L’IVA juga a l’hora de triar un sistema tributari, si no és decisiu. Aquest impost és molt complex i ambigu. No és estrany que molts empresaris i petites empreses voldrien evitar pagar-ho. Amb aquesta finalitat, prefereixen aplicar un règim fiscal simplificat. L'IVA en règim fiscal simplificat no es paga generalment, tot i que hi ha diverses excepcions.
Quins impostos substitueix el sistema simplificat
Un sistema d’impostos simplificat o un sistema de pagaments simplificat és un sistema en el qual una entitat paga un impost en lloc de diversos pagaments. En aquest cas, el contribuent pot triar si té en compte les seves despeses a l’hora de calcular la base imposable. Si les despeses són deduïbles dels ingressos, l’impost es calcula a raó del 15%. Si el càlcul es basa en la quantitat d’ingressos, s’aplica la taxa del 6%. L'elecció es realitza abans d'aplicar aquest mode.
L'impost del sistema impositiu simplificat substitueix els pagaments següents obligatoris per a les persones jurídiques:
- IVA: impost sobre el valor afegit (excepte en determinats casos).
- Impost sobre la renda (diferent dels ingressos de dividends i determinades obligacions del deute).
- Impost sobre béns immobles de les persones jurídiques (excloent els objectes immobiliaris gravats en funció del seu valor cadastral).
Per als empresaris individuals, es paga un impost simplificat a canvi dels següents:
- IVA (les mateixes condicions s'apliquen a les persones jurídiques).
- Impost sobre la renda de les persones físiques (renda pròpia de l’emprenedor).
- Impost sobre béns personals sobre béns que s’utilitza en activitats empresarials (excepte objectes individuals).
Així, la resposta a la pregunta de si es paga l'IVA en règim fiscal simplificat és generalment negativa. Ni les empreses ni els empresaris han de fer-ho durant les operacions ordinàries. Tot i això, hi ha excepcions i n’hi ha moltes.
Quan teniu un sistema simplificat d’impostos, heu de pagar l’IVA
El Codi Tributari preveu situacions en les quals l'obligació de pagar aquest impost es derivi per a aquelles entitats que solen treballar sense IVA, a la USN, UTII, patent i en altres casos. Aquí hi ha els principals:
- importació de mercaderies al territori de Rússia (sorgeix l’anomenat IVA a la importació, que s’ha de pagar en duana);
- la realització d’operacions sobre determinats tipus de contractes (per exemple, una simple associació);
- Agència tributària d’IVA, per exemple, en el cas de llogar béns municipals o comprar béns / serveis d’una empresa estrangera a Rússia (si no té una oficina local de representació);
- emissió d’una factura, que indiqui per separat l’import de l’IVA del sistema tributari simplificat o d’un altre règim d’impostos especials.
Per l’última raó, hi trobem més detalls, ja que sovint els treballadors simplistes cauen en una situació així per desconeixement propi.
És possible emetre factures en un sistema de pagament simplificat
Molt sovint, els proveïdors de la STS s’enfronten a la petició de les seves contrapartides d’emetre una factura. Conscients de les conseqüències, van cap al comprador. Tanmateix, l’empresa o empresari individual no paga l’IVA pel sistema tributari simplificat, cosa que significa que tampoc no han d’emetre factures. A més, emetre una factura en què es destaca l’import de l’IVA en una línia separada condueix al fet que l’empresa o empresari individual de l’USN assumeixi les responsabilitats del seu pagador per aquesta operació. Això significa que l’impost indicat en la factura s’ha de pagar al pressupost. I al final del trimestre, presentar una declaració d’IVA.
Així, en emetre l’esmentat document amb IVA al sistema tributari simplificat, podeu perdre, al vostre compte, el 18% dels ingressos com a màxim. I en el pitjor, també pagueu sancions pel fet de violar la comptabilitat i la denúncia.
L’IVA es pot informar exclusivament de forma electrònica; l’informe en paper no serà acceptat per la inspecció.Això s'aplica a tots els que presentin informes, a excepció dels agents fiscals que no paguen el seu propi IVA. Tanmateix, no es proporcionen concessions associades al fet que l’empresa no sol pagar aquest tipus d’impostos. La declaració d’IVA del sistema tributari simplificat s’ha de presentar en format electrònic mitjançant un sistema de gestió de documents amb una oficina tributària, la operativitat de la qual és assegurada per l’empresa operadora. Si l’organització o empresari individual no introdueix un intercanvi electrònic de documents amb l’IFTS, no funcionarà per informar sobre l’IVA.
Tingueu en compte que si elaboreu una factura del sistema impositiu simplificat sense IVA, no hi haurà problemes d’aquest tipus, ja que no hi haurà obligació del contribuent.
Què triar: pagament d’IVA o simplificació
Com és més rendible treballar amb IVA o sense? Depèn de quins règims fiscals apliquen les principals contrapartides. Les grans empreses comercials paguen l’IVA, ja que la possibilitat d’aplicar STS està limitada pels ingressos. Així doncs, preferiran treballar amb proveïdors de DOS, ja que en aquest cas poden declarar deduïbles els impostos d’entrada.
Quan el venedor no paga l’IVA, l’impost dels documents no s’assigna i no pot ser acreditat pel comprador. Això és exactament el que passa amb la STS. La devolució de l’IVA, que el comprador no és capaç de deduir, sol produir-se proporcionant un descompte comparable o millors condicions del contracte.
Si sou pagador de l’IVA i d’altres impostos previstos pel sistema fiscal principal, el procés de comptabilitat i d’informació és seriosament complicat. A més, l’IFTS té més motius d’inspeccions i sancions. Per no dir que hauràs de transferir molts diners al pressupost.
Criteris STS
El règim simplificat es va desenvolupar com a mesura de suport a les petites empreses. Per tant, les empreses que no són grans poden utilitzar-lo. La llei estableix una llista de restriccions a l’aplicació del sistema tributari simplificat:
- uns ingressos anuals no superiors a 150 milions de rubles;
- valor residual d’immobilitzat no superior a 150 milions de rubles;
- el nombre mitjà d'empleats per any no és superior a 100 persones.
Aquests criteris s'apliquen tant a persones jurídiques com a empresaris individuals. Tot i això, les organitzacions tenen requisits addicionals:
- manca de branques;
- si els participants inclouen persones jurídiques, la seva participació no és superior al 25%;
- si l'organització passarà al sistema fiscal simplificat el proper any, aleshores durant l'any en curs els seus ingressos per al període de gener a setembre inclòs no han de superar els 112,5 milions de rubles.
Les dades anteriors canvien de vegades, per tant, durant l'aplicació del sistema tributari simplificat, es recomana consultar amb el Codi Tributari (article 346.12).
A més, el sistema impositiu simplificat no es pot utilitzar en la realització de determinades activitats. Això està prohibit per bancs, companyies d’assegurances, organitzacions de microfinances, fons d’inversió, participants del mercat de valors, parades d’empreses, notaris i algunes altres entitats.
Transició a STS
Si l'organització compleix els requisits anteriors, pot sol·licitar, a petició seva, una simplificació. Això es fa de manera de notificació, és a dir, no cal cap permís. És cert que heu d’esperar fins a finals d’aquest any. Això es deu al fet que a principis de l'any vinent es permet el canvi de règim fiscal.
Per poder utilitzar el sistema tributari simplificat, una organització o individu presenta una notificació a la inspecció de districte d’acord amb el formulari 26.2-1 recomanat per la Inspecció Federal del Servei Tributari. Heu de fer això abans d’acabar aquest any.
Si ho desitja, pot ser pagat per STS i antics consellers. Poden aplicar una simplificació a partir del mes en què van deixar de pagar UTII. S'hauria de notificar això als IFTS en un termini de 30 dies.
Les noves organitzacions i emprenedors poden informar sobre la voluntat d’utilitzar el sistema tributari simplificat en el moment de la seva obertura enviant l’esmentat formulari juntament amb els documents necessaris per al registre. O es pot fer dins dels 30 dies posteriors a la matrícula del tema. Si no declarava l’ús de la simplificació, es considerarà que s’aplica el sistema bàsic.
Com restaurar l’IVA després de la transició al sistema fiscal simplificat
Els pagadors d’IVA generalment tenen un import deduïble d’impostos. És a dir, redueixen els seus passius fiscals per IVA pel seu import. Els evasors fiscals no tenen aquesta oportunitat. En aquest sentit, abans de passar de DOS a la simplificació, l’entitat ha de restaurar l’IVA acreditat anteriorment sobre la propietat que estava disponible en el moment de la transició. Això s’aplica a les existències de béns i materials, els avenços registrats, els drets de propietat adquirits, així com tot allò relacionat amb l’immobilitzat.
La recuperació d’IVA en el règim fiscal simplificat s’hauria de realitzar abans de l’aplicació del règim especial. Això es fa en el període impositiu anterior a la transició. Com que només és possible des del començament del nou any, és necessari restablir l’IVA al quart trimestre de l’any anterior. L’impost es recupera a la vegada, sense transferències, ajornaments, etc. A efectes de comptabilitat fiscal, l’import recuperat es pot compensar amb altres despeses.
Pel que fa a la recuperació de l’IVA de l’immobilitzat, hi ha un matís. El mateix s'aplica als actius intangibles. El fet és que aquesta propietat està sotmesa a depreciació. Per tant, és necessari restablir l’IVA dels immobilitzats i els immobles intangibles en una quantitat proporcional al seu valor residual, exclosa la revaloració. El valor residual, al seu torn, es determina segons la comptabilitat. La fórmula per calcular l’IVA és la següent:
IVA recuperable = IVA deduït * Valor residual / Cost inicial.
Què passa amb l'IVA sobre la propietat adquirida? Al cap i a la fi, hi ha una norma de l’article 171.1 del Codi tributari de la Federació Russa, que estableix la necessitat de restablir aquest impost d’aquí a deu anys. Però el cas és que aquest procediment no s'aplica als casos en què es restableix l'impost en relació amb la transició al sistema impositiu simplificat. L’article esmentat regula el procediment de recuperació d’IVA per als pagadors. Afirma que han de reflectir aquests imports en les declaracions d’IVA. Amb el sistema d’impostos simplificat, l’empresa deixarà de ser pagadora d’aquest impost i presenta declaracions. Per tant, ha de restaurar la totalitat de l’IVA de l’immoble adquirit en un moment previ a la transició de la mateixa manera que per a la resta d’immobles objecte d’amortització.
L’impost sobre el valor afegit sobre altres actius es restableix en la mesura que es va acceptar per deducció. Tingueu en compte que la restauració de l’IVA abans de passar al sistema tributari simplificat només s’aplica a la propietat per a la qual va ser cedida. Si no hi fos, no caldrà restaurar res.
Què més tenir en compte a l’hora de canviar a simplificat
Es produeix que la bestreta es rep a l’OC, i l’enviament es realitzarà ja a la simplificació. En aquest cas, s'ha de deduir l'import de l'IVA pagat per l'avançament rebut. Això també es fa al IV trimestre de l'any anterior a la transició al sistema fiscal simplificat. Per fer-ho, heu de retornar l’import de l’impost al comprador i obtenir un document que ho confirmi. O bé, podeu rescindir el contracte i retornar-li la totalitat de la bestreta. A continuació, conclou un nou acord en què es prescriu que la venda de béns / serveis en relació amb el sistema impositiu simplificat no està subjecta a l’IVA.
Així doncs, els darrers trimestres del temps actual comencen els preparatius per a la transició a la simplificació a partir de l’any vinent. La cronologia és una cosa així:
- verificar el compliment dels criteris del sistema tributari simplificat, inclosa la quantitat d’ingressos dels tres primers trimestres de l’any en curs;
- prendre una decisió sobre la transició al sistema fiscal simplificat;
- vendre / anotar béns i materials al màxim, tancar deutes i avenços rebuts;
- restaurar l’IVA dels béns que quedaven en el moment de la transició;
- enviar una notificació a l’IFTS sobre l’aplicació del sistema tributari simplificat (abans d’acabar l’exercici).
Si decidiu tornar a l'IVA
Cal tenir en compte que no serà possible passar ràpidament d’un sistema tributari simplificat a l’IVA, és a dir, tornar al règim fiscal principal. La transició de retorn només és possible l’any que ve. Això també s'aplica a les entitats noves que decideixin abandonar les simplificacions, que hauran de conviure amb el règim escollit fins a finals d'any.
El pas del sistema fiscal simplificat al sistema principal és il·limitat i és voluntari. Tot el que cal fer és notificar la inspecció federal del servei tributari abans del 15 de gener de l'any a partir del qual es va decidir tornar al règim fiscal general. A més, no us oblideu d’informar: es presenta una declaració sobre el sistema tributari simplificat de l’últim any de sol·licitud de la manera habitual.
L’única manera de tornar a l’IVA abans de l’inici de l’any vinent és perdre el dret a aplicar un règim especial. Això succeeix si el subjecte deixa de satisfer les condicions que permeten utilitzar la simplificació.
Si el subjecte va volar amb el sistema fiscal simplificat
Els criteris USN són vàlids no només en el moment de la transició al mode especial, sinó també durant la seva aplicació. Per tant, les organitzacions i els empresaris individuals han de vigilar constantment per complir-los. Al cap i a la fi, si el subjecte supera els límits establerts, perdrà el dret a aplicar la simplificació. En aquest cas, apareixerà automàticament al sistema tributari principal amb totes les obligacions comptables i d’informació derivades d’això, així com sancions per la seva violació.
Després d’haver abandonat el sistema impositiu simplificat, l’empresa / persona física aplica el règim fiscal principal a partir del trimestre en què va perdre el dret a simplificar. I en el termini de 15 dies després de la seva finalització, cal notificar a la inspecció federal del servei tributari la finalització de l’aplicació del sistema tributari simplificat. Serà necessari acumular impostos sobre DOS, inclòs l'IVA, des del començament del trimestre. Al mateix temps, l’empresa o empresari individual que vola amb l’STS es considerarà una entitat de nova creació pel que fa al càlcul d’impostos que no fossin a STS.
Suposem que l’empresa va restablir l’IVA després de la transició al sistema tributari simplificat de la seva propietat i, després, va fugir d’ell. Ara pot assumir la deduïció de l’impost restaurat? Definitivament no. Al cap i a la fi, aquestes quantitats eren anteriorment cancel·lades com a altres despeses per l’impost sobre la renda.
Per resumir
Així doncs, per a empreses i empresaris que utilitzin el sistema tributari simplificat, en general, no hi ha cap obligació de pagar l’IVA. Tot i així, hi ha diversos casos en què estan obligats a pagar aquest impost. Molt sovint s’associa a la importació de mercaderies o a l’emissió de factures amb l’import assignat de l’impost a petició dels seus clients.
Cada empresari ha de decidir per si mateix com li resulta més rendible treballar: pagar l’IVA i poder concloure acords amb grans contractistes, o utilitzar el sistema tributari simplificat i estalviar impostos. Pot canviar repetidament d’un règim a un altre, però només des del començament de l’any vinent. Per descomptat, sempre que compleixi els criteris per a l'ús de la simplificació. A més, la transició cap al sistema fiscal simplificat requereix una certa preparació. Un dels punts que requereixen una atenció especial per passar al sistema tributari simplificat és la restauració de l’IVA de la propietat.