En els darrers anys, la legislació sobre l’IVA ha sofert grans canvis. Es van referir al formulari d’informe i al mecanisme d’auditoria de taulell. Les regles també han canviat segons les autoritats fiscals que cal que presentin les explicacions a la declaració de l'IVA.
Informació general d’informació de l’IVA
Des del 2015, l’informació de l’IVA s’ha convertit completament en electrònica. Això vol dir que tots els contribuents han de presentar una declaració d’IVA en forma de document electrònic als canals de comunicació de telecomunicacions (TCS). Aquesta obligació no depèn de la mida dels ingressos, del nombre d’empleats de l’empresa i de qualsevol altre criteri. Només els que no paguen l’IVA, però exerceixen la funció d’agent fiscal, és a dir, informen a altres persones, poden presentar una declaració en paper.
Un altre canvi global: les dades del llibre de vendes i compres ara s’inclouen a la declaració. Així, comprovant l’informe, el servei fiscal veu la informació de les factures emeses i rebudes per l’empresa. I no només veu, sinó que compara amb el que reflectia la contrapartida en la seva declaració. Per tant, els errors i, per tant, els requisits per proporcionar explicacions sobre l’IVA dels darrers anys s’han convertit en molt més. Segons les estadístiques del propi servei tributari, es troben dades errònies a cada segona declaració d’impostos.
Com verifiquen les declaracions IFTS?
Els informes d’IVA de totes les empreses i empresaris russos s’inclouen en una base de dades única. En primer lloc, es comproven que hi hagi errors interns. Existeixen correlacions entre els valors de determinades línies de la declaració d’IVA a executar. Si això no passa, l’informe conté un error. En aquest cas, el contribuent se li enviarà automàticament una sol·licitud per proporcionar una explicació de la declaració d’IVA.
A continuació, es realitza una auditoria externa d’informes en el context de cada transacció. Per a això, per encàrrec del Servei Tributari Federal, es va desenvolupar un paquet informàtic especial. Per a l'operació reflectida a la declaració del comprador, el sistema troba la contrapartida. A continuació, la informació de la secció 9 de la declaració del proveïdor es compara amb la que el comprador reflectia per a la mateixa operació de la secció 8 del seu informe.
Les dades especificades han de coincidir. Això comportarà que el comprador va deduir la mateixa quantitat d’impostos que el venedor va pagar al pressupost. Si les dades no coincideixen, apareix una discrepància. I si hi ha discrepància, es formarà un requisit sobre l’explicació de la declaració d’IVA. Així, el sistema del Servei Tributari Federal troba buits en la cadena d’IVA i els contribuents que apliquen deduccions injustificades.
Quins errors poden haver a l’informe?
Els empleats del Servei Tributari Federal informen periòdicament d’errors que condueixen a requeriments d’aclariment de l’IVA. Aquí hi ha els més populars:
- Errors en els ràtios de control. Es produeixen si les dades no entren en les seves pròpies files. Com a resultat, les relacions entre determinades cel·les de la declaració no s’executen.
- Ús incorrecte de codis de tipus d’operacions relacionades amb la venda de mercaderies. Els contribuents utilitzen erròniament el codi 26 en situacions en què és necessari aplicar el codi 01.
- Reflexió incorrecta al llibre de compra de l’IVA restaurat en operacions preferents.
- Entrades incorrectes en llibres de vendes i compres quan es reflecteixi l’IVA del pagament anticipat i la seva restauració posterior a la venda.
- Reflexió incorrecta de les operacions d'importació.
- Inconsistència de la informació de transacció especificada pel proveïdor i el comprador en les seves declaracions.
Pel que fa a l’últim punt, no es tracta d’un error, sinó d’un grup sencer.I tan gran que el Servei Tributari Federal va decidir dividir aquestes diferències en 4 tipus i assignar a cadascuna d’elles el seu propi codi.
El codi "1" és el més perillós per deducció. Si no es pot identificar la contrapartida de l’operació, va presentar una declaració d’IVA “zero” o no va indicar la transacció disputada a l’informe. El codi "2" indica discrepàncies en els apartats 8 i 9 de la declaració del contribuent. Molt sovint, aquests errors es relacionen amb la reflexió de les deduccions d’IVA dels avenços rebuts. El codi "3" està pensat per a errors en les declaracions dels intermediaris i significa un desajust de dades sobre les factures rebudes i emeses. Si l'error és de diferent naturalesa, es marca amb el codi "4".
Per descomptat, la llista d’errors és molt més àmplia. L’administració fiscal té dret a sol·licitar aclariments sobre qualsevol informació que consideri inexacta o sospitosa. Per exemple, pot ser necessària una explicació de la declaració d’IVA “zero” d’una empresa que abans pagava quantitats força importants d’impostos. En aquest cas, la inspecció pot sospitar que s'ha introduït algun règim d'evasió fiscal.
Temps de resposta
Podeu obtenir el requisit d’explicacions a la declaració d’IVA al final de la propera campanya d’informació. Es formen automàticament i s’envien als contribuents mitjançant els mateixos canals de comunicació de telecomunicacions (TCS) a través dels quals s’envien les declaracions.
Cal confirmar el fet de rebre el document. Per això, s’envia una confirmació de devolució al sistema FTS. És important complir el termini - 6 dies a partir de la data en què l’administració tributària va enviar la seva sol·licitud. Per tant, després d’enviar l’informe, és extremadament important comprovar si hi ha possibles requisits del sistema comptable. A partir del dia que s’hagi enviat el rebut de confirmació, s’iniciarà el termini per a la preparació d’una explicació. Per això, només es donen 5 dies hàbils, així que afanya't.
Els violadors s’enfronten a sancions. Si el rebut que confirma l’acceptació de la reclamació no arriba a temps, després de deu dies la inspecció pot bloquejar el compte bancari del contribuent. Si no es proporciona l’explicació de la declaració d’IVA en cinc dies, la multa serà de 5.000 rubles per la violació inicial i de 20.000 per la violació reiterada.
Formulari d’aclariment de la declaració d’IVA
Fins fa poc, era possible respondre als requisits de l’IVA de qualsevol manera, per exemple, presentant-se en persona o enviant documents explicatius per carta. Ara, tots els contribuents que informin sobre l’IVA de forma electrònica (i aquesta és la gran majoria) han d’enviar explicacions a la declaració d’IVA estrictament en forma electrònica. El servei tributari ha desenvolupat un format especial per a aquesta explicació, que és obligatori. Si l’empresa ignora aquesta regla i envia una explicació en paper, l’administració fiscal no l’acceptarà. En aquest cas, es considerarà que no s’ha proporcionat cap explicació. Si es trenca el format de document electrònic, es denegarà la seva admissió.
Els usuaris de programes de comptabilitat populars no haurien de tenir dificultats amb la forma d’explicació electrònica. L’intercanvi de dades amb l’administració tributària es realitza mitjançant operadors electrònics de gestió de documents i s’integra al sistema comptable de l’empresa, per exemple, a 1C. L’explicació de la declaració d’IVA d’aquest programa es forma a l’apartat “Perfeccionar els indicadors de la declaració”. S'hi pot accedir des de la secció "Informes sobre l'impost sobre el valor afegit". En altres sistemes de comptabilitat, la lògica és aproximadament la mateixa, tot i que el nom de les seccions pot diferir.
Verificació de dades i preparació de resposta
Així doncs, el contribuent ha rebut una sol·licitud d’aclariments i ha de preparar una resposta. Abans d’això, heu de comprovar la informació i les operacions que l’autoritat fiscal considerava errònies. Cal elevar els documents primaris i comparar-los amb el que es reflecteix a la declaració. Això és especialment cert en els casos en què les factures es mantenen en format paper.
Si es revelen discrepàncies amb les dades de la contrapartida, cal conciliar-les. Compara la informació de les factures i registres amb què ambdues parts reflectien la transacció en els seus llibres de compres / vendes. La part que ha comès un error ha de fer correccions als documents rellevants. Com a resultat, la informació de la factura de les dues parts hauria de ser idèntica.
En l’explicació cal indicar les dades correctes de les transaccions disputades. A més, podeu adjuntar còpies escanejades de documents que confirmin les correccions. S’ha d’enviar una explicació a la Inspecció del Servei Tributari Federal, fins i tot quan no es revelin errors com a resultat de l’auditoria. En qualsevol cas, la demanda no hauria de respondre.
Presentació de la declaració revisada
Si es confirmen els errors identificats per l’administració fiscal, potser haureu de presentar una declaració actualitzada d’IVA. Això és necessari en els casos en què les dades incorrectes van comportar una disminució de la base impositiva o una sobreestimació de la deducció. És a dir, si l’error va provocar una disminució de l’import de l’IVA a pagar, caldrà presentar necessàriament una declaració actualitzada. Això s'ha de fer en el mateix període de temps previst per a aclariments, és a dir, dins dels cinc dies hàbils posteriors a la recepció del requisit. Però abans de presentar l’aclariment, cal pagar l’escassetat d’IVA, així com les taxes de retard, que augmentaran les possibilitats d’evitar una multa.
En els casos en què la informació incorrecta de la declaració no hagi causat una reducció de l’IVA a pagar, es pot ometre la declaració refinada. N’hi haurà prou amb enviar una explicació a l’IFTS.
S'ha enviat l'explicació. Què segueix?
Així doncs, l’explicació de la declaració d’IVA i el seu annex, és a dir, còpies dels documents justificatius, s’envien al Servei Tributari Federal de forma electrònica al TCS. Com a resposta, es rebrà una notificació d’acceptació de documents, signada per una signatura digital electrònica d’un especialista IFTS. Si l’explicació es fa en violació del format establert, el contribuent rebrà una negativa a acceptar-la. En aquest cas, heu d’ajustar-lo al format i enviar-lo de nou.
El destí addicional de l’explicació, malauradament, pot seguir sent desconegut. El fet és que l’autoritat fiscal no està obligada a informar l’empresa ni l’empresari si la seva explicació va comportar l’eliminació d’errors. Per tant, si voleu esbrinar exactament aquest problema, haureu de contactar amb la inspecció.
Però el fet que l’explicació no fos suficient, el contribuent ha de saber-ho. En aquest cas, l'empresa o empresari individual poden demanar documents per verificar les operacions disputades. També es poden aplicar altres mesures de control d’impostos, per exemple, d’examen, a la persona inspeccionada.
Si s'aplica exempció d'IVA
Les categories preferents dels contribuents són un tema diferent. Es comprova la legalitat de l’aplicació de les prestacions. En aquest cas, al contribuent se li enviaran requisits completament diferents per a les explicacions de la declaració d’IVA. Es mostra una mostra d’aquest requisit a la carta del Servei Tributari de 05.06.2017 núm. ED-4-15 / 10574.
Cal respondre a aquesta petició d’una manera completament diferent. Com a prova que l'empresa tenia dret a prestacions, pot enviar el registre dels documents justificatius al Servei Tributari Federal. Aquesta regla es va introduir el 2017 per implementar un enfocament basat en el risc per comprovar les declaracions d’IVA preferencials. El registre s’hauria d’elaborar d’acord amb el formulari desenvolupat pel Servei Tributari Federal. Indica els principals paràmetres de l’operació: el codi, la quantitat, les dades de la contrapartida, així com el nom del document acreditatiu. El registre i la forma de contractes estàndard per a operacions preferents s’adjunten al registre.
El servei fiscal revisarà el registre i sol·licitarà alguns dels documents que s'enumeren. Així, la inspecció facilita la seva pròpia tasca de processament de documents i també redueix la càrrega dels contribuents després de la seva presentació. Si l’empresa no envia aquest registre o incompleix el seu format, la inspecció sol·licitarà la verificació dels documents íntegrament.El calendari i el procediment per donar resposta a aquest requisit són normalitzats. En el termini de sis dies hàbils, heu d’enviar una confirmació de rebuda i en els cinc dies hàbils següents: explicacions en forma de registre.
Com reduir el risc de rebre reclamacions d’IVA?
Com veieu, la tecnologia moderna ajuda els inspectors a identificar els errors dels informes gairebé immediatament. Però també ajuden als propis contribuents, donant l’oportunitat d’identificar errors fins i tot abans de la formació de la declaració. La primera eina és la introducció de la gestió de documents electrònics. Com menys treballs manuals en la preparació de documents, menor és la probabilitat que es cometi un error a causa del factor humà. A més, després d’haver establert l’intercanvi de factures amb els seus proveïdors en format electrònic, l’empresa es protegirà de possibles discrepàncies.
Una altra eina potent que ajudarà a evitar les incoherències de dades amb els contractistes és tot tipus de serveis per conciliar les factures. Les empreses i els empresaris carreguen allà les seves dades i consulten amb els contractistes abans d’enviar una declaració d’IVA. La dificultat és que d’aquesta manera només es pot consultar amb aquelles empreses i empresaris individuals que siguin usuaris del mateix servei. Una versió simplificada d'aquesta reconciliació es troba al lloc web del servei tributari.
L’IVA és un dels principals impostos que formen els ingressos del pressupost rus. Per tant, es presta molta atenció a la seva administració. Recentment, s'ha endurit el control en aquesta àrea, la qual cosa està relacionada amb la reducció del paquet informàtic FTS per a la verificació de declaracions d'IVA. Per a l'any de la seva tasca, ha revelat prop de 3 milions de discrepàncies en els informes. Això significa que s’envien milions de reclamacions als contribuents anualment per aclarir la declaració de l’IVA. I en general, no hi ha res de què preocupar-se per aconseguir-los. El més important és respondre a les preguntes IFTS de manera correcta i oportuna.