Procediment de devolució d’IVA per a l’exportació

Les devolucions d’IVA a l’exportació es consideren a l’art. 171 del Codi tributari. Com compensar l’IVA i quins documents calen per a això, què fer en situacions pràctiques concretes? Aquestes qüestions es tracten en aquest article.

Concepte d’IVA a l’exportació

L’IVA és un impost definit per als productes venuts a l’estranger. En comprar un producte a la Federació Russa, ja heu pagat impostos. A continuació, l’implementeu per a l’exportació. I amb l'exportació del 0% d'IVA, això podria ser així. En aquest cas, es presenta la situació en què es paga l’IVA, però no hi ha cap pagament en el pressupost. És a dir, quan s’exporten productes, és possible pagar l’IVA sobre les exportacions a Rússia amb el pressupost.

Formalment, l'oficina té una clàusula en què una empresa pot retornar fons al seu compte enrere. Aquesta situació s’anomena devolució d’impostos amb un tipus zero d’IVA a l’exportació.

Per què mantenir registres separats de l’IVA a l’exportació?

Aquesta comptabilitat es proporciona a totes les empreses que operen tant al mercat intern com a l'estranger. Això es deu al fet que el procediment per determinar l’impost sobre aquestes operacions és diferent. La norma general és la següent. Hi ha quatre condicions per deduir l’IVA:

• acceptació de béns per comptabilitat;
• pagament d’IVA;
• disponibilitat d’una factura del proveïdor;
• les mercaderies s’utilitzen per a operacions amb IVA.

Si les mercaderies s’utilitzen per a operacions d’exportació, es pot afegir a la llista una condició més: la necessitat de presentar una declaració d’impostos a un tipus del 0% deduïble a les autoritats IFTS amb un paquet de documents justificatius.

Quan és possible un retorn?

Les regulacions fiscals de Rússia proporcionen un benefici important: una taxa d’IVA zero, que permet operacions d’exportació rendibles.

Només les operacions d’exportació, que es demostren directament pel fet de l’exportació i la intersecció real de productes russos, poden estar exemptes d’impostos. Només aquests productes són aptes per a impostos al tipus de IVA del 0% per a l’exportació. S’entén que només es retorna als contribuents aquesta categoria d’importos.

El fet d’exportar des de la Federació Russa està certificat pel servei de duanes, que posa una marca en una còpia de la declaració.

L'IVA Zero és vàlid si es ven per als productes següents:

• productes exportats a la CEI (per exemple, les exportacions a Kazakhstan i l’IVA d’aquestes operacions seran nul·les);
• treball i serveis específicament relacionats amb l’organització de la producció i les vendes.

És a dir, les empreses poden utilitzar el 0% d’IVA en qualsevol producte que exporti. Les excepcions d'aquesta norma es descriuen anteriorment.

Les obres que s'inclouen dins de la norma descrita anteriorment contenen el procés de servei, transport, càrrega i recàrrega de productes exportats a l'estranger. Un requisit indispensable és la prestació de serveis i la prestació de treballs hauria de ser realitzada per treballadors de la Federació Russa.

Quins documents es necessiten?

Per tal que l'IVA sigui del 0% durant les operacions d'exportació, es recopila un paquet de documents. Quan s’exporta, es calcula l’IVA i s’envien documents a l’Administració fiscal.

Cal destacar que algunes empreses realitzen operacions utilitzant els serveis d’agents, advocats o persones que cobren una taxa per participar en la transacció.

La taula mostra els paquets de documents necessaris per a dues opcions:

En altres paraules, per poder utilitzar l’impost sobre el valor afegit del 0%, heu d’aportar proves oficials dels fets següents:

• un acord per al subministrament de productes o serveis a l'estranger;
• recepció de fons;
• el fet d’exportar productes a l’estranger.

Pel que fa a documents de transport, per al transport marítim pot ser:

• Butlleta de mar.
• Bill of lading o un altre document similar.
• Per al transport aeri, les factures de mercaderies s'emeten amb el nom obligatori de l'aeroport de càrrega.
• Per als vehicles, haurà de proporcionar un document de transport o d’enviament adequat.

La llista que es descriu anteriorment és general. Hi ha moltes situacions pràctiques (diferents tipus de productes, serveis, mètodes d’exportació, etc.). Els requisits de la legislació fiscal també difereixen. Tingueu en compte que les llistes de documentació es troben a l’art. 165 del Codi Tributari de la Federació Russa.

Procediment de compensació

El procediment de reemborsament de l’IVA inclou els següents tipus d’obra principals:

1. El contribuent presenta a la fiscalia una declaració o sol·licitud de devolució de l’IVA a l’exportació. En cas que la quantitat indicada en el document superi el límit acordat, les autoritats tributàries només reemborsen l’excés.
2. Després que el servei tributari accepti la sol·licitud, realitza una auditoria per escrit de l'empresa. Basant-se en el marc legislatiu, s’ha de realitzar una auditoria de taulell en un termini de tres mesos després de la presentació de la declaració d’exportació d’IVA. Com a part de l’auditoria, s’estableix si els requisits indicats d’aquesta informació compleixen. Un cop finalitzada l’auditoria, les autoritats fiscals emetran un document oficial: l’IVA es compensa totalment, parcialment o se li denegarà el pagament.
3. Es produeix un reemborsament transferint l’import necessari al compte de l’organització indicat als documents. O bé els fons es poden transferir al compte per pagar pagaments i taxes.

Els productes (serveis, obres) venuts per a l’exportació a empreses estrangeres estan subjectes al 0% d’IVA, per tant estan exempts d’impostos.

El factor per a la devolució de l’IVA a l’exportació és la prova que els materials (serveis) adquirits s’utilitzaven en la producció de productes, o bé els béns adquirits es venien a empreses estrangeres.

Una organització pot compensar l'import de l'IVA pagat de dues maneres:

• rebuda de l’IVA al compte en cas d’absència d’endeutament al pressupost;
• registre del reemborsament de l’import de l’IVA pagat per a futurs pagaments al pressupost.

L’organització exportadora pot rebre un reemborsament de l’IVA a l’exportació. Però sempre que el proveïdor de productes per a vendes d’exportació pagés el seu IVA al pressupost. En cas contrari, l’organització no té dret a fixar l’IVA a l’exportació.

Per compensar l’import de l’IVA pagat després de la venda de productes per a l’exportació, encara heu de saber una cosa. Per a l’empresa, cal confirmar l’IVA a l’exportació després del fet de la venda segons els documents rellevants.

Si la decisió és positiva, es reemborsarà l’IVA en les dues setmanes següents a la data de la decisió.

Cal subratllar que el procediment per presentar deduccions fiscals per a vendes d'exportació de productes és el següent:

• la deducció de l’import de l’IVA presentat es fa quan es determina la base d’impostos (clàusula 3 de l’article 172 del Codi Tributari de la Federació Russa);
• la deducció de l’import calculat durant 181 dies naturals, a falta de confirmació de 0 IVA per a l’exportació, es realitza el dia corresponent al moment del següent càlcul d’IVA a raó del 0%.

Com realitzar càlculs per fórmules?

El mètode de càlcul consisteix en els passos següents:

• L’últim dia del trimestre, cal calcular la quota d’ingressos de les mercaderies subjectes a l’IVA:

D_regió = B_regió / V * 100%,

on d_regió - una participació en la quantitat d’ingressos de les mercaderies sotmeses a IVA (sense IVA) per trimestre,%;

Dins_regió - la quantitat d'ingressos per a les mercaderies sotmeses a IVA (sense IVA) per trimestre, t .;

B - ingressos totals per trimestre, és a dir.

• Determinar l'import de l'IVA que cal aplicar a la deducció:

IVA_n = IVA_total * D_regió,

on està l’IVA_n - el valor de l’IVA d’entrada, que es dedueix per deducció per trimestre, t .;

IVA_total - import total de l’IVA d’entrada, t.

• Càlcul d’IVA a raó del 0%:

IVA_nep = IVA_total - IVA

on està l’IVA_nep - l’import de l’IVA d’entrada, que s’accepta per deduir per al trimestre, és a dir.

Cronologia

Després d’haver enviat a la inspecció tributària tots els documents necessaris per a la devolució de l’IVA, a més d’haver realitzat una auditoria de taulell, en un termini de 90 dies, haureu de retornar l’IVA dels productes exportats o renegar d’implementar aquest procediment.

Per agilitar la devolució de l'impost a l'exportació, el contribuent pot proporcionar deduccions relacionades amb els treballs prèvia confirmació del tipus de IVA d'exportació.

Aleshores, els inspectors d’impostos d’una inspecció podran verificar si aquest certificat està fonamentat i els càlculs d’impostos són legítims.

Condicions i règim

El sistema d’obtenció d’una indemnització per a les operacions d’exportació és força habitual. Segons el marc legal, quan exporten productes, no cobren ni paguen l’IVA. I l'exportador pot rebre un reemborsament per l'import pagat com a resultat de la compra de productes, matèries primeres o components.

Com confirmar l’IVA d’exportació si un comprador estranger exportava productes de Rússia

En aquest cas, s'ha de guiar per la mateixa llista de documents establerta per l'art. 165 del Codi Tributari de la Federació Russa. Si els productes són subministrats pels propis clients, l’exportador rus ha de sol·licitar còpia dels documents necessaris al seu soci estranger. I només aleshores, realitza la funció de prova d’exportació i de reemborsament de l’IVA en general.

Falta segells de duana i confirmació a l'exportació

Com hem apuntat abans, la presència de segells en els documents adjunts és una condició necessària per acreditar l'IVA zero a l'exportació.

Però la situació amb l’exportació de productes a països tercers pel territori dels estats membres de l’EAEU, amb la qual s’ha cancel·lat el despatx de duanes, és una excepció. En aquest cas, els documents arriben a la Inspecció de Serveis Tributaris Federals amb una nota de les autoritats duaneres: “L’exportació està permesa”. I sense la marca “Productes exportats”.

Data límit per demostrar una taxa zero

Cal confirmar la taxa d'exportació zero com a màxim 180 dies naturals a partir de la data d'aplicació del segell duaner als documents. Si no es compleix aquest termini, l’empresa no només haurà de pagar l’IVA amb tarifes uniformes, sinó que també presentarà una declaració d’explicació. I també pagueu multes per retard de l’impost. El mateix s'aplica a la situació si, per algun motiu, no hi ha segells duaners als documents.

Pel que fa a la deducció de l’IVA d’entrada, encara que es compleixin els terminis i el paquet de documents compleixi els requisits de la llei, això no garanteix que es demostri una taxa zero d’IVA sobre les exportacions. I l’administració fiscal decidirà sobre les devolucions d’IVA. Fins a la data, només parlem del fet de la prova d’exportació. L’objectiu final és encara lluny: les autoritats fiscals han de verificar l’originalitat dels documents, la correcció de la seva realització i el compliment de la llei. S'ha de comprovar que l'exportador no està en deute amb el pressupost.

Envieu una declaració i reemborsi l’IVA

Per confirmar la taxa d’IVA zero quan exporta mercaderies, l’exportador envia una devolució fiscal a l’autoritat fiscal. Juntament amb aquesta declaració, es presenten tots els documents que confirmen la realitat de l’aplicació d’aquest tipus.

La declaració en aquest cas s’elabora per al període en què es recullen tots els documents necessaris.

A partir de l’1 de juliol de 2016, la deducció de l’IVA per a l’exportació de productes no primaris no depèn de l’evidència d’un tipus zero i es reflecteix en la declaració de forma general després de l’acceptació d’aquests productes per comptabilitzar i rebre una factura.

Els exportadors de productes (obres, serveis que es tributen a raó del 0%) declaren una deducció en la declaració elaborada per al trimestre en què es recullen els documents acreditatius d’exportació (si els documents que confirmen la taxa zero es recullen en el termini de 180 dies des de la data de col·locació dels productes sota règim d’exportació duanera).

Després de passar la declaració de mostra, que reflecteix l’import de l’impost a retornar, és necessari que l’empresa esperi els resultats d’una auditoria de taulell sobre la devolució de l’IVA. Els inspectors reben 3 mesos sobre el lloc, després dels quals es pren la decisió sobre la devolució o la denegació de l'IVA a l'exportació.

Si l’empresa envia una correcció o una declaració revisada, la verificació es tornarà a iniciar. En cas de decisió positiva de verificar l’import rebut al compte corrent.

Enviament de mercaderies per part d’un proveïdor rus des de l’estranger

Imagineu-vos una situació en què un fabricant rus ven els seus productes a un soci estranger. Al mateix temps, el fabricant es troba situat al territori d’un tercer país, des d’on es fa l’enviament, passant per alt el territori de la Federació Russa. És una exportació o no? Què passa amb l'IVA quan exporteu productes?

La llei diu el següent. L'aparició d'un article imposable sobre l'IVA només es pot pactar quan es vengui a Rússia. La Federació Russa només es reconeix com a lloc de venda si els productes es trobaven al seu territori durant l'enviament o el transport. En aquest cas, la Federació Russa no és un lloc de venda i, com a conseqüència d’això, no hi pot haver discussió sobre l’IVA i la seva devolució.

Condicions de reembossament de l'impost sobre el valor afegit a l'exportació

Les principals condicions inclouen:

• Conclusió d’un contracte amb un comprador estranger, en el qual s’indica el procediment de pagament: bestreta anticipada o pagament real a l’enviament de productes.
• Registre del passaport de transacció al banc.
• Rebre un prepagament al compte corrent. D’aquí a dues setmanes, haureu d’elaborar un estat de les transaccions monetàries, que indica la finalitat d’obtenir fons.
• La formació de l’enviament, el tipus d’IVA per a l’exportació és del 0%.
• Presentació d’un informe mensual al departament d’estadística del departament de duanes. L’informe ha d’indicar el codi TNVED dels productes venuts.
• Elaboració d'una sol·licitud de prova d'IVA a raó del 0%.
• Emplenament d'una declaració de reemborsament de l'IVA.
• Les dades s’introdueixen en PIC-IVA. Es generen de forma electrònica i s’envien a l’IFTS.
• Obtenint d’IFTS el requisit de presentar documentació per a l’auditoria de taulell.

Exemple

Considereu un exemple específic per a dues opcions: vendes nacionals i exportació.

Opció 1: vendes internes. L'empresa "..." LLC va comprar els productes per un import de 100 tones. L’IVA (18%) és de 18 tones Imagineu que les mercaderies es venen a Rússia per 120 tones. L’IVA serà de 18.305 tones (120 * 18/118).

El benefici és: 120-100 = 20 t. A partir de la quantitat de benefici heu de pagar l’IVA: 20-18 = 2 tr El benefici net en aquest cas és de 2 t

Opció 2: Implementació a l'estranger. Les condicions són les mateixes, però les mercaderies es venen per a l’exportació. L’IVA té una taxa del 0%. Benefici net de 20 tones Com que l'empresa ja ha pagat un impost per import de 18 tr, l'Estat està obligat a retornar aquest import al compte de LLC "...". Resultats de la transacció: 20 + 18 = 38 tr

Conclusió

Per implementar un tipus impositiu del 0%, heu de documentar els fets:

• la presència de relacions en el marc d’un contracte d’exportació de productes o serveis (obres);
• recepció de fons al compte;
• exportació de productes més enllà del territori de la Federació Russa.

S'ha de complir un requisit general de la legislació de retenció de l'IVA: el pagament dels proveïdors russos de productes que després s'exporten a l'estranger.

A la pràctica, els contribuents i les autoritats reguladores veuen aquestes condicions de manera diferent. La prova d’exportació es crea a partir d’un paquet de documents.Si el paquet de documents en la declaració duanera o en els documents d’enviament no conté tots els segells obligatoris, l’impost es negarà a confirmar l’import zero d’IVA.

L’IVA es retorna després de comprovar la declaració de l’impost sobre la base de la apel·lació del contribuent en absència del seu deute.