Contribucions d’assegurança al Fons de Pensions de la Federació Russa

Actualment, qualsevol persona treballadora espera una jubilació digna. Per aconseguir-ho, ha de treballar oficialment i pagar les primes d’assegurança al Fons de Pensions de la Federació Russa. Tots els ciutadans del nostre estat han sentit aquest termini com els pagaments d’assegurança per l’OPS. Què és això? Al llarg de la seva vida, el treballador exerceix funcions laborals, rep un sou i l'empresari en dedueix la quantitat de cotitzacions a la Caixa de Pensions. A partir d’aquestes deduccions, es forma una pensió per a un ciutadà d’edat avançada en un descans ben merescut, així com per a una població amb discapacitat. Com a resultat, les contribucions d’assegurança al Fons de Pensions de la Federació Russa a l’OPS, que es tractarà en aquest article, són garantia d’una vellesa garantida.

Al proper 2019, s’aproparan els propers canvis en les emissions de les primes d’assegurança de pensions. En el marc d’aquest article, considerarem quines novetats va preparar el govern el 2019 i com afectaran les qüestions de càlcul i pagament de les contribucions.

Concepte

Les contribucions d’assegurança a la Caixa de Pensions són pagaments d’assegurança de pensions obligatòries. Es cobren a empreses i particulars per tal d’assegurar garanties financeres perquè els ciutadans puguin rebre una cobertura d’assegurança pel tipus corresponent d’assegurança social obligatòria.

Aquestes contribucions al Fons de Pensions de les persones estan presents d’una forma o una altra a pràcticament tots els països del món.

A partir del 01.01.2017, aquestes aportacions estan regulades al capítol 2.1. i 34 del Codi tributari.

Anteriorment, estaven regulades per la Llei Federal de Contribucions al Fons de Pensions de data 24 de juliol de 2009 N 212-FZ. Els elements tributaris relacionats amb les primes d'assegurança (article 18.2 del Codi tributari) són els següents:

• objecte de tributació dels pagaments d’assegurances;
• base per calcular els pagaments d’assegurances;
• període de facturació;
• import dels pagaments d’assegurança;
• el procediment de càlcul de les primes d’assegurança;
• mecanismes de pagament d’assegurança.

Informació bàsica

El govern té algunes responsabilitats socials davant de les persones, per a la seva implementació necessita recursos financers. Però no és realista només agafar i imprimir fons. Com a resultat, per pagar sous als empleats municipals, beques, pensions i diverses prestacions socials, les empreses calculen el percentatge fixat del sou dels empleats al pressupost de l’estat.

Al mateix temps, es crea un fons per a cada categoria de costos, que constitueix el pressupost i és responsable de l'execució de les obligacions socials. La contribució de l’assegurança obligatòria al Fons de Pensions es presenta en forma de deduccions mensuals. Els empresaris dedueixen els pagaments d’assegurança de pensions que creen el Fons de Pensions per cent del salari de l’empleat. Es consideren un determinat tema de cost de l’asseguradora, que és l’empresari en aquest cas.

Principis del sistema

La TSA és un sistema que ha creat l’estat per reemborsar als pensionistes per una part dels ingressos perduts.

Els mecanismes de treball dels TSO es basen en registres personals de l’experiència laboral dels empleats, cosa que permet a l’estat:

• generar credencials per a cada ciutadà;
• controlar l’ocupació d’un ciutadà i la durada del treball sobre ell;
• determinar el nombre de punts de pensió per calcular els imports necessaris en el futur.

Els pagaments d’assegurança es fan a tots els ciutadans jubilats segons els resultats del seu mèrit, segons l’edat i el salari.

Com es forma la RF PF?

La formació de PF té diverses característiques. El Fons de Pensions de la Federació Russa i les seves contribucions es realitzen calculant la quantitat de pagaments d’assegurances en el moment de l’aprovació i la nòmina, i les seves deduccions es produeixen cada mes. Els informes fiscals es presenten cada trimestre.Els documents de les empreses amb una plantilla de més de 25 persones només es transmeten en format electrònic i, per a la resta, en paper.

Quines categories de persones han de pagar pagaments OPS?

Els pagaments d’assegurança s’han de pagar per:

• ciutadans que realitzen pagaments a altres persones;
• empreses amb més d’un empleat;
• persones que no entren dins de la categoria de propietat intel·lectual;
• població autònoma

Els representants de diferents categories de contribuents han de deduir els pagaments d’assegurança per a cada categoria de TSO. El 2016, va entrar en vigor una llei segons la qual la població autònoma es defineix com una determinada categoria de contribuents que han de formular i calcular els pagaments d’assegurança en l’OTS.

Organització del pagament

El fons de pensions i el pagament de les seves contribucions estan estrictament regulats per la llei. En coordinació amb el Codi Tributari de la Federació Russa, els pagaments d’assegurances a l’OPS s’han de transferir el dia 15 de cada mes a les dades establertes. En el cas que 15 caigui en un cap de setmana o un dia festiu, el termini de pagament s’ajorna al primer dia hàbil. Si per algun motiu l’empresa o l’empresari individual no va transferir puntualment la prima d’assegurança, l’organisme regulador la cobrarà d’elles.

Procediment de pagament

La base i la contribució social del fons de pensions es determinen per separat per a cada empleat. Els pagaments s’han d’abonar des del començament del període de facturació al final del mes laboral. La mida de les cotitzacions és la mateixa per a tothom, independentment dels criteris laborals. Per als empleats que treballen en instal·lacions de producció no segures, no s’utilitzen beneficis.

Les contribucions d’assegurança al Fons de Pensions de la Federació Russa es calculen per separat per a cada tipus d’assegurança. Els pagaments d’assegurança per OPS es paguen al banc. El pagament es fa íntegrament, sense separació en assegurances i parts finançades.

Exempció de taxes

Els representants d’una petita empresa (IP) poden estar exempts de pagament si tinguessin períodes durant els quals no realitzessin cap activitat. Els motius legals per cancel·lar els pagaments són els següents:

• servei militar;
• cura infantil fins a 1,5 anys;
• cinc anys d’estada a l’estranger amb el seu marit, que treballa al consolat diplomàtic, etc.

Cal destacar que en totes les opcions anteriors, es tenen en compte els períodes en l’experiència laboral de l’empleat.

Distribució de les contribucions a la Inspecció de Serveis Tributaris Federals

Si hi ha un sistema de pensions unificat disponible avui a la Federació de Rússia, els pagaments rebuts es divideixen en taxes conjuntes i individuals en el percentatge de 6:16. Per exemple, el sis per cent dels pagaments d’assegurances van dirigits a la formació de pensions i altres necessitats estatals definides per la normativa de pensions, i un setze per cent a futures pensions d’empleats.

En relació amb la reforma de les pensions passades, el setze per cent també es distribueix: el deu per cent va a l’assignació de fons de pensions d’assegurança; un sis per cent va a la formació de la part finançada.

Això és cert si un ciutadà va néixer el 1967 i després no va rebutjar una pensió finançada. Si no, tots els setze per cent passen a l’assegurança. Des del 2016, el 16% s’envia a la part de l’assegurança, independentment de l’opció de l’empleat, a causa de la suspensió temporal d’aquesta prestació.

Canvis des del 2019

El 2019, els principals contribuents de les contribucions dels OPS que han de pagar aquest tipus d’impostos són:

• persones que realitzen pagaments i altres quantitats de retribucions a persones físiques;
• SP

Si un empresari individual té empleats i empleats amb contractes de dret civil, és necessari fer aportacions al Fons de Pensions no només per ells mateixos, sinó també per a ells.

El 2019, aquestes aportacions es poden dirigir a:

• Assegurança de pensions OPS;
• per l’assegurança mèdica d’assegurança mèdica obligatòria;
• per assegurança de malaltia, embaràs i maternitat (VNiM).

El 2019, les quantitats per lesions també es paguen als òrgans de la FSS (Llei Federal del 24 de juliol de 1998 núm. 125).

Fonaments del càlcul de contribucions per a OPS

El càlcul de les contribucions el 2019 es realitza combinant els següents elements:

• quantitats de pagaments a persones físiques;
• restriccions de bases fiscals;
• tarifes.

L’import de les contribucions no valorades està especificat a l’art. 422 del Codi Tributari de la Federació Russa.

Els canvis del 2019 no van afectar la base imposable. Encara es pot definir com l’import dels pagaments corresponents al paràgraf 1 de l’art. 420 Codi Tributari de la Federació Russa. La quantitat rebuda es redueix per la mida de les quantitats no imposables que s’indiquen a l’art. 422 del Codi Tributari de la Federació Russa. Exemple: fortuna, ajuda materna fins a 4.000 rubles.

Taxes per a persones jurídiques el 2019

El 2019, la dimensió de les tarifes també es manté a un ritme del 30%, a excepció de la situació en què l’empresa gaudeix de privilegis (article 426 del Codi Tributari de la Federació Russa).

La mida de les tarifes d’assegurances el 2019:

• a l'OPS - 22%, + 10% després de superar la base de pagament;
• per a l’assegurança mèdica obligatòria: 5,1%, sense restriccions de base;
• al FSS - 2,9%, sense restriccions de base.

Aquestes tarifes s'apliquen a:

• residents de la Federació Russa;
• residència temporal de convidats estrangers, excepte un grup d’especialistes altament qualificats (VKS);
• Ciutadans de EAEU.

El quadre mostra dades sobre tarifes per a persones jurídiques sobre pagaments a persones físiques.

Anteriorment, el govern preveia un augment de la tarifa per a l’OPS del 2021 al 26%. Però a partir de l’1 de gener de 2019, aquesta tarifa es va documentar en un valor sòlid del 22% sense especificar un termini (Llei Federal de Contribucions al Fons de Pensions núm. 306-FZ del 3 d’agost de 2018).

La taxa no ha canviat, però la base límit ha augmentat. El canvi de la mida de la base es reflecteix al paràgraf 3 i al paràgraf 6 de l'art. 421 del Codi Tributari de la Federació Russa. És a dir, si els ingressos de l'empleat per l'exercici superen els imports especificats, l'empresari ha de calcular el 10% en la nòmina de la seguretat social (clàusula 1 de l'article 426 del Codi tributari).

La taula mostra les dades sobre l’augment de límits a les contribucions d’OTS.

Càlcul de les contribucions en canviar de límit el 2019 segons l’OPS

El 2019, d’acord amb els canvis de pagaments fins a la quantitat de 1.150.000 rubles. necessita calcular:

• 22% en OPF a tarifes generals;
• 20% a tarifes preferents.

S'ha de calcular un 10% més de 1.150.000 rubles en aplicar les tarifes generals.

Exemple d’un canvi de condicions el 2019

Dades d'origen:

• l'empresa utilitza tarifes generals;
• el sou de l’empleat és de 100.000 rubles;
• El límit dels pagaments de pensions és de 1.150.000 rubles (s’esgotarà el novembre del 2019);

El càlcul es presenta a la taula següent.

Canvis a les contribucions de FE a la Caixa de Pensions sense empleats del 2019

Els empresaris individuals, com les persones jurídiques ordinàries, paguen impostos. A més, estan obligats a participar en el programa d’assegurança obligatòria en els organismes de la RF PF, FSS i MHI. Al mateix temps, les deduccions són tant per a ells com per als empleats.

Considereu quins canvis esperen la propietat intel·lectual el 2019, que funcionen sense l’ús de treball assalariat.

Les regles bàsiques per al pagament de les primes d’assegurança per IP a la Caixa de Pensions sense empleats que s’han conservat des del 2018:

• El pagament de les primes d’assegurança per a empresaris individuals és un element obligatori, independentment del sistema tributari utilitzat, així com en absència d’activitat. És a dir, si es presenten declaracions d’impostos amb valors zero, el pagament de les contribucions als fons d’assegurança continua sent obligatori.
• El càlcul de l’import de les contribucions als fons depèn del nombre de dies d’operació de l’exercici comptable. És a dir, s’inicia des del moment de la inscripció ja des del 01.01.2019 i finalitza amb la data de tancament o el 12.31.2019.
• Fins al 01.01.2018, l’import dels pagaments depenia de la mida del salari mínim, i des del començament del 2018, aquesta regla es va canviar. Per al 2019, la regla és la mateixa: el nou procediment de càlcul el determina la Llei Federal del 27 de novembre de 2017 núm. 335.

Què ha canviat el 2019:

• l'import de les contribucions augmentat per a cada fons.

La taula proporciona dades sobre els canvis en la quantitat de pagaments de les contribucions.

Així, la quantitat d’augment de les contribucions per a empresaris individuals el 2019 és:

• per a l’assegurança mèdica obligatòria: 6884 - 5840 = 1044 rubles .;
• import de la contribució al fons de pensions: 29354 - 26545 = 2809 rubles .;
• l’augment de tarifa total és: 1044 + 2809 = 3853 rubles.

La data de venciment del pagament de les contribucions és el 31 de desembre de 2019.

En cas que l’empresari individual rebi ingressos de més de 300 mil rubles, l’import de les deduccions per import superior també es va mantenir al nivell de l’1% per al 2019.

Import màxim de pagaments a fons el 2019instal·lat a 234 832 rubles. L’augment de l’import màxim al 2019 va ascendir a 22.472 rubles.

Aportacions individuals a la Caixa de Pensions sense treballadors

Dades d'origen:

• IE sense treballadors;
• sistema fiscal - 6% STS
• la quantitat d’ingressos del 2019 ascendirà a 30.000.000 de rubles.

Solució:

• l’import de les contribucions al Fons de Pensions per deduccions bàsiques és de: 29354 rubles a OPF;
• Fins al 1.07.2020 cal pagar l’1% d’aquest import:

(30.000.000 - 300.000) * 1% = 297.000 rubles.

La quantitat rebuda supera el límit màxim establert de 234.832 rubles. L’import dels pagaments a l’OPF serà:

234 832 - 29354 = 205 478 rubles.

Canvis el 2019 per als empleats individuals

En una situació en què un empresari individual té empleats, a més dels pagaments descrits anteriorment per ell mateix, l’empresari paga les contribucions d’assegurança al Fons de Pensions per als seus empleats. Paga aquestes contribucions amb el sou dels seus empleats.

En aquest sentit, quan calcular el 2019, també cal tenir en compte diverses funcions i canvis, especialment pel que fa a tarifes.

El quadre mostra les dades sobre les taxes a la Caixa de Pensions i les primes d’assegurança de FE el 2019.

* L'anul·lació de les tarifes preferents de la taula el 2019 només és típica per als empresaris individuals següents:

1. IP sobre el sistema tributari simplificat per a determinats tipus de gestió (paràgraf 5, paràgraf 1, paràgraf 3, paràgraf 2 de l'article 427 del Codi tributari de la Federació Russa);
2. IP sobre PSN (paràgraf 9, paràgraf 1, article 427 del Codi tributari de la Federació Russa);
3. IP a UTII per a farmàcies.

Totes les categories anteriors perden el dret a aplicar una tarifa reduïda, i per a elles les primes d’assegurança passen del 20% al 30%.

Informes de contribucions OPS

No més tard del 30è mes del mes que es calcula per a l’informe (clàusula 7, article 431 del Codi Tributari de la Federació Russa), és necessari enviar el càlcul del CESU al Servei Tributari Federal en un formulari que inclogui les dades dels informes anteriors PCB i 4-FSS.

El mecanisme de pagament, en general, no ha canviat. Com abans, per transferir fons a l’empresa, heu de posar-vos en contacte amb l’organització bancària on s’elaboren els documents de liquidació adequats. S’indica els comptes de tresoreria i BCC requerits.

Responsabilitat per l’impagament de les contribucions a la TSA el 2019

El fons de pensions i el pagament de les cotitzacions estan estrictament regulats per la data.

Es preveu una penalització per retard o la subestimació dels impostos d’acord amb l’art. 122 del Codi Tributari de la Federació Russa. La mida d’aquesta multa és del 20% de l’import del no pagament.

En cas de subestimació de l’import dels pagaments intencionadament, l’import de la multa pot ser del 40% de l’import no pagat.

Peculiaritats d’aplicar tarifes per a estrangers el 2019

Aquests ciutadans inclouen els que van arribar al nostre país per residència temporal i no tenen ciutadania. Hi ha una condició més: no han de pertànyer a especialistes altament qualificats (VKS).

La mida de les tarifes per a aquests empleats es troba a la taula següent.

Les tarifes per videoconferència es presenten a la taula següent.

Canvis en tarifes reduïdes per al 2019

Aquestes tarifes estan dissenyades per a activitats d'hotels:

• Empreses informàtiques;
• residents de la SEZ;
• Residents de Skolkovo;
• NPO en STS.

Es proporcionaran beneficis per a una empresa d’aquest tipus per un període de 6 anys: del 2019 al 2024.

A continuació, es mostren les dades sobre les variacions de tarifes reduïdes del 2019.

Reemborsament del pagament addicional a les contribucions

La situació amb una transferència excessiva de pagaments no és única. En el termini de deu dies des de la data del descobriment d’aquest fet, l’organisme de control informa al pagador del pagament en excés. En aquest cas, té dret a esperar:

• verificació conjunta dels assentaments amb l’autoritat territorial;
• devolució de diners transferits en excés.

Els fons sobrepagats es poden retornar mitjançant:

• transferir-los al compte corrent del pagador;
• compensació dels pagaments futurs o amortització de deutes per infraccions a la legislació de pensions (d'acord amb la declaració del pagador, que es va presentar a l'organisme de control per escrit o electrònicament).

La decisió de triar un mètode de devolució és presa per l’organisme controlat en un termini de deu dies a partir del moment següent:

• constatació de sobrepagaments;
• rebre una crida del pagador;
• observació de la reconciliació;
• entrada en vigor legal d’una decisió.

Després es posa en coneixement del pagador (personalment, després de la recepció o d’una altra manera) en el termini de 5 dies.

Preguntes i errors clau en el càlcul de les contribucions d’OPS

Pregunta núm. 1. Com tenir en compte la quantitat de pagaments d’un empleat per establir la base màxima?

Resposta: l’import s’ha de determinar segons el resultat de l’augment des del començament de l’any fins al final per a cada empleat per separat.

Pregunta núm. 2. La mida de les taxes per avaluar les contribucions del TSO?

Resposta: fins a 1.150.000 rubles. - la taxa és del 22%, per sobre d’aquest import - del 10%.

Error: sovint a la base d’impostos s’inclouen tot tipus de prestacions per als empleats. Tot i això, només s’han d’incloure els que s’estableixin a nivell legislatiu per al càlcul de la base.