Les infraccions fiscals no són poc freqüents en la societat moderna. Què diu la legislació russa sobre el concepte i la composició d’un delicte fiscal? Quines sancions s’han d’aplicar als infractors? L'article proporcionarà respostes a aquestes preguntes.
El concepte i les característiques d’una infracció fiscal
Segons l'article núm. 106 del Codi tributari de la Federació Russa, una infracció és un acte d'un contribuent que és il·legal. Segons la llei, un ciutadà es fa responsable d’aquests actes, que s’expressen en forma de sancions.
No s’ha de confondre el concepte de delicte fiscal amb un delicte fiscal. En el primer cas, es tracta d’actes relativament “fàcils”, en el segon, sobre violacions força lleus de la llei.
La responsabilitat es pot portar tant a persones físiques com a persones jurídiques. La llei estableix els següents requisits de responsabilitat:
- es produeix si l’acte no conté proves de delicte;
- Totes les sancions s'apliquen només de conformitat amb la llei de la Federació Russa.
Una infracció pot ser intencionada i temerària. Totes les altres sancions s’imposaran depenent de quina forma tingui l’acte il·legal.
Sobre l’objecte de violació d’impostos
Què és una part d’una infracció d’impostos? La llei parla d’un acte il·lícit i de l’existència de sancions per aquest acte. Un acte es pot expressar de dues formes: acció i inacció. El concepte de delicte consisteix, entre altres coses, en els seus quatre elements més importants: es tracta d’un aspecte objecte, subjecte, objectiu i subjectiu.
L'objecte d'una infracció són tot tipus de prestacions i valors regulats per la llei. En relació amb aquests beneficis, sovint es cometen actes o omissions maliciosos. Els components de l'objecte són els següents elements:
- el procediment per comptabilitzar els contribuents;
- procediment legal per al pagament i el càlcul de taxes i taxes;
- procediment d'informació fiscal
Quin és en aquest cas el costat objectiu? La llei estableix qualsevol acte il·lícit pel qual la responsabilitat s’estableix al Codi Tributari.
Sobre el tema de la infracció fiscal
A més de l'objecte, el concepte de delicte fiscal també inclou el subjecte. En aquest cas, el tema pot ser anomenat infractor. Aquestes persones poden ser agents fiscals, empreses, contribuents. Tots aquests ciutadans haurien de sotmetre’s a un control fiscal estricte, que els realitza experts, traductors i altres especialistes. La part subjectiva del delicte és la culpabilitat legal en forma d’intenció o negligència.
Quins són els motius per classificar un acte com a delicte específicament de tipus impositiu? Els advocats parlen de tres motius com aquests:
- Actual. Estem parlant aquí de l’acte concret d’un subjecte concret que va violar els requisits legals.
- Normatiu. Responsabilitat legal per un acte il·legal.
- Procedimentals. Acte d’una instància autoritzada que imposa una pena específica per un delicte.
A continuació, es descriuen les condicions per a la responsabilitat d'una persona responsable.
Responsabilitat fiscal
Quines condicions comporta la pena per un delicte fiscal? El concepte, composició i característiques d’aquestes condicions estan prescrites per la llei. Aquí hi ha alguns aspectes destacats:
- Si una persona és responsable dels delictes fiscals, no queda exempta de l'obligació de pagar l'import degut.
- Ningú no pot ser processat per la comissió del mateix delicte fiscal.
- L’atracció d’organitzacions per la violació en qüestió no eximeix els funcionaris que hi treballen de responsabilitat administrativa, civil o fins i tot penal.
- Un ciutadà no es considera culpable fins que el tribunal no ho demostri la culpabilitat. D'altra banda, el ciutadà no està obligat a demostrar la seva innocència. Els dubtes sobre la culpabilitat d’una persona no s’interpreten d’una altra manera, excepte a favor d’aquesta persona.
- Les sancions per delictes fiscals no es poden aplicar a un ciutadà innocent.
També s’ha de tenir en compte el concepte, signes i tipus de delicte a l’hora d’escollir una sanció contra el culpable.
El concepte de sanció fiscal
Què és una sanció fiscal? El capítol 16 del Codi Tributari de la Federació Russa estableix normes segons les quals s’estableixen i s’apliquen sancions en forma de sancions monetàries. Què és una sanció? L’article 114 del Codi Tributari fa referència a represàlies per un delicte. La sanció també pot tenir valor preventiu, en forma d’evitar la violació repetida de l’estat de dret.
Com va el procés de sanció? Després que una persona hagi comès un acte il·lícit, l’autoritat fiscal va presentar una demanda per recuperar sancions fiscals del responsable. De fet, el demandant en aquest àmbit és la mateixa autoritat fiscal. En aquest cas, la demanda es pot enviar a una de les autoritats següents:
- davant d’un tribunal de jurisdicció general: en la recaptació de sancions d’un individu que no és empresari;
- al tribunal d’arbitratge: en la recuperació de sancions fiscals d’una persona jurídica o física que sigui un empresari individual.
Els tipus de sancions aplicades només són establerts pel tribunal; això també queda indicat a la llei que consagra el concepte de delicte fiscal. Els tipus de responsabilitat depenen de la naturalesa de l’acte, ja sigui intencional o accidental, així com de molts altres factors, dels quals es parlarà més endavant.
Quines circumstàncies impedeixen la culpa?
Segons l'article 111 del Codi Tributari de la Federació Russa, hi ha diverses circumstàncies especials que poden excloure completament la culpa del delinqüent. Aquí teniu com trucar aquí:
- Una persona no podia ser conscient de les seves accions ni es va guiar per una malaltia. En aquests casos, la pena canvia sovint al tractament obligatori.
- El delicte es va cometre per desastre natural, circumstàncies extraordinàries o infranquejables.
- El contribuent va utilitzar aclariments escrits sobre la legislació fiscal de l'autoritat financera pertinent.
També convé remarcar que el concepte de responsabilitat per delictes fiscals no es pot aplicar en els casos en què no hi hagi evidències completes de la culpabilitat del delinqüent, el delicte el comet una persona menor de 16 anys i també si el estatut de limitacions per incomplir la llei ha caducat.
Quines circumstàncies mitiguen la culpabilitat?
Segons l'article 112 del Codi tributari de la Federació Russa, també hi ha circumstàncies que, tot i que no poden excloure completament la culpa, poden mitigar significativament les sancions aplicables. Tot i que tot dependrà del propi tribunal, que tindrà en compte aquestes circumstàncies. A continuació, es detallen alguns casos que la llei indica:
- una persona ha comès una infracció per dependència oficial, material o d’altra mena;
- la llei es violava per amenaça o coacció.
Almenys una circumstància d’aquest tipus hauria de reduir l’import de la sanció imposada almenys dues vegades.
Hi ha circumstàncies agreujants en la llei, com la comissió deliberada d'un delicte, el desig de recaptar finances per a l'aplicació de infraccions posteriors a la llei, etc. Un factor agreujant serà la comissió d'un delicte reiterat en un any a partir d'una ordre judicial. En aquest cas, la sanció es pot incrementar un 100%.
Els conceptes de culpabilitat i càstig
Abans de parlar dels tipus de responsabilitat per l’incompliment de la llei en aquest àmbit, heu de prestar atenció al component metodològic del delicte. Què inclouen el concepte i els signes legals d’una infracció d’impostos? Els advocats identifiquen dos termes força importants: la culpabilitat i el càstig.
S’entén culpable com l’actitud mental d’una persona davant l’acte comès per aquesta. L’actitud és intencionada, cosa que augmenta considerablement el grau de responsabilitat o en forma de negligència, cosa que pot pal·liar significativament les sancions imposades. La pena generalment es refereix a les pròpies sancions, de les quals es parlarà més endavant.
Delictes fiscals: el concepte de responsabilitat
Segons la gravetat del delicte, la responsabilitat fiscal pot ser administrativa i penal. Tres tipus d’actes constitueixen un delicte:
- incompliment de les obligacions dels agents fiscals;
- evasió fiscal;
- ocultació de mitjans financers, a causa dels quals s’havien de pagar impostos.
El capítol 22 del Codi penal de la Federació Russa, que tracta els delictes en l’àmbit econòmic, està dedicat a l’àmbit tributari.
Si parlem de càstigs administratius, convé destacar una vulneració dels terminis per presentar documentació, errors en declaracions, etc.
El primer grup de delictes fiscals
Els articles 116-135 del Codi Tributari rus reforcen el concepte, signes i tipus de delictes fiscals. Així, l’article 116 fa referència a una violació del procediment vigent i legal per al registre davant les autoritats fiscals. La multa d’aquestes infraccions és de 10 mil rubles, i en cas de violació repetida durant l’any - 40 mil rubles. La mateixa sanció s'aplica a l'evasió fiscal.
Una altra inacció que viola la llei queda recollida a l'article 119 del Codi tributari. Es tracta de no presentar cap declaració. La sanció en aquest cas pot arribar a mil rubles. S'hi esperen una multa de 200 rubles que hagin incomplert el procediment per presentar una declaració.
Per obtenir informació poc fiable en el càlcul dels impostos de les persones jurídiques, es pot esperar una multa considerable, la quantitat dels quals arriba als 40 mil rubles inicialment i als 80 mil rubles per un acte repetit. Per violació greu de les normes de comptabilitat, la multa ascendirà a 10 mil rubles.
El segon grup de delictes fiscals
Què pot amenaçar un infractor per l’impagament d’impostos, primes d’assegurança o taxes? La llei estableix una sanció per un import del 20% de la quantitat no pagada. Val la pena recordar que el càstig no eximeix de l’obligació de pagar deutes. Un agent tributari que no compleixi les seves obligacions de transferència de finances haurà de pagar el 20% de l’import a transferir. Per l’incompliment de les normes sobre la possessió de béns embargats, els ciutadans hauran de pagar una multa de 30 mil rubles.
Les persones jurídiques han de pagar 100 mil rubles per no haver proporcionat informació a l’autoritat de control fiscal. Al mateix temps, només pagaran 500 rubles les persones que hagin presentat informació incorrecta. 5.000 rubles seran pagats per persones que hagin proporcionat informació incorrecta sobre les transaccions financeres controlades.