Segons els criteris d’una moderna economia de mercat, un nombre creixent d’empreses i empreses obren diferents formes de propietat i diferents tipus d’activitats. Per tant, s’està reforçant el control sobre la implementació de totes les lleis per part d’aquestes empreses i règims fiscals, com també el manteniment dels formularis de comptabilitat.
Considereu els requisits bàsics dels estats financers en el marc d’aquest article.
Concepte
Segons els estats financers, s’entén generalment informació organitzada sobre la posició financera de l’empresa. Reflecteix el resultat de totes les activitats de la companyia durant el període d’informe.
Aquesta informació proporciona una imatge completa del tipus d’activitat que té una empresa, quins són els seus tipus d’activitat principals i secundaris i quina propietat té a la seva propietat.
Els especialistes poden concloure sobre com de rendible és aquesta empresa, fins i tot basant-se en aquesta informació. L’informe comptable és mantingut per totes les organitzacions. Ella sempre es presenta a les autoritats fiscals.
No cal presentar informes només per a empreses municipals amb contingut pressupostari.
Composició del document
La preparació dels estats financers inclou:
- balanç;
- informe sobre resultats financers;
- aplicacions.
El balanç és una comparació típica dels actius i responsabilitats de l’organització. Reflecteix tots els actius, deutes, la presència i valoració d’immobles intangibles. Les dades es mostren en termes de rubles.
L'actiu i el passiu han de ser iguals per la seva quantitat; per un altre, es considera que l'elaboració no és correcta. Cal comprovar la integritat de totes les dades de l’informe comptable, així com la seva correcta. El servei de comptabilitat es comprova i calcula correctament els indicadors si s’escau.
Els annexos del balanç dels estats financers només s’omplen en aquells casos en què sigui necessari reflectir les dades que es requereixen addicionalment. A més, s’emplena per tenir en compte la dinàmica de l’estat de la política comptable (nota explicativa) per tal d’aportar informació detallada i més clara sobre la seva pròpia feina als financers i propietaris (sovint les grans organitzacions amb grans mides de producció ho fan).
Requisits principals de la comptabilitat
Els dos primers informes són obligatoris i els altres: depenent de la informació addicional que no s’inclogui als dos primers informes.
Una de les condicions principals per a la presentació d'informes és la precisió i la compleció de les representacions. Aquest requisit per als estats financers només es complirà si els estats no contenen distorsió de dades, subinscripció o canvi complet. Així mateix, aquesta condició indica la necessitat de l’elaboració d’informes en coordinació seriosa amb totes les normes legals.
El següent requisit per als estats financers és la neutralitat. Suposa l’exclusió de la satisfacció dels interessos d’alguns grups d’usuaris respecte d’altres. Les dades distorsionades poden donar lloc a decisions que, per descomptat, seran incorrectes, ja que es basen en dades poc realistes.
El requisit d’estats financers sobre integritat implica l’elaboració d’informes en la quantitat màxima d’informació sobre organitzacions afiliades, parts relacionades.
La coherència suposa que l’organització segueix totes les regles establertes en les polítiques de comptabilitat, tots els canvis en els quals s’han d’aprovar en un ordre específic.
Materialitat: no pot ser 100% fiable sense mostrar totes les dades necessàries.L’exigència d’informació comptable és molt important. La pregunta sobre quina informació és significativa per a aquesta empresa només la decideix el gerent.
Comparabilitat. Això significa la necessitat de comparar les dades actuals amb les dades històriques. Si l'empresa ha canviat la forma de presentació de dades, aquest fet s'indica certament a la nota explicativa.
El requisit dels estats financers: la puntualitat. Es tracta que qualsevol informació ha d’estar reflectida a l’informe a temps. No és realista presentar un informe del primer trimestre sobre operacions i dades de l'any anterior. Així mateix, s’han d’enviar informes temporals i finals a les autoritats fiscals puntualment. Aquest requisit és important per a tots els informes de l'empresa.
Discreció. L’empresa no podrà formar reserves ocultes. Quan es planifiquen els costos, és possible sobreestimar els indicadors sobre qüestions de matrimoni i risc en el lloc de treball.
Coherència Això vol dir que aquestes dades primàries són idèntiques a les dades de l’informe en conjunt. I, a més, no es permeten diferències de dades en diferents tipus d’informes per al mateix període.
Racionalitat. Totes les operacions de comptabilitat i la seva comptabilitat s’han de realitzar en proporció a la mida dels productes. L’informe no necessita reflectir dades irrellevants.
Uniformitat. Tots els informes s’han d’omplir d’acord amb els formularis unificats habituals establerts pel Ministeri de Finances de Rússia.
Constància. La comptabilitat i els informes impliquen continuïtat. No és realista suprimir dades durant un període determinat. També, especialment per a alguns ingressos i despeses, cal treure conclusions i prendre totes les mesures necessàries per normalitzar o augmentar la rendibilitat i la solvència.
Procediment d'elaboració dels estats financers
El ruble es defineix com la moneda de liquidació. És imprescindible omplir els formularis de les mostres establertes.
El Ministeri de Finances de Rússia ha establert detalls en la preparació dels estats financers, que certament s’han de reflectir en els documents:
- títol de l'informe com a part de l'informe;
- data de presentació;
- El nom de l'organització les activitats de la qual són la base per a la preparació d'aquestes declaracions. El nom ha de ser complet, no s’admeten les abreviatures;
- número d’identificació adquirit per l’organització en el moment del registre a l’autoritat fiscal;
- D'acord;
- Codi OPF i accessori;
- unitat de mesura;
- adreça d'ubicació;
- dates d’aprovació.
No s’ometen correccions en documents i errors. No importa quin sigui l’ajust, però ha d’estar certificat amb la signatura del responsable i gestor responsable de l’organització. A més, cal una data d’ajust.
Independentment de la mida i el volum de producció de les empreses, és possible realitzar un estudi de la seva situació financera segons els informes. Evidentment, si la comptabilitat d’aquesta organització es va dur a terme d’acord amb tots els requisits i criteris anteriors, en aquest cas els possibles inversors tindran l’oportunitat de veure dades i indicadors fiables del rendiment empresarial de l’empresa.
Les autoritats fiscals no hauran de prendre sancions constructives per a l'organització.
Metodologia d’anàlisi de saldo d’actius
La metodologia per a l'anàlisi dels estats financers es presentarà sobre un exemple específic de càlcul.
El quadre presenta una anàlisi horitzontal dels estats comptables analitzant el balanç d’actius de l’empresa Bauservice LLC.
| Balanç | Any 2015 | Any 2016 | Any 2017 | Desviació absoluta 2017/2015, és a dir. | Taxa de creixement 2017/2015,% |
| ACTIUS NO ACTUALS | |||||
| Immobilitzat | 126 | 49 | 15 | -111 | 11,9 |
| Actius d’impost diferit | 6 | 6 | 0 | -6 | 0,0 |
| TOTAL apartat 1 | 132 | 55 | 15 | -117 | 11,4 |
| ACTIVES ACTUALS | |||||
| Accions | 201815 | 247484 | 208996 | 7181 | 103,6 |
| IVA | 6 | 94 | 232 | 226 | 3866,7 |
| Comptes a cobrar | 204814 | 176152 | 462590 | 257776 | 225,9 |
| Inversions financeres | 4551 | 40860 | 40860 | 36309 | 897,8 |
| Efectiu | 18692 | 27733 | 21575 | 2883 | 115,4 |
| Altres actius corrents | 1645 | 1150 | 82 | -1563 | 5,0 |
| TOTAL secció 2 | 431523 | 493474 | 734336 | 302813 | 170,2 |
| Equilibri | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
L’anàlisi dels estats financers proporciona l’oportunitat de treure una conclusió sobre les tendències de creixement del balanç de la companyia el 2017 respecte al 2015 de 302696 tr o el 70,1%, que s’associa amb un augment del valor dels actius corrents en 302813 t.o el 70,2%, reduint actius no corrents per import de 117 T. o l’11,4%. La disminució del no corrent es deu principalment a una disminució del valor de l’immobilitzat en 117 tones. o un 11,9%. El creixement dels actius corrents s’associa principalment al creixement dels rebuts en 257.776 mil rubles o 2,25 vegades, i un augment de les inversions financeres en 36309 tones o 8,97 vegades.
A continuació, es presenta una anàlisi vertical de l'estructura d'actius del balanç de l'empresa.
| Any 2015 | Any 2016 | Any 2017 | Comparteix dinàmiques 2017/2015,% | |
| ACTIUS NO ACTUALS | ||||
| Immobilitzat | 0,029 | 0,010 | 0,002 | -0,027 |
| Actius d’impost diferit | 0,001 | 0,001 | 0,000 | -0,001 |
| TOTAL apartat 1 | 0,031 | 0,011 | 0,002 | -0,029 |
| ACTIVES ACTUALS | ||||
| Accions | 46,754 | 50,146 | 28,460 | -18,294 |
| IVA | 0,001 | 0,019 | 0,032 | 0,030 |
| Comptes a cobrar | 47,449 | 35,692 | 62,993 | 15,544 |
| Inversions financeres | 1,054 | 8,279 | 5,564 | 4,510 |
| Efectiu | 4,330 | 5,619 | 2,938 | -1,392 |
| Altres actius corrents | 0,381 | 0,233 | 0,011 | -0,370 |
| TOTAL secció 2 | 99,969 | 99,989 | 99,998 | 0,029 |
| Equilibri | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
L’anàlisi del balanç ens dóna una idea que la participació dels actius corrents en l’estructura dels actius de l’empresa és màxima i ascendeix a gairebé el 99%. La proporció d'actius no corrents oscil·la entre el 0,031% i el 0,002% en el sentit de la caiguda del 0,029.
En l'estructura dels actius corrents, la quota de comptes a cobrar és màxima, i hi ha una tendència marcada del seu creixement des del 47,449% el 2015 al 62,993% el 2017. El creixement de la quota de rebuts va ascendir al 15.544%. Al mateix temps, es produeix una disminució de la quota de reserves de l'estructura d'actius en un 18,294%, i una quota de caixa en 1,392%.
La tècnica d’anàlisi del passiu del balanç
La taula següent proporciona informació sobre l’anàlisi horitzontal del passiu de l’empresa.
| Balanç | 2015, és a dir. | 2016, és a dir. | 2017, és a dir. | Desviació absoluta 2017/2015, és a dir. | Taxa de creixement 2017/2015,% |
| CAPITAL I RESERVES | - | - | - | - | - |
| Capital social | 10 | 10 | 10 | 0 | 100,0 |
| Beneficis retinguts | 11950 | 11996 | 12005 | 55 | 100,5 |
| TOTAL secció 3 | 11960 | 12006 | 12015 | 55 | 100,5 |
| OBLIGACIONS A llarg termini | - | - | - | - | |
| OBLIGACIONS A CURT TERMINAL | |||||
| Pagaments a curt termini | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| TOTAL Secció 5 | 419695 | 481523 | 722336 | 302641 | 172,1 |
| Equilibri | 431655 | 493529 | 734351 | 302696 | 170,1 |
Aquestes taules permeten concloure que la dinàmica del valor del balanç es va proporcionar principalment a causa del creixement del passiu a curt termini, és a dir, de comptes a pagar per 302.641 tr. o el 72,1%. L’augment del patrimoni net és insignificant i va ascendir a 55 tones o 0,5%. Aquesta tendència és negativa per a la liquiditat de l'empresa.
La taula següent mostra una anàlisi vertical del costat de responsabilitat de l’empresa.
| Balanç | Any 2015,% | Any 2016,% | Any 2017,% | Comparteix dinàmiques 2017/2015,% |
| CAPITAL I RESERVES | ||||
| Capital social | 0,002 | 0,002 | 0,001 | -0,001 |
| Beneficis retinguts | 2,768 | 2,431 | 1,635 | -1,134 |
| TOTAL secció 3 | 2,771 | 2,433 | 1,636 | -1,135 |
| OBLIGACIONS A llarg termini | ||||
| OBLIGACIONS A CURT TERMINAL | ||||
| Pagaments a curt termini | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| TOTAL Secció 5 | 97,229 | 97,567 | 98,364 | 1,135 |
| Equilibri | 100,000 | 100,000 | 100,000 | 0,000 |
Les dades d’anàlisi vertical de la taula ens permeten concloure que la participació dels passius a curt termini en l’estructura del passiu de l’empresa és màxima i ascendeix al 97,229% el 2015, el 98,364% el 2017. Es va registrar un augment d'aquesta participació en un 1,135%, mentre que la participació en el patrimoni net va augmentar un 1,135%.
Les tendències positives del balanç són:
- un augment del valor del saldo en 302696 tones o el 70,1%.
Els costats negatius de les tendències identificades:
- el patrimoni de l’organització està per sota del 50%;
- el ritme de creixement del passiu a curt termini (72,1%) supera el ritme de creixement del patrimoni net (0,5%);
- les taxes de creixement de comptes a cobrar (225,9%) i de comptes a cobrar (72,1%) són molt diferents entre si.
Anàlisi de l'informe de resultats financers
La taula següent presenta una anàlisi horitzontal de l'informe sobre els resultats financers de l'empresa.
| Article | 2015, és a dir. | 2016, és a dir. | 2017, és a dir. | Desviació absoluta 2017/2015, és a dir. | Taxa de creixement 2017/2015,% |
| Ingressos | 2226412 | 2016219 | 2478402 | 251990 | 111,3 |
| Cost de les vendes | 2128541 | 1875808 | 2363431 | 234890 | 111,0 |
| Marge brut | 97871 | 140411 | 114971 | 17100 | 117,5 |
| Despeses de venda | 88670 | 105774 | 135725 | 47055 | 153,1 |
| Benefici de vendes | 9201 | 34637 | -20754 | -29955 | -225,6 |
| Altres ingressos | 215299 | 108292 | 126070 | -89229 | 58,6 |
| Altres despeses | 219263 | 142230 | 95199 | -124064 | 43,4 |
| Resultat abans d'impostos | 5237 | 699 | 10117 | 4880 | 193,2 |
| Impost sobre la renda corrent | 1103 | 652 | 2024 | 921 | 183,5 |
| inclòs compromisos permanents | 477 | -665 | -667 | -1144 | -139,8 |
| Altres | 421 | 0 | 0 | -421 | 0,0 |
| Resultat net (pèrdua) | 3713 | 47 | 8093 | 4380 | 218,0 |
Les dades de la taula permeten concloure que les tendències de creixement dels ingressos en 251.990 tones són positives. el 11,3%, benefici brut de 17.100 tones o el 17,5%, quota d’impost de benefici de 4880 t. el 93,2%, benefici net de 4380 tones o el 218%. Una tendència negativa és el fet que el 2017 el valor del benefici de les vendes va ser negatiu i va ascendir a -20754 tones, mentre que la disminució del benefici de les vendes va ascendir a 29955 tones, que va ser degut a un fort augment de les despeses de venda el 2017. 47055 t. o el 53,7%.Les despeses de venda van superar la quantitat de benefici brut, que va afectar negativament el benefici de les vendes. Tot i això, en general, la situació sembla bona, ja que els indicadors indiquen tendències de creixement dels resultats financers.
La taula següent presenta una anàlisi vertical de l'informe sobre els resultats financers de l'empresa.
| Balanç | Any 2015,% | Any 2016,% | Any 2017,% | Comparteix dinàmiques 2017/2015,% |
| Ingressos | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 |
| Cost de les vendes | 95,60 | 93,04 | 95,36 | -0,24 |
| Marge brut | 4,40 | 6,96 | 4,64 | 0,24 |
| Despeses de venda | 3,98 | 5,25 | 5,48 | 1,49 |
| Benefici de vendes | 0,41 | 1,72 | -0,84 | -1,25 |
| Altres ingressos | 9,67 | 5,37 | 5,09 | -4,58 |
| Altres despeses | 9,85 | 7,05 | 3,84 | -6,01 |
| Resultat abans d'impostos | 0,24 | 0,03 | 0,41 | 0,17 |
| Impost sobre la renda corrent | 0,05 | 0,03 | 0,08 | 0,03 |
| inclòs compromisos permanents | 0,02 | -0,03 | -0,03 | -0,05 |
| Altres | 0,02 | 0,00 | 0,00 | -0,02 |
| Resultat net (pèrdua) | 0,17 | 0,00 | 0,33 | 0,16 |
Les dades de la taula següent indiquen que en l’estructura d’ingressos la quota de cost és molt elevada i ascendeix al 95,6% el 2015, el 95,36% el 2017. Es va produir una lleugera disminució de la seva estructura el 2017 un 0,24%, mentre que la part del benefici brut va augmentar un 0,24%.
L’empresa també es caracteritza per tendències negatives: un augment de la quota de despeses comercials en un 1,49%, una disminució de la quota de beneficis de les vendes en un 1,25%, una disminució de la quota d’altres ingressos un 4,58%. Les tendències positives són: un augment de la quota del benefici brut un 0,24%, una disminució de la quota d’altres despeses un 6,01%, un augment de la quota de benefici net un 0,16%, un augment de la quota de beneficis abans d’impostos un 0,17%.
Balanç: visió general
El balanç és un important document de documentació i organització.
El balanç és una versió tabular de la reflexió de les característiques monetàries de l’organització en una data determinada. En la forma més popular a Rússia, el saldo consta de dues parts iguals, una de les quals indica que l’organització té en termes de rubles (saldo d’actius) i l’altra, de quines fonts s’aconsegueix (saldo passiu).
La base d'aquesta igualtat és la reflexió de la propietat i de les obligacions bilateralment en els comptes de comptabilitat.
El balanç, elaborat en una data específica, permet avaluar l'estat financer actual de l'organització i comparar les dades del balanç recopilades en diverses dates per fer el seguiment dels canvis en la seva situació financera al llarg del temps. El saldo és un dels principals documents que serveixen de font de dades per a l'estudi financer de l'empresa.
Sol·licitat per a informes oficials a Rússia, el formulari del balanç és una taula dividida en dues parts: saldo d’actius i obligacions. Els actius i passius totals han de ser iguals.
El saldo d’actius és un reflex de la propietat i de les obligacions que estan sota el control de l’empresa, s’utilitzen en els seus treballs i en poden beneficiar en el futur.
L'actiu es divideix en dues seccions:
- actius no corrents (aquesta secció reflecteix les propietats que ha estat utilitzada per l’organització durant molt de temps, el preu de la qual es sol comptabilitzar parcialment en el resultat financer);
- actius corrents (corrent), informació sobre la presència dels quals es troben en constant dinàmica. La comptabilitat dels seus preus en el resultat financer es fa generalment alhora.
El costat del passiu del balanç caracteritza les fonts d’aquests fons a través dels quals es forma el saldo d’actius. Consta de tres seccions:
- capital i reserves que reflecteixen els fons propis de l'organització;
- responsabilitats a llarg termini que caracteritzen el deute d’una empresa que existeix des de fa temps;
- obligacions a curt termini que reflecteixen la ràpida evolució del deute de l'organització.
Estat de rendiment econòmic (OFI): Vista general
En ser una forma extremadament fonamental d’informar, OFI proporciona als usuaris dades fiables sobre l’estat financer de l’empresa. També reflecteix els resultats de l’empresa durant el període d’informe. Permet a l'empresa desenvolupar una estratègia comercial més prometedora o prendre altres decisions financeres necessàries.
Es generen les dades dels estats financers de l’exercici.
L'OFI, així com altres formes de comptabilitat, inclòs el saldo, es formen per a un any natural.
La finalització de l’OFI es basa en les normes dictades pels documents normatius que regeixen la seva elaboració.
La informació s'introdueix al formulari d'acord amb l'OKUD 0710002, que va ser aprovat per l'ordre del Ministeri d'Hisenda de 06.04.2015 núm. 57n. Registra tota la informació sobre els ingressos i despeses de l’empresa, mostra els resultats del treball de l’exercici, fa possible realitzar una anàlisi comparativa inicial per a cada línia de l’informe, ja que juntament amb les dades d’aquest any, la informació del darrer any es reflecteix en el formulari.
La legislació permet a les empreses afegir les línies necessàries, si és necessari, per exemple, segons les característiques de la producció, però no és realista excloure les existents de la forma.
L’informe s’ha d’executar en rus, les unitats de mesura són milers de rubles sense caràcters decimals. Però a les grans organitzacions amb una facturació enorme es permet treballar amb unitats de milions de rubles.
Els valors de línia negatius o decrementats a l'OFI se situen entre parèntesis per facilitar el càlcul. La base per emplenar l'OFI és la informació acumulada en el saldo de la facturació dels comptes comptables.
Verificació del compliment de la llei
La tasca de verificar el compliment dels estats financers amb els requisits legals és verificar la implementació per part d’una entitat econòmica de les disposicions dels actes normatius i d’altres actes legislatius, sense els quals sigui impossible de valorar l’exactitud dels estats financers d’empreses i organitzacions.
L’auditoria de l’organització i la comptabilitat de diversos objectes de control, que són realitzats pels auditors d’acord amb el programa d’auditoria, permet recollir el nombre necessari de fets d’auditoria per avaluar la completa, exactitud i correcció del càlcul de les característiques dels estats financers.
A partir de la inspecció dels informes i del compliment de les normes de funcionament, els auditors han de tenir en compte que les organitzacions tenen el dret de formular formularis de comptabilitat de manera independent. Però és necessari que continguin totes les dades necessàries per a la divulgació fiable i completa de la informació sobre l’estat financer de l’empresa, els canvis en aquesta prestació i els indicadors monetaris.
Abans d’iniciar l’auditoria dels requisits d’informació en els estats financers, l’auditor hauria d’establir:
- si el personal de l'empresa proporciona les normes de comptabilitat i imposició necessàries;
- documents interns que determinen polítiques de comptabilitat, esquemes de flux de treball, calendaris d’inventaris, etc .;
- si s’estan adoptant mesures per influir en el personal de l’empresa per violar els termes d’actes legislatius.
Les infraccions habituals identificades durant l’auditoria són: l’incompliment de determinades disposicions de la política comptable de l’empresa amb els requisits de la legislació vigent;
- la introducció de formularis i mètodes de comptabilitat de polítiques no comptables;
- la introducció de diferents mètodes d'avaluació d'objectes comptables en informes temporals i anuals;
- falta d'informació sobre segments de l'empresa;
- no divulgació en els informes d'informació significativa sobre les activitats financeres i monetàries de l'empresa durant el període de referència.