L’IVA (impost sobre el valor afegit) és un impost indirecte, una forma de reposar el pressupost de l’estat eliminant el cost parcial d’un producte, servei o obra, que es recapta en diverses etapes del procés de producció. Però hi ha situacions en què no cal pagar-lo. IVA 0 en quins casos? Sobre això més enllà.
Tipus de tipus d’IVA
El tipus bàsic d’aquest impost es considera un 18%. Aquest és un tipus de norma. Però hi ha diverses excepcions a la regla quan el tipus d’IVA es redueix fins al 10% o fins i tot igual a zero. Es tracta de la taxa d’IVA del 0% que es tractarà en aquest article.
Matisos legislatius
En aquests casos, el tipus d’IVA del 0% està regulat pel Codi tributari de la Federació Russa, capítol 21. Normalment es determina per operacions d’exportació i quan el contribuent presenta un determinat paquet de documents. Està obligat a justificar la seva sol·licitud.
A més, la taxa d’IVA del 0% (%) és una taxa reemborsable amb el pressupost. Cal recordar que una tarifa sense IVA no és el mateix.
Tipus d’interès zero
A continuació, es diu en quins casos s'aplica la taxa d'IVA del 0%:
- serveis per al transport internacional de mercaderies (quan les mercaderies són transportades per mar, vaixells de vapor fluvials, així com per avions, així com el transport ferroviari i per carretera, en què la ubicació de la destinació o la sortida es troba fora de la Federació Russa);
- treballs (serveis) realitzats per empreses implicades en el transport de canonades, petroli i productes petroliers;
- serveis per al transport de gas natural per gasoducte, que s’exporta fora de la Federació Russa o importada a la Federació Russa, també inclou serveis per al transport d’importació de gas al territori de Rússia i la seva posterior transformació;
- serveis prestats per organitzacions que gestionen la xarxa elèctrica nacional que transmeten electricitat a través de la xarxa elèctrica nacional a països estrangers;
- obres (serveis) que es realitzen per organitzacions russes als ports dels mars, rius, transbord i emmagatzematge de mercaderies que creuen la frontera russa, i els documents adjunts a les mercaderies indiquen els punts d’enviament de mercaderies i (o) l’acceptació de mercaderies que es troben fora de la Federació Russa ;
- treballs (serveis) relacionats amb el processament de mercaderies que es col·loquen sota el procediment duaner per a la seva tramitació al territori duaner;
- serveis de subministrament de material rodant o contenidors ferroviaris, que són proporcionats per organitzacions russes o empresaris individuals amb la finalitat de dur a terme el transport o el transport per ferrocarril de mercaderies d’exportació a condició que el punt de destinació o de partida es trobi a Rússia;
- treballs (serveis) que realitzen organitzacions de transport d’aigua interior, així com mercaderies que s’importen en el procediment duaner d’exportació durant el transport de mercaderies a Rússia des del punt de sortida fins al punt de descàrrega o transbord a vaixells, marítims o mixtes (mar-riu) o un altre tipus de transport;
- treballs (serveis) relacionats directament amb el transport de mercaderies i posats en trànsit duaner quan es traslladen mercaderies estrangeres de la duana al lloc d'arribada a Rússia a les duanes des del lloc de sortida a Rússia;
- serveis de transport de passatgers i equipatges amb les condicions que el punt de sortida, així com el punt d’arribada es troben fora del territori de la Federació Russa.El permís durant el transport es basa en un únic document de transport internacional;
- béns (obres, serveis) en l'àmbit de l'activitat professional de l'espai;
- les mercaderies exportades pel procediment duaner, així com les mercaderies sotmeses al procediment on hi hagi una zona duanera gratuïta i els documents de confirmació han de presentar-se al servei tributari. El tipus d’IVA del 0 per cent s’aplica a la venda d’aquest grup d’actius;
- metalls preciosos per als contribuents dedicats a la mineria, així com la producció d’aquests metalls a partir de ferralla i residus que contenen metalls preciosos, al Fons Estatal rus per a pedres i metalls preciosos, bancs i el Banc Central de la Federació Russa;
- béns (obres, serveis) destinats a missions diplomàtiques estrangeres, així com per a ús personal de diplomàtics, així com representants administratius i tècnics d’aquests departaments, els seus familiars que conviuen amb ells només s’inclouen si els estats d’aquests representants estrangers preveuen una semblant una ordre, o tal ordre s’expressa al tractat internacional de Rússia;
- subministraments exportats de Rússia. En aquest article, es consideren subministraments el combustible i el combustible i els lubricants (combustible i lubricants), necessaris per al funcionament i el moviment normal de les embarcacions d’aire i mar;
- obres (serveis) que realitzen els transportistes russos per ferrocarril, és a dir, el transport o el transport de mercaderies exportades de Rússia, productes processats i obres relacionades (serveis);
- la construcció de vaixells subjectes a la inscripció a la llista internacional de vaixells russos, només sobre la base de la tramesa dels documents necessaris a les autoritats fiscals.
Per utilitzar el tipus d’interès zero sobre impost, heu de confirmar aquest dret.
Documents que confirmen el dret a aplicar l’IVA 0%
Durant la venda de béns i per confirmar el dret a aplicar la taxa d’IVA del 0 per cent (%), s’ha de presentar al servei d’impostos el següent paquet de documents:
- Un acord (còpia d’un acord) elaborat entre un contribuent i una persona d’un estat estranger sobre la possibilitat d’entregar mercaderies fora de la zona econòmica única o de la unió duanera. Si els contractes contenen informació relacionada amb secrets d’estat, en lloc d’una còpia s’envia un extracte del contracte, que conté la informació necessària per a la possibilitat de control d’impostos.
- Declaració bancària (còpia del compte bancari), que confirma els ingressos realment rebuts de la venda de béns (subministraments) a un país estranger al compte del contribuent en un banc rus.
- Una declaració duanera (o una còpia de la declaració duanera) amb les marques exigides del servei duaner rus que va alliberar la mercaderia en el procediment d'exportació i el servei duaner rus del lloc de sortida, des d'on es van exportar les mercaderies de Rússia i d'altres territoris sota la seva jurisdicció.
- Una còpia de l’enviament i (o) un altre document amb les marques necessàries dels serveis duaners fronterers, que confirmava que les mercaderies eren exportades de la Federació Russa, un altre territori de la seva jurisdicció.
IVA 0 en quins casos? Aquesta és una pregunta habitual.
Ocasió especial
En una situació en què les mercaderies es col·loquen sota el procediment duaner en una zona duanera lliure, llavors presenten:
- contracte (còpia del contracte) conclòs amb el resident;
- s’aporta un certificat (una còpia del certificat), que indica el registre d’una persona com a resident d’una zona econòmica especial;
- extracte bancari (còpia de l'estat bancari), així com una còpia de l'ordre de rebut de caixa, que confirma el fet de rebre ingressos;
- declaració duanera (còpia de la declaració duanera) amb les marques necessàries del servei duaner.
Venda de mercaderies a través d’un agent de la comissió
El tipus d’IVA del 0 per cent s’estableix en aquest cas i implica la venda de béns a través d’una persona o agent autoritzat, que s’especifica en l’acord de comissió, el contracte d’agència o l’acord d’agència. En virtut d’un acord de comissió, un signant per una quantitat de retribució també té dret a realitzar una operació per compte propi, però a costa d’una altra (clàusula 1 de l’article 990 del Codi civil de la Federació Russa).
Paquet de documents per a IFTS
Es proporcionen els documents següents o es traslladen a l’oficina fiscal:
- Es proporcionen còpies de l’acord de comissió, l’acord de comissió o l’acord d’agència del contribuent amb un advocat o agent.
- El contracte (còpia del contracte) de la persona que lliura les mercaderies per a l’exportació a la direcció del contribuent, amb la persona d’un estat estranger per al subministrament de mercaderies fora del nostre país.
- Declaració bancària (còpia de l'estat bancari), que confirma la recepció real de fons després que les mercaderies es venguin a una persona del país estranger al compte bancari d'un contribuent o advocat (agent de la comissió, agent) en un banc rus.
IVA 0 en quins casos? Això interessa a molts. Però no tothom sap aconseguir-ho.
Si s’acaba el termini per presentar documents
Què cal fer en aquest cas i hi ha alguna sortida de la situació? El contribuent transmet les còpies dels documents en el termini de vuitanta dies naturals, però no més tard, a partir de la data de col·locació de les mercaderies sota els procediments d’exportació duanera, en un mode de circulació duanera lliure.
Si després de la caducitat del termini de 180 dies naturals, el contribuent no ha facilitat els documents ni còpies dels documents necessaris, l'operació de venda de la mercaderia (obra, serveis) es considera no confirmada i està subjecta a tributació a taxes del 18% o del 10%. IVA 0 en quins casos, hem revisat.
És possible retornar el que ja s’ha filtrat al pressupost?
Si en el futur, el contribuent proporciona a les autoritats tributàries documents justificatius que justifiquin que el tipus impositiu sigui del 0%, les quantitats pagades anteriorment a un tipus més alt seran retornades al contribuent.
En conclusió
Segons la informació anterior, es pot respondre en quins casos s’aplica la taxa d’IVA del 0 per cent (%) i quines condicions s’han de complir. El més important és recordar que totes les accions al territori de Rússia s’han de fer en el marc de la llei. La perspectiva d’una taxa zero només pot ser real si l’activitat d’una entitat econòmica s’ajusta als criteris per a la seva aplicació.