Malgrat el fet que la frase "cobraments vençuts" és familiar a gairebé tothom, només uns quants poden donar una resposta exacta sobre què és el mateix i quin tipus de resultats pot tenir una empresa quan es produeix.
En aquest article tractarem el concepte de cobraments en retard (DZ). Així com la seva presència afecta la tasca de l’organització.
La cancel·lació dels rebuts vençuts és una transacció que els comptables realitzen amb freqüència. El nostre article ens mostra com es poden identificar els aspectes correctes de la cancel·lació de cobraments.
El concepte de DZ vençut
Els comptes a cobrar són la quantitat de deute que deuen altres ciutadans i organitzacions deutors de l'empresa. En altres paraules, DZ és la quantitat que les empreses deuen a les seves contrapartes.
Si el deute no s’ha pagat en els terminis establerts pel contracte, s’anomena import retardat de DZ.
La recollida tardana d’una teledetecció pot comportar resultats indesitjables per a la mateixa empresa.
Els endarreriments contingents es poden dividir en:
- dubtós;
- desesperança
El primer tipus de RS es considera dubtós. Es produeix en cas d’impagament de pagaments puntuals de béns, serveis de contraparts de l’empresa. No està garantit per penyora, fiança o qualsevol altra garantia.
Si transcorre l’estatut de limitacions per a una demanda de reemborsament del deute, l’obligació del deutor s’acaba per la impossibilitat del seu compliment.
En aquesta situació, DZ es desespera. Totes les condicions per a l’amortització del deute són individuals i es determinen pel conveni celebrat entre les parts.
És impossible predir amb precisió quina de les quantitats de DZ pot arribar a ser vençuda, i més encara sense esperança.
En algunes versions dels contractes no hi ha una data exacta, però es pot lligar a un esdeveniment concret (per exemple, tres dies després de la signatura de l'acte).
Quin és el perill de tenir un DZ vençut per a l'empresa
DZ vençut significa que serà impossible tornar el deute de l’empresa i no hi ha formes reals de fer-ho. La seva presència afecta negativament l’estabilitat financera i la liquiditat de l’empresa, així com els indicadors generals de rendiment.
El motiu principal de l’aparició d’aquests imports és que en l’etapa de signar un acord amb contrapartides, la majoria de les empreses no valoren l’ocurrència de possibles riscos, no estudien els seus socis i la seva situació financera. DZ, en general, és un indicador normal al balanç de l'empresa. Tot i això, té el seu propi límit admissible, i més encara el límit de DZ vençut.
Quines són les maneres efectives de retornar DZ fins que es cancel·li
El treball amb deutes vençuts hauria de ser molt intens i actiu per tal d’evitar el moment de la seva cancel·lació.
En el procés d’aquest treball seguiu els principis bàsics:
- relacionar-se amb la contrapartida;
- mesures racionals d’influència en la contrapartida.
Entre els mètodes més populars per treballar amb préstecs retardats de teledetecció són:
- mesures inicials: correspondència, cartes de queixes, trucades, reunions;
- presentar una denúncia davant un tribunal;
- escrit d’execució des del FSSP.
Per prevenir aquestes situacions en el moment de la conclusió del contracte necessiteu:
- examinar detingudament la parella;
- obtenir una garantia o algun tipus de seguretat de la contrapartida;
- consultar una consulta amb els advocats;
- per realitzar una assegurança.
Què es pot escriure DZ
És impossible sanejar tots els deutes de l’empresa. Només els que compleixen certs signes d’esperança. La doctrina del deute dolent es recull al paràgraf 2 de l'art. 266 del Codi Tributari de la Federació Russa.Es tracta del deute caducat, així com del deute d’una empresa liquidada o d’una empresa que està exclosa del Registre unificat de les persones jurídiques per estat inactiu.
La cancel·lació dels rebuts vençuts només es pot fer després del reconeixement del procés d’insolvència en cas de liquidació de l’empresa o de la decisió de l’autoritat judicial de que els fons no es poden restituir per absència de l’empresa.
Si dues empreses es deuen mútuament, primer hauràs de compensar els deutes entre si, reduint la quantitat de filials per la quantitat de deutes a la contrapartida. Si encara es deu la contrapartida, es consideraran no realistes aquests fons per reemborsar-los per rebre i es poden cancel·lar com a DZ vençut.
Què fer amb DZ vençut
Aquest deute per a una empresa significa, en primer lloc:
- l'empresa va fer tots els esforços per reemborsar aquest deute;
- la probabilitat que el comprador canviï d'opinió i torni l'import és mínima o absent;
- el període durant el qual es registra el deute a l'empresa ja ha caducat.
El fet d'escriure aquest DZ és un procediment especial que requereix:
- formació acurada d’un paquet de documents per justificar els imports i els motius;
- formació de transaccions en comptabilitat;
- inclusió d’imports en despeses d’impostos.
No pots limitar el pagament del deute i oblidar-se’n. Encara cal dur a terme algunes accions:
- transferiu l’import de l’endeutament al compte 007;
- 5 anys després de la cancel·lació, vigilar la contrapartida, de sobte, tot funcionarà bé;
- i després de cinc anys ja s’han oblidat completament de les quantitats.
Com esborrar DZ, per al qual caduca l'estatut de limitacions
Normalment aquest període és de tres anys, però es pot interrompre si:
- el deutor va acceptar i signar l’acta de reconciliació;
- va enviar una carta: reconeixement d’un deute o d’una sol·licitud d’ajornament;
- es pagaven interessos o penalitzacions;
- les empreses van realitzar una addició al contracte, on es reconeix l’obligació del deutor;
- el tribunal va acceptar la demanda.
L’estatut de limitacions d’una demanda que es va interrompre, l’empresa ha de tornar a començar a comptar. Aquest període no excedeix els deu anys des de la formació del deute (clàusula 1, article 181 del Codi civil de la Federació Russa).
Inventari abans de desmantellar
D’acord amb la primera part de l’art. 11 FZ de 6 de desembre de 2011 núm. 402-FZ “En comptabilitat”, els actius i passius d’una empresa estan subjectes a comptabilitat i inventari.
Casos, dates i procediments d'inventari, així com una llista d'objectes estableixen l'entitat comercial.
En el procés d’inventari de DZ mitjançant verificació documental, s’estableix la correcció i raonament de les quantitats de DZ i KZ, incloses les quantitats per a les quals han caducat els terminis. La direcció de l'organització estableix el nombre d'inventaris, la seva data, una llista d'actius i obligacions monetàries.
L’inventari té lloc per ser:
- prèvia transferència de béns en lloguer, adquisició i venda;
- en el canvi de persones materialment responsables;
- abans de la presentació anual.
Sota l’inventari de rebuts es fa referència al procediment per a l’auditoria de liquidacions amb deutors de l’empresa.
Consisteix en conciliar les sumes de valors que figuren als comptes de comptabilitat corresponents (DZ i KZ). Aquí, el deute es comprova per la seva demora i desesperança. Es forma una comissió d’inventari, que fa tots els tràmits necessaris.
Procediment de cancel·lació de DZ
Estableix el procediment per a la cancel·lació de crèdits vençuts PBU de 29 de juliol de 1998 núm. 34n. En aquest cas, DZ es pot cancel·lar per a cada objecte a partir de:
- inventari realitzat amb justificació per escrit de cobrar els rebuts vençuts;
- indicacions de la direcció de l'empresa.
Al mateix temps, s’ha de controlar la DZ vençuda: fins a 5 anys es reflectirà en el saldo del compte 007, l’obligació de revisar la possibilitat de recuperació si la posició financera del deutor canvia millor.
L’anàlisi del compte 007 es realitza en el context de cada contrapartida i cada deute es compensa amb una disminució.
Considereu el procediment general per a la cancel·lació dels rebuts vençuts.
Per a cadascuna de les quantitats vençudes de deutes, s'ha de demostrar la necessitat de cancel·lar-la amb arguments com:
- documents que confirmen la presència del deute: contractes, factures, ordres de pagament, actes de reconciliació, càlculs, requisits per amortitzar per escrit;
- documents que confirmen la incapacitat de cobrar el deute - extret del registre en el moment de la liquidació, etc.
A continuació, s’emet una comanda per cancel·lar DZ. Es realitza segons algunes regles:
- pels motius que han permès la llei;
- ha de tenir un suport documental fiable;
- organitzat sobre la base d’eines correctament aplicades.
La comanda s’emet en la forma habitual o desenvolupada independentment per l’empresa.
Cancel·lació de curtcircuit
Penseu també a cancel·lar els cobraments i els cobraments vençuts.
La cancel·lació dels curtcircuits caducats, així com la cancel·lació de títols a curt termini, es reflecteixen en impostos i comptabilitat, depenent de les fonts que es produeixin, per exemple, el deute sobre béns adquirits, però no pagats.
En la comptabilitat fiscal, els ingressos no operatius inclouen qualsevol curtcircuit subjecte a cancel·lació:
- abans del pressupost per al pagament d’impostos, taxes, penalitzacions i multes;
- fons extrabugetaris per al pagament de pagaments, multes i penalitzacions;
- als membres de l’organització per ingressos no reclamats de valors, etc.
En comptabilitat, el curtcircuit cancel·lat s’inclou en altres ingressos i s’indica al compte 91, subcompte 91-1.
Les publicacions per cancel·lar els rebuts i els cobraments vençuts són les següents:
DB 60.62.76 - Ct 91-1.
Formació de reserves
La reserva de deutes dubtosos (RSD) fa referència a la quantitat que es crea per tal de garantir que les dades de la comptabilitat per a teledetecció són fiables. Té un valor estimat. L’import dels seus canvis es reflecteix en les despeses i ingressos de l’empresa.
La base per a la seva creació és el procediment per a la realització d'un inventari de RS. L’import respecte de cada deutor s’avalua i es determina individualment en funció de la seva situació financera.
Tècnica de formació de RSD:
- determinació dels imports deguts per les contrapartes en cas de violació de les dates de venciment i absència de garanties;
- per a cada deute dubtós es calcula el valor de reserva.
Els principals mètodes per crear reserves:
- mètode d’interval;
- mètode expert;
- estadístiques.
A la primera versió, la RSD es pot determinar per cada trimestre en la quantitat del percentatge del deute i en funció de la durada del retard.
Al segon mètode, l’import es crea segons els experts, segons creuen, quin import no es retornarà. Per això, s'estudia l'estat de contrapartida.
Al tercer mètode, les dades de molts anys s’utilitzen per determinar la quota de deutes dolents a la RS.
Els comptes a cobrar es poden cancel·lar a causa del RSD generat per l'empresa.
Es crea immediatament tan bon punt apareix un DZ qüestionable després de l’inventari. El càlcul de la RSD es pot realitzar segons la fórmula:
RSD = 0,5 * C1 = C2,
on C1: DZ dubtós per un període de 45 a 90 dies;
C2: DZ dubtós per un període superior a 90 dies.
Tot i això, cal destacar que la mida de la RSD generada no pot superar el 10% dels ingressos de la companyia.
El registre d’entrada als comptes de la unitat comptable serà el següent:
Dt 91,1 Kt 63: la creació de la RSD.
En el procés d'escriure DZ per les quantitats de RSD, es fa un registre:
Dt 63 - Kt 62: hi havia una cancel·lació de DZ a RSD.
Els imports inclosos en RSD es poden incloure en despeses de funcionament en comptabilitat o en despeses no operatives quan es comptabilitzen impostos.
Cancel·lació DZ en comptabilitat
Considereu el procediment general per a la cancel·lació dels rebuts vençuts.
Si l'empresa té una reserva, es fa una entrada: Dt 63 Kt 62 (76) - cancel·lació de DZ de RSD.
Si el deute supera la reserva, la diferència s’explica amb altres despeses: Dt 91-2 Kt 62.
Si la companyia no ha fet cap reserva, les publicacions són així:
- Dt 91-2 Kt 62: cancel·lació a despeses d'una DZ inesperada;
- Dt 007: deute esgotat per saldo.
Al compte 007, la comptabilitat analítica s’hauria de dur a terme en el context de cada contrapartida.
Operacions d'anul·lació
El paquet de documents i l’ordre d’esborrar DZ són evidència documental per als comptes següents:
- cancel·lació DZ per ordre de gestió en presència de reserves: Dt 63 - Kt 62;
- fixació de la quantitat de deute en compte al compte 007;
- cancel·lació de teledetecció en absència de reserves: DB 91-3 Ct 62;
- DZ és al compte 007.
En cas que es recuperi de la contrapartida l’import prèviament imputat a les pèrdues, l’opció per a cobrar els vencedors i les entrades de comptabilitat serà la següent:
- recepció de fons: Dt 51 - Kt 91-1
- DZ retirada del compte: 007
La cancel·lació de DZ per pèrdues és un gran treball inicial amb els deutors i es prenen totes les mesures possibles per amortitzar el deute.
Només quan quedi clar que no és realista la devolució dels diners, podeu cancel·lar un DZ desesperat i conservar registres dels cobraments vençuts a l'empresa.
Documentació d'anul·lació
Per cancel·lar DZ i KZ, heu de sol·licitar un inventari de deutes i posar els seus indicadors en forma de INV-17.
A més, el gestor emet una ordre d’extinció del deute de l’empresa d’acord amb l’acte de l’inventari, que ha d’incloure la quantitat de deute, una descripció de la situació en què estava condemnat el deute, una referència al nombre i la data de l’acte d’inventari.
En particular, les autoritats fiscals inspeccionen acuradament els deutes cancel·lats, per tant és millor adjuntar l’historial de la seva aparició i documents que confirmin la validesa de l’operació als estats de l’empresa.
Com a resultat, es necessiten tres documents per escriure DZ:
- Acta d’inventari (INV-17).
- Carta de justificació. Ha d’indicar el nom del deutor, la data de l’aparició del deute, els motius de l’aparició del deute, els documents que confirmen l’aparició del deute, la quantitat de deute de cada deutor, el càlcul de la limitació.
- Comanda
Ordre per cancel·lar DZ
La comanda de cancel·lació dels rebuts vençuts té les seves pròpies regles per a la compilació. La preparació de la comanda es pot realitzar:
- en el cas de l'existència de motius permesos per la llei;
- amb documentació rellevant;
- basat en els resultats d’un inventari complet de deutes.
La comanda s’ha d’executar d’acord amb el formulari acceptat o d’acord amb la seva plantilla desenvolupada especialment per l’empresa.
A més de la informació general (nom de l'empresa, número de comanda i data, signatura del gestor), en l'exemple de la sol·licitud per cancel·lar els rebuts vençuts es reflecteixen dades relacionades amb aquest tipus de documents:
- nom del deutor;
- l’import de DZ a debatre;
- base per a l’alleujament del deute;
- explicació de l’ordre de cancel·lació de la teledetecció (per la reserva o part dels costos).
L'acte d'escriure DZ
Tingueu en compte l’acte d’esborrar els rebuts vençuts i una mostra de l’emplenament.
A l’hora de realitzar-lo, s’utilitzen enfocaments habituals de documentació d’operacions empresarials, i específicament:
- obre un bloc que conté dades sobre l'empresa (nom, TIN, adreça, etc.);
- el títol ha de reflectir breument la finalitat del document;
- en el contingut, cal reflectir informació completa sobre la cancel·lació de la teledetecció i els motius;
- El document finalitza amb la signatura del comptable principal o d’una altra persona autoritzada responsable de comptabilitat a l’empresa.
El volum de la majoria de l’acte sobre l’abolició de DZ depèn dels tipus, mida i estructura del deute esgotat.
Al contingut de l'acte per cancel·lar el DZ es poden incloure els següents articles:
- informació sobre les ordres de realitzar un inventari i revisar els seus resultats;
- transferència de dades inicials sobre teledetecció (detalls dels contractes amb deutors, quantitats i termes d’acompliment d’obligacions en virtut del contracte, etc.);
- antecedents de relacions amb un deutor per cobrament de deutes (transferència d’un sinistre);
- motius per cancel·lar el DZ (per exemple, si s’elimina el deutor, aquests extractes del Registre Unificat d’Estat de les Entitats Jurídiques, decisió judicial);
- conclusions.
Cal adjuntar un conjunt complet de documents que confirmin el fet de retard i reconeixement de la desesperança, inclòs un inventari.
El registre d’un acte de cancel·lació de DZ requereix l’emissió simultània d’una comanda signada pel gestor de l’empresa, sobre la base del qual el procés de cancel·lació està en curs.
Cancel·lacions comptables fiscals
Penseu a cancel·lar els rebuts vençuts a la comptabilitat fiscal.
En els informes d’impostos, el mètode d’escriptura de DZ depèn de si s’organitza la RSD. En aquesta situació, la cancel·lació dels rebuts vençuts a la comptabilitat fiscal prové de les reserves. Si no es forma la reserva, es cancel·len les baixes de les filials per despeses no operatives. Es reconeix la despesa com a data de l'acció en si:
- s’ha aprovat l’estatut de limitacions;
- un registre de la finalització de l'obra del deutor al registre;
- documents de la FSSP.
Els documents amb finalitats fiscals s’han de guardar com a mínim durant 4 anys.
Característiques de cancel·lacions en una institució pressupostària
Recentment, la qüestió de la cancel·lació de comptes vençuts a cobrar en una institució pressupostària ha esdevingut cada cop més important.
Les dificultats amb el pressupost obliguen a les autoritats a trobar-hi noves reserves.
Es conserven comptes separats especials per a la cancel·lació dels rebuts vençuts al pressupost. Això és important tenir en compte.
La incapacitat per cancel·lar els rebuts vençuts a la institució pressupostària puntualment pot provocar una distorsió significativa de les característiques d'informació de la institució. Això és obligatori saber.
Les característiques de la cancel·lació dels cobraments vençuts i les publicacions pressupostàries s’expressen en una regulació clara de la comptabilitat de deutes per a determinats tipus d’operacions mitjançant la classificació pressupostària dels costos.
El tresor controla la circulació de les filials en el procés d'execució en efectiu de pressupostos de tots els nivells.
La cancel·lació del DZ, sense esperança de cobrament, es fa de la manera que va establir el responsable principal dels recursos financers de la institució.
Dins dels límits de la seva pròpia competència, el principal gestor dels fons pressupostaris té el dret d’establir el procediment per a l’aprovació de les cancel·lacions de DZ desesperades per part d’institucions pressupostàries subordinades.
Característiques de la cancel·lació en el sistema fiscal simplificat
Penseu en la cancel·lació dels rebuts vençuts al sistema impositiu simplificat.
A l’hora d’aplicar el règim especial del sistema tributari simplificat, els costos associats a la cancel·lació de deutes dolents, inclòs per a DZ, no s’inclouen en les despeses a l’hora de determinar la base tributària per al pagament d’impostos del sistema tributari simplificat.
Característiques de l'escriptura de DZ a 1C 8.3
Quan s’escriu els cobraments vençuts a l’1 8.3, s’utilitza el document “Ajust de deutes”. La seqüència d'escriptura és la següent:
- Secció: Vendes - Ajust de deutes.
- Al botó "Crea" al camp "Tipus de transacció", seleccioneu "Cancel·lació de deutes".
- Al camp de cancel·lació de deutes, seleccioneu l’opció de deure que voleu cancel·lar: deute del client, avenços del client, deute del proveïdor o proveïdor anticipat.
- Si el deute es cancel·la en el contracte en una moneda diferent de la moneda de Rússia, seleccioneu-lo al camp "Moneda".
- Al camp "Des", introduïu la data de reducció del deute.
- El botó “Omplir” de la part tabular del document seleccionarà automàticament les dades del deute corresponent (contracte, document de liquidació amb contrapartida, import). També es pot introduir informació a la part de la taula manualment amb el botó "Afegeix".
- A la pestanya "Compte de cancel·lació", seleccioneu el compte amb el qual es debatrà el deute corresponent.
- Tecla "Publicar" per veure els totals.
Conclusió
DZ vençut representa el deute de la contrapartida, que no paga en el període establert pel contracte. En cas de violació d'aquests termes, especialment un període més llarg, és necessari formar la RSD per a l'empresa i començar a treballar amb aquestes quantitats per la seva dubte.
El procés d’escriptura de DZ és simple, però estrictament regulat.La seva violació està plena de reclamacions d’inspectors d’impostos i d’impostos addicionals o multes per errors de comptabilitat. Per tant, abans d’anotar el DZ, assegureu-vos que s’ha inventat l’inventari i que s’hagi emès una comanda adequada.
El govern ha ampliat la llista de circumstàncies per cancel·lar DZ. Ara podeu esperar 3 anys i cancel·lar els deutes de les empreses excloses del Registre Unificat d’Estats Jurídics a la data d’exclusió del deutor.
És necessari augmentar els costos de l’empresa rescrivint els rebuts i fer tots els esforços per eliminar els rebuts de la contrapart, oferint, per exemple, plans d’abonament o reestructuració de deutes.