Tot està canviant molt ràpidament al mercat. Si ahir encara creieseu en la bona fe del client i esperàveu que pagaria el deute, avui ja s’ha vençut. O viceversa: vostè, com a comprador, ha “oblidat” pagar el deute amb el creditor. La reducció del deute pot afectar el tema imposable. Com? Llegiu més endavant.
Descripció del problema
En el procés del seu treball, l’organització recapta fons de manera reiterada. Els termes i condicions d’ús es recullen al contracte amb el creditor. Si el deute no es paga a temps, es cobraran interessos i penalitzacions per aquest import. Si el prestatari no paga diners durant tres anys consecutius, el deute queda inesperat. Aquestes quantitats estan subjectes a cancel·lació després de la caducitat del termini de prescripció (article 196 del Codi civil). Els comptables tenen moltes preguntes sobre el procés de cancel·lació de comptes a pagar: l’IVA no sempre es compensa. Considereu com es produeix aquest procés a la pràctica.
Comença pels conceptes bàsics
Avui, tots els contribuents de l’impost sobre la renda depenen de les dades comptables. Sense entendre com es reflectirà la cancel·lació de deutes en comptabilitat, no es pot fer res al departament de comptabilitat.
Les empreses que tinguin dubtes sobre la solvència de les contrapartides creen una reserva per a deutes dubtosos (RSD). Aquest requisit és obligatori per a empreses de totes les formes de propietat. El deute està assegurat per quins fons s’han de rebre. No es crea una reserva per a una mercaderia “a cobrar”. Les entitats del sector públic tenen prohibit incloure en deute de RSD amb un venciment de fins a un any i mig. Després del reconeixement del deute com a dolent, es dedueix del balanç a compte de la RSD.
Espècie
Els endarreriments d’IVA es poden dividir en dos grups:
- en els pagaments anticipats per a lliuraments futurs (a clients);
- per a treballs remunerats, però no acabats (a proveïdors).
Com es pot cancel·lar l’IVA quan es cancel·len els pagaments en cadascun d’aquests casos, a continuació, es detalla més detalladament.
Clients
Com a regla general, es cobra i es paga l’IVA per l’import dels avenços rebuts. L’import de l’impost és deduïble per l’enviament de mercaderies o si es canvien les condicions del contracte o es retornen les mercaderies. És a dir, d’acord amb la legislació vigent, quan es dedueixen els ingressos a pagar vençuts, l’IVA no és deduïble. En cas de litigi, serà molt difícil demostrar la justícia de les seves actuacions davant dels tribunals.
Limitacions
Quin és el valor màxim del deute que es pot reconèixer com a ingrés no operatiu per poder-lo cancel·lar menys? Segons l’art. 248 del Codi Tributari, l’import dels impostos presentats al comprador és deduïble dels ingressos. Quant als prepagaments rebuts per part del comprador, el contribuent ha de presentar immediatament l’IVA. És a dir, quan es comptabilitzen els comptes a pagar, no es té en compte l’IVA. I els costos? Necessiteu restaurar l’IVA quan es cancel·li els pagaments? Segons la posició del Servei Tributari Federal, quan els deutes es cancel·len després del termini de prescripció, no es pot reflectir l'import de les despeses ni es pot deduir.
Deute relacionat amb la recepció de béns i serveis
Típicament, el prestador als proveïdors la quantitat d’impostos ja acceptats per deducció. En art. 170 del Codi Tributari ofereix una llista de situacions en les quals el comprador està obligat a restituir totalment o parcialment l’IVA quan baixa els pagaments. Aquesta llista no inclou la quantitat de deute sobre les mercaderies rebudes, que es cancel·la al cap de tres anys. Però, en els ingressos no operatius, el deute es reflecteix tenint en compte la quantitat de l’impost.Si, per algun motiu, el comprador no va presentar l’import per deducció i no va pagar el deute, aleshores és possible presentar l’import de l’impost en despeses no operatives.
A BU
Segons p.p. 77,78 P (s) BU, l’import del deute s’escriu per separat per a cada objecte sobre la base d’un inventari, una comanda de la direcció o una justificació per escrit. A continuació, es relacionen amb resultats financers, entre d’altres ingressos i despeses. Si prèviament es va formar la DER, només es destinarà a despeses aquella part del deute que no fos suficient per a la reserva. Es pot cancel·lar el deute fins i tot abans que arribi el termini de prescripció si hi ha raons per reconèixer-lo poc realista per a l’amortització, per exemple, després de la presentació d’un extracte del registre després de la liquidació de la instal·lació.
Com es paga l’IVA als llibres de comptes quan es baixa? Publicacions:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - en relació amb els “rebuts”.
Si aquest últim s’endeuta de la reserva, el compte 63 s’hauria de reflectir en el dèbit en lloc del compte 91. La cancel·lació del deute no condueix a la seva cancel·lació. Aquest deute hauria d'estar al balanç durant 5 anys més en cas de canvi de l'estat patrimonial del deutor. Per tant, és millor utilitzar el cablejat DT 007.
Bé
Aquí, com en el cas de la BU, s’ha d’incloure l’import del deute en els ingressos o despeses que no funcionen. El document que confirma el mal deute és el mateix acte d'inventari, comanda o justificació per escrit. Cal cancel·lar el deute en el període en què ha caducat l'estatut de limitacions.
Més informació sobre l’estatut de limitacions
Segons les regles generals, un deute es considera dolent després de tres anys des de la data de la vulneració del dret a pagar un deute. En algunes indústries, l'estatut de limitacions pot ser més curt. Per exemple, el deute per al transport de càrrega es reconeix com a desesperança després d’un any i per a una assegurança de propietat - dos anys. Fins i tot un cop transcorregut el període especificat, no podeu cancel·lar immediatament l'import degut. El termini es pot interrompre i suspendre. No obstant això, el màxim no podrà ser superior a 10 anys des de la data de la violació de la llei. Aquest període ja no depèn d’interrupcions i suspensions. Podeu anar prèviament al jutjat. El legislador va establir la barra superior.
Com afectarà això la feina dels comptables? De cap manera. La comptabilitat encara es pot centrar en un període de tres anys. Per exemple, la data de venciment del contracte és el 17/02/14. Si la contrapartida no va amortitzar el deute el 18/02/14, comença un compte enrere de 3 anys. Si el deute no es reemborsa el primer trimestre del 2017 (abans del 17/02/17), els pagaments, l’IVA es compensa segons les regles generals.
Si el període s’interromp i se suspèn repetidament, el límit superior us serà útil. L’organització pot cancel·lar el deute durant deu anys, si no el podeu recuperar. Suposem que el proveïdor no ha pagat el lliurament. Cada any envia una carta de confirmació de la presència del deute. Això contribueix a la reducció anual del termini de prescripció. Si el 18.02.2024 l’import no es retorna, l’organització podrà amortitzar els seus pagaments, IVA segons les normes generals. El que realment s’ha de fer en una situació així és primer consultar amb un advocat sobre la correcció del càlcul de l’estatut de limitacions.
Comptes de suspensió
La base per a la suspensió dels càlculs són:
- reconeixement per escrit del deute;
- pagament parcial de deute o interessos;
- modificació del contracte;
- sol·licitud de deutes de deutes;
- acceptació d’una comanda.
Abans, la apel·lació de l’organització davant el tribunal també figurava entre les excepcions. Avui la suspensió del termini es duu a terme només durant el període de consideració del cas i fins que es prengui la decisió.
Emplenament d'una declaració
Com s’ajusta l’IVA a l’hora d’escriure els pagaments en una declaració? L'import de les obligacions està inclosa en els ingressos no operatius.Quan empleneu la declaració de l’IRPF, es reflecteix íntegrament a la línia 100 de l’apèndix 1. La quantitat de deutes cancel·lats es reflecteix a les línies 101-107. Per tant, el valor indicat a la línia 100 sempre serà més indicador de les línies 101-107. Aquest import no es reflecteix en la declaració d’IVA. La base per calcular l’impost no sorgeix. El Ministeri d’Hisenda prohibeix la deducció de l’IVA dels anticipos a l’hora d’efectuar la baixa dels enviaments descarregats. O incloure l’IVA en despeses, reduint els ingressos imposables.
Per separat, s'hauria de dir sobre organitzacions educatives. El cas és que cal omplir l’apartat 7 si es van realitzar operacions que no foren gravades en impostos o l’organització va rebre un pagament anticipat per a lliuraments futurs. L'import de les comptes a pagar no s'ha de reflectir a la secció 7.
Casos especials
Hi ha situacions en què la data de compliment d’una obligació està establerta “a demanda”. Per exemple, si el client va proporcionar un avançament i el pagament final s’hauria d’haver realitzat després de rebre la comanda. Com es calcula llavors el terme?
Si s’ha establert un termini específic a la sol·licitud (per exemple, 15 dies des de la recepció de la comanda), el compte enrere s’inicia des del dia en què caduca. Si no es concreta en els requisits, el compte enrere comença des del dia que s'ha sol·licitat el pagament.
Un exemple. El client va rebre la comanda 11/02/14. A partir d’aquest dia, el proveïdor té dret a exigir el pagament del deute. Més endavant es pot emetre una factura. El termini s’inicia des del moment en què es va publicar la factura. Els requisits insegurs també estan subjectes a una limitació de deu anys.
Les organitzacions no poden compensar els deutes que el seu estatut de limitacions ja ha caducat. Els “comptes a cobrar” no es poden considerar inesperats si hi ha un contracreditor amb el mateix client. El departament financer considera il·legal incloure aquest deute en despeses no operatives. Al Codi civil, anteriorment figurava la prohibició de compensacions per deutes vençuts. Tot i això, formalment, va exigir la disponibilitat d’una declaració corresponent des de l’altra banda. Ara la prohibició és inequívoca i incondicional.
Conclusió
Totes les restriccions descrites van entrar en vigor l’1 de setembre de 2013. Si l'estat de limitacions ha caducat després d'aquesta data, haurien d'aplicar-se les noves regles. Si per algun motiu al balanç de l’organització s’enregistra un deute “antic” amb un termini caducat, les noves regles no li són aplicables. Només cal cancel·lar aquest deute del balanç.