralitzada de l’empresa i el fet que els directius són els responsables personals del rendiment financer de l’empresa.
Descentralització i estructura d’empresa
Si l’empresa es basa en la idea de responsabilitat descentralitzada, si hi ha un centre de responsabilitat financera, de pressupostos, d’una estructura jeràrquica que tingui en compte el tipus particular d’activitat, podeu obtenir èxit ràpid i positiu. Per què passa això? En el plantejament tradicional, es presta massa atenció als errors que van cometre els gestors de línia. Però amb aquesta opció, l’enfocament només és el resultat del procés de treball, no dels punts tècnics. Els directius no tenen por d’agafar la iniciativa, sovint introdueixen idees innovadores i innovadores a l’empresa, cosa que condueix a una solució ràpida i de gran qualitat per a tasques rutinàries. Com a resultat, l’optimització de tota l’empresa en general.
Els centres de responsabilitat financera no han de coincidir amb l'estructura de l'empresa (organitzativa, industrial). Cal consolidar les indicacions auxiliars i principals del treball de l'empresa per a algunes interconnectades i gestionades des de la CFD superior. També és important proporcionar infraestructures d’informació.
Algoritme V. E. Khrutsky
Un conegut economista i analista nacional va proposar el mètode descrit a continuació, que permet identificar el Districte Federal Central, sobre la base del qual implementar una planificació financera eficaç dels centres de responsabilitat.
- S’està formant una llista que inclou totes les varietats d’empreses empresarials de l’organització. També fan una llista, inclosos els productes que venen.
- Els analistes identifiquen l'estructura de gestió organitzativa. Hi ha dos tipus: lineal funcional i divisional.
- Les varietats d’activitat es distribueixen entre les unitats de l’empresa, destacant les que no són fonts de benefici.
- Calculeu costos, ingressos, costos per a cada unitat. Per separat, es distingeixen els components regulats i no regulats de les despeses de l’empresa.
- Assigna unitats responsables dels fluxos financers i del seu ajust.
Financera i organitzativa: quina diferència hi ha?
Es van crear centres de responsabilitat financera, que conformen l'estructura financera de l'empresa, tenint en compte la relació econòmica i monetària. L’organització es forma a partir de la funcionalitat d’un departament.Cadascun dels centres de costos està ocupat amb finances d’un tipus, mentre que l’estructura organitzativa comporta una agrupació d’aquestes funcions, el rendiment de les quals s’associa a la presència d’habilitats i coneixements específics.
L’estructura financera mostra un sistema jeràrquic de responsabilitat a l’empresa. Per a ella, la clau serà el concepte de "resultat". Per a l'estructura organitzativa, el concepte principal és "subordinació". Quan es crea aquesta estructura, es pot recórrer a decisions de compromís i procedir de factors personals. L’estructura financera es basa estrictament en les realitats del mercat, sense descomptes en les impressions i relacions personals.
Twobviament, aquestes dues estructures són fonamentalment diferents. Això està associat a certes dificultats de gestió: com si conduís un cotxe amb controls distorsionats. Per obtenir la màxima eficiència empresarial, cal ajustar l'estructura organitzativa a la financera.
Què més buscar?
El concepte obligatori és el pressupost del centre de responsabilitat financera. Es realitza tenint en compte totes les despeses i beneficis de la unitat que acompanya l’operació. En aquest cas, es pot descuidar:
- BBL (al balanç).
- BDSDS (moviment de diners).
Això es deu al fet que el Districte Federal Central no controla els tipus d’activitats que es reflecteixen en aquests documents.
La responsabilitat inherent al districte federal central és més aviat limitada. Això es deu al fet que es formen centres de responsabilitat financera per assolir indicadors específics. Al mateix temps, s’han de recordar els centres de comptabilitat financera que, al seu torn, vetllen pel compliment dels estàndards i les restriccions. Les DSC també es classifiquen en CFD.
Classificació de CFD: característiques d'una empresa comercial
Si l'empresa és comercial, es considera que el mètode més correcte per classificar la CFD es basa en la funcionalitat i les tasques dels centres. Assigna:
- auxiliar;
- els principals.
Els principals treballen en la fabricació de productes, la prestació de serveis i l’execució de treballs. El cost aquí és el cost del producte. Els tallers i els departaments de vendes són representants clàssics dels principals CFD.
Els auxiliars inclouen els que serveixen als principals. S'acostuma a subdividir els seus costos segons el Districte Federal Federal, resumir els valors obtinguts i només després avaluar el cost real. El VTsFO és el taller d’eines AHO, control tècnic, reparació, eines.
Responsabilitat i cost
En algunes empreses s'han introduït sistemes jeràrquics en els quals els centres de responsabilitat són idèntics a les oficines centrals. Després parlen de CFD coincidents. En cas contrari, se'ls diu "no coincideixen". Els costos es produeixen en unitats estructurals específiques que consumeixen recursos. En relació amb aquestes unitats, elaboren plans, estableixen normes i mantenen registres, dissenyats per controlar els costos i assegurar la comptabilitat de costos dins de l'organització.
Si la ubicació del cost correspon al districte federal federal, es considera òptima aquesta estructura. A la pràctica, el CFD sovint és responsable de diversos departaments al mateix temps. Al mateix temps, el cap de la unitat estructural pot negar-se a assumir la responsabilitat dels costos associats a la feina d’un altre departament. En situacions tan controvertides, la decisió final serà a l'administració de l'empresa. Els analistes decideixen com classificar els costos i la mida que cal tenir en compte del procés de la seva formació. A partir de les decisions preses, els costos s’assignen a un CFD específic.