Les empreses tenen dret a donar incentius als empleats en forma de regals. Els regals s’emeten als empleats d’acord amb l’article 191 del Codi del treball de la Federació Russa. No es proporcionen incentius en forma de regals per aconseguir resultats destacats ni complir les normes del pla. Es lliuren regals als empleats en honor a esdeveniments festius. Sovint es preparen per a l’Any Nou, el 8 de març i algunes dates professionals. També fan regals als fills dels empleats els dies de vacances.
Liquidació
Els regals a les empreses sempre són gratuïts. Abans de fer regals als empleats, heu de considerar com es reflecteixen a la documentació oficial. I elaboren el procediment de donació oralment o per escrit.
Quan registren regals per als empleats, compleixen una sèrie de requisits que requereixen acords. Aquesta categoria inclou béns immobles, regals per valor de més de tres mil rubles. Hi ha recomanacions addicionals sobre com reflectir els regals als empleats. Qualsevol emissió requereix emetre una comanda de la direcció, elaborar llistes d’empleats, declaracions amb signatures dels empleats per confirmar la seva recepció.
La documentació d’aquest tipus a l’hora d’entregar regals als empleats s’elabora de qualsevol forma.
Sovint, els productes, els productes fabricats per la pròpia empresa serveixen de regal. Tanmateix, cal tenir en compte que tant els regals com els regals als fills dels empleats es reflecteixen sense tenir en compte la comptabilitat.
Quant a la comptabilitat
Les entrades en comptabilitat es registren al compte per a regals gratuïts emesos. Al mateix temps, per exemple, els empleats registren regals de Cap d'Any com a materials, productes de producció pròpia. No es tenen en compte les despeses imputades al compte de resultats en el nombre de despeses d’ingressos de la comptabilitat fiscal. No es registren en comptabilitat fiscal. Per aquest motiu, apareix una obligació, reflectida en la publicació de regals de Cap d'Any als empleats, si es tracta de vacances.
Si les entrades per a qualsevol esdeveniment són gratuïtes, però es fixen al compte 50.03 i es processen mitjançant publicacions. Es registra un passiu fiscal permanent al compte 99.2.3.
Sovint es creu que els regals de Cap d’Any destinats a la distribució als empleats no s’han d’atribuir al balanç de l’organització com a actiu. Aquesta política es considera analfabeta, ja que l’actiu adquirit no aportarà beneficis en el futur. Per aquesta raó, els regals es mostren al compte 91.02.
IVA
Els regals per als empleats rebuts en el període de presentació, si el seu valor no era superior a quatre mil rubles, no tributaran sobre el valor afegit. Aquest article s’anota a l’article 217 del Codi tributari de la Federació Russa.
Resulta que no hi ha cap raó per preocupar-se si el valor total dels obsequis als empleats és inferior a 4.000 rubles. Els diners per sobre d’aquesta quantitat s’han d’impostar.
L’IVA es dedueix d’una quantitat superior a quatre mil rubles, bé el dia en què es van lliurar regals als empleats o els regals als fills dels empleats, o el dia següent al pagament dels salaris. El comptable de l’organització ha d’informar a l’autoritat fiscal sobre la quantitat de regals i la quantitat d’impost sobre el valor afegit que s’ha calculat i retingut.
Si els obsequis de Cap d'Any es lliuraven als empleats quan ja no treballaven per a l'empresa, el comptable informa a les autoritats fiscals sobre la quantitat en equivalents de rubles.
Hi ha casos en què el valor total dels regals se situa per sobre dels 4.000 rubles i l’empleat no té ingressos en aquesta organització, tot i que es troba a l’estat o fora de la llista de personal.Aleshores, el comptador informa l’impost sobre el preu dels regals, així com que és impossible retenir impostos. Aquesta situació es produeix, per exemple, quan un empleat està en permís parental o en permís de llarga durada a càrrec seu.
Primes d’assegurança
Quan es lliuren regals als empleats, les primes d’assegurança es retiren quan sigui necessari per tal que la transferència del regal es reflecteixi en l’acord amb l’empleat. Això no és obligatori si la transferència es va produir sobre la base d'una escriptura de regal.
L’impost sobre el valor afegit es calcula quan els regals s’emeten per propietat. I no compteu quan s’emeten en efectiu.
Quan es compren regals de Cap d’Any per als empleats, de vegades s’accepta l’IVA acumulat per reemborsament del pressupost de l’estat.
Més informació sobre comptabilitat
Quan es reflecteix el fet d’entregar regals de Cap d’Any als fills dels empleats, sempre hi ha moltes preguntes diferents. Com solucionar aquest acte? Val la pena fer l’entrega de regals de Cap d’Any als fills dels empleats com a organització benèfica?
De vegades, els proveïdors no són pagadors de l'impost sobre el valor afegit. Això pot estar associat a la transició a un règim especial o a l’alliberament segons l’article 145 del Codi tributari de la Federació Russa. En aquests casos, hi ha una manca d’impostos d’entrada, no es realitzen deduccions. Aleshores, l’organització no només cobra l’impost sobre el valor afegit dels regals de Cap d’Any als fills dels empleats, sinó que també paga impostos.
Per evitar aquesta situació, diverses empreses elaboren regals com a salaris addicionals. A aquest efecte, s’afegeix una altra clàusula al contracte d’adjudicació. Arregla que la transferència de regals es realitza com a acte d’incentiu o d’incentiu i que el preu dels regals es reflecteix al fons salarial. Des d’aquest punt de vista, fer obsequis no entra dins l’impost sobre el valor afegit.
Tanmateix, aquesta decisió té un percentatge molt significatiu. Hi ha una gran possibilitat que aviat les autoritats fiscals revisin les operacions i, al final, prendran la decisió de declarar-les com a transferències gratuïtes. Però la pràctica inclou diversos exemples positius per als contribuents. No hi ha cap garantia que els inspectors guanyin en les disputes.
La manera més fàcil és excloure fins i tot la possibilitat que es produeixi un desacord. Els experts recomanen evitar problemes calculant l’impost sobre el valor afegit.
Anulació del valor dels regals
El valor dels regals a emetre, així com el preu dels productes donats, no està subjecte a tributació. Això es desprèn de l'article 270 del Codi tributari de la Federació Russa. A més, en comptabilitat, el preu dels regals es reflecteix necessàriament en el nombre de costos. Com a resultat, es fa una distinció entre impost i comptabilitat de forma continuada i un passiu fiscal.
Retenció de l’IRPF
Els regals de l'organització es consideren ingressos en espècie. Per tant, quan es lliuren, la direcció ha de realitzar el càlcul i la retenció de l’IRPF. Però això no es fa en tots els casos, sinó només quan el cost final d’aquest producte supera els quatre rubles. El preu dels regals que no superin aquesta marca no està subjecte a tributació.
I aleshores les persones sovint s’enfronten a la pregunta de si inclou l’IVA a la base, subjecta a l’IRPF. Però el Codi Tributari no respon completament a aquesta pregunta. El punt de vista està molt estès que, tot i així, cal fer-ho. L’article 211 del Codi tributari de la Federació Russa conté una disposició que estableix que la base és un valor registrat al preu de mercat. Mentre que l’IVA forma part dels preus de mercat. Per aquesta raó, l'impost sobre la renda de les persones físiques es carrega sobre el valor del regal amb IVA.
Quant a les primes
Les bonificacions que reben els empleats en el procés de participació en una relació laboral es consideren aportacions per a casos d’incapacitat temporal. Per exemple, aquesta situació pot sorgir a causa de la maternitat.
A més, s'ha d'abonar necessàriament una taxa per "taxa de lesions". Aquest requisit s'aplica als regals lliurats a l'empleat. Al mateix temps, hi ha una manera que permet no dur a terme la valoració de la contribució. I això és completament legal. La cosa és que podeu transferir el regal no en el marc del treball, sinó en el camp de les relacions de dret civil.
Regals per a nens
La majoria de les empreses donen productes no només als treballadors, sinó també als fills i, en alguns casos, als que ja estan jubilats. La característica principal d’aquest procés es manifesta en el fet que aquest regal no estava originalment associat a les relacions laborals. Per tant, no es presenten com un incentiu. Per aquest motiu, es realitzen com a transferència gratuïta, alhora que es calcula l’impost sobre el valor afegit.
Però la pràctica arbitral registra altres casos. Aleshores els regals als que s’han jubilat es consideren com a esdeveniment benèfic. Les activitats d’aquest àmbit no estan subjectes a tributació. L'article 149 del Codi tributari de la Federació Russa ho demostra que està exempt de l'IVA. En aquest cas, l’autoritat judicial confirma que l’organització està exempta de l’obligació relacionada amb l’impost sobre el valor afegit.
Les conseqüències de les activitats benèfiques són poc diferents de les donacions. La caritat no està subjecta a l’impost sobre el valor afegit i no es fa cap deducció. I, amb transferència gratuïta, l’impost és igual a l’import de les deduccions. En definitiva, resulta que l'import a pagar en ambdós casos és zero.
Però de vegades les activitats benèfiques es fan més rendibles. Per exemple, inclou l’adquisició de regals per part d’organitzacions que no paguen impostos sobre el valor afegit. En aquest cas, no hi ha deduccions i es produeix l’impost quan es realitzen els regals com a transferència gratuïta.
Però cal recordar que la caritat comporta diversos riscos. Per tant, és probable que aquests conflictes sovint resultin en una victòria de les autoritats fiscals davant els tribunals. Per aquest motiu, per a tothom que no vulgui dedicar temps, esforç i diners en litigis, la millor opció seria tenir cura del càlcul de l’impost sobre el valor afegit per endavant.
Independentment de com es registra la transferència de regals als fills dels treballadors i als que es jubilen, no es té en compte la despesa en regals per tal de tributar els beneficis. Tampoc realitzen el càlcul de la prima d’assegurança per l’import final del regal. L’impost sobre la renda de les persones físiques és obligatori per als que s’han jubilat si el preu dels regals per un any supera els quatre mil rubles.
Sobre documentació
Hi ha diverses subtileses que també és important tenir en compte en aquest procés per evitar tot tipus de desavinences amb les autoritats fiscals. En particular, és important la documentació executada amb competència.
L’emissió de regals es realitza concloent una escriptura de regal. Sempre s’executa per escrit quan el preu del regal és superior als tres mil rubles, i la transferència la fa una persona jurídica. Però, per evitar desavinences amb l’impost, cal recomanar concloure un acord amb l’empleat, independentment del preu final del regal.
Si els regals s’emeten a grans volums, no cal que contracteu un contracte separat per a cada cas. Podeu elaborar acords de donació multilateral. I cadascú a qui se’ls emeti, signi el document. Aquest procediment és suficient per complir tots els requisits legals.
El fet que els regals hagin estat adquirits i emesos ha de ser elaborat per la direcció pertinent de l'organització. Per a la comanda, podeu aplicar un sol formulari. Aleshores, heu d’elaborar una comanda independent per a la compra de regals.
Però hi ha una altra manera: emetre una sola comanda de forma gratuïta, tant per a la compra com per a la transferència. A més de la comanda, necessiteu una llista d’empleats a qui es lliuraran regals.
Hi ha diverses normes sobre la recopilació d’estats de transferència de regals.Per tant, cadascun d'ells està elaborat en un comunicat. Prescriu les dades personals de l’empleat: cognom, nom, patronímic. Cal que s’indiqui el nom del regal, la data en què s’ha transferit i la persona que ha rebut l’article el signi. En aquest cas, es pot utilitzar l’ús de forma gratuïta. La declaració ha de contenir els detalls necessaris en qualsevol documentació primària.
Més informació sobre logotips
Sovint es realitza i la transferència d’elements amb els logotips de l’empresa o productes que són venuts per una persona jurídica. Sovint això s'aplica a postals, calendaris, bolígrafs, paquets, dietaris, etc.
Quan el preu dels records és superior a quatre mil rubles, l’empresa passa a ser agent fiscal per a l’impost de la renda de les persones físiques. Les primes d’assegurança no s’acreuen quan es presenten regals a aquells que no es troben entre els empleats d’una persona jurídica.
Pel que fa a l’impost sobre el valor afegit, els procediments són similars aquí. Si l’empresa paga l’IVA, aleshores quan emet productes de souvenir, paga l’IVA de la mateixa manera que durant qualsevol altra emissió de drets de posseir mercaderies sense cap cost.
Es tenen en compte els regals, tenint en compte exactament com es presenten els records. Si no es transmeten en el marc de la recepció oficial, l’acció queda fixada en el nombre de despeses per publicitat.
Per confirmar el fet de gastar en publicitat, heu d’elaborar documentació de despesa, per exemple, factures d’emissió de records a l’empleat responsable de la seva distribució. També heu de registrar l’informe dels empleats d’aquesta acció.
A la documentació inicial sobre l’eliminació dels regals, només s’ha d’indicar el seu preu i nombre. No es considera obligatori registrar el destinatari final. Aquesta acció confirma que els productes estan dirigits a un cercle indefinit de persones. Per aquest motiu, les despeses es cancel·len al compte publicitari. Si l’empresa crea aquestes condicions, aleshores podreu escriure records a costa dels costos publicitaris.
Sovint hi ha preguntes relacionades amb la transferència de records a un soci comercial. L’article 264 del Codi tributari de la Federació Russa conté una disposició sobre despeses d’hospitalitat. Estan associats a representants d'assistència de socis, altres persones jurídiques amb les quals s'estan duent a terme negociacions. Però es planteja si el nombre d’aquestes despeses inclou les despeses per a la compra de productes de record per als socis comercials. El Codi Tributari no conté una resposta exacta a la pregunta i les opinions es van dividir en 2 camps oposats. El Ministeri d’Hisenda de la Federació Russa indica que el cost de la compra de records per a la recepció oficial no està subjecte a tributació.
Els serveis fiscals permeten fer un seguiment dels costos dels records amb logotips de l’empresa per emetre’ls durant les negociacions oficials. I la mateixa posició s’exposa en multitud de decisions judicials.
Al mateix temps, les despeses d’hospitalitat estan subjectes a la comptabilitat quan es determina la base impositiva, si es documenta i es reconeix com a plenament justificada.
La documentació per la qual es confirmen les despeses de representació inclou ordres de la direcció de l’entitat jurídica en què es va celebrar l’esdeveniment, estimacions de costos, acord sobre la producció de records, documents primaris, actes sobre la implantació d’aquesta categoria de despeses amb la signatura de la gestió, informe sobre despeses de representació.
Aquest últim ha de reflectir la finalitat i el resultat de l’esdeveniment, la data, el lloc, el programa, els membres de la delegació i l’amfitrió, la quantitat de despeses.
No hem d’oblidar-nos del punt important: per tenir en compte els costos dels productes de record com a representatius, és important elaborar-los en documentació d’acord amb tots els requisits de la llei.
Regals al director
La llei s'aplica d'una manera diferent als regals concedits a consellers, gestors o persones jurídiques. Quan es presenta un regal a persones jurídiques, empresàries individuals, no es produeix l’impost sobre la renda de les persones físiques.Però si concediu a l'empleat una empresa, es cobrarà un impost sobre la renda personal. La prima d’assegurança no està subjecta a meritació quan es tracti de l’emissió de regals a empresaris o entitats jurídiques individuals. L’argumentació aquí és força ordinària: en aquest cas, les relacions laborals o de dret civil no sorgeixen amb la persona a qui es presenta el regal.
Regals per a funcionaris del govern
Quan es tracta de vacances, per descomptat, pensen en regals a les empreses estatals. Es presenten a funcionaris i empleats d’administracions o serveis tributaris. Però és important recordar que els regals estan prohibits als servidors públics si es presenten en relació amb l'exercici de les seves funcions oficials.
Aquesta prohibició està imposada per la Llei Federal del 25 de desembre de 2008 núm. 273 "de lluita contra la corrupció". Els regals rebuts pels funcionaris públics durant els viatges d’empresa, durant una sèrie d’esdeveniments oficials, es consideren propietat de l’estat. S’han fixat obligatòriament en un determinat acte, i després es transfereixen a l’organisme de l’estat adequat. I el propi funcionari té dret a bescanviar el regal. Però hi ha diversos requisits per a aquest procediment. Es registren al Decret del Govern de la Federació Russa de data 09.01.20014 núm. 10. Els regals es retornen a l'empleat quan s'expedeix un certificat d'acceptació i també quan el seu valor no superi els tres mil rubles. Però si el regal es va transferir per subornar a un funcionari, es considera suborn. Al mateix temps, és important que, a canvi del regal d’un funcionari, es vegin obligats a realitzar alguna acció. La responsabilitat del suborn recau tant en el propi funcionari públic com en qui l’ha donat.
Conclusió
Els regals són una font d'alegria tant per al donant com per al donant. Sovint se’ls proporciona als empleats de l’organització. Però a les empreses, actuen com a esforços burocràtics addicionals per a un comptable. És important tenir en compte les recomanacions a l’hora de preparar la documentació indicada a l’article i, tot seguit, estarà en ordre.