El 2001, es va adoptar la Llei Federal núm. 119, que finalment determinava la posició dels auditors i les entitats auditades, els seus deures, els seus drets. La llei establia la posició dels propis auditors, les organitzacions implicades en l'auditoria. A més, el PSAD, que va aprovar l'aprovació de la Comissió Presidencial d'Auditoria, es va dedicar a aquesta qüestió. Gràcies a això, la responsabilitat dels auditors i de les empreses d'auditoria ara es declara per llei. Amb el pas del temps, es van fer molts ajustaments que van permetre que al nostre país aquesta activitat conduís a estàndards internacionals.
Els drets són importants
A partir de les lleis vigents, els drets, deures i responsabilitats de l’auditor estan directament relacionats amb els aspectes específics d’una determinada situació. Per tant, l’empresa té dret a escollir mètodes, formularis, basats en el propi raonament. L'excepció seran aquells problemes per als quals es detallin els requisits a la PSAD. Proporciona orientacions sobre casos específics sobre com planificar una operació, formalitzar-la, quins documents de treball i com mantenir-la, com elaborar un informe.
Els drets i les responsabilitats de l’auditor inclouen comprovar amb els documents objecte emmagatzemats a l’empresa, que reflecteixen les activitats econòmiques, financeres de l’organització. Si es té en compte alguna propietat, l’empresa d’auditoria té el dret de comprovar si realment ho és.
Què pot fer un auditor?
Segons la legislació vigent, l’auditor pot requerir explicacions dels funcionaris sobre qualsevol problema poc clar relacionat amb la verificació. Si en el transcurs dels esdeveniments ha estat necessari obtenir informació addicional, té dret a sol·licitar-los i exigir l'execució de la sol·licitud.
Atès que la responsabilitat de l’auditor i l’entitat auditada està directament relacionada amb la qualitat de l’auditoria, en alguns casos, l’empresa auditora pot considerar que les operacions necessàries per resoldre el problema no siguin factibles. En aquesta situació, l’especialista pot negar-se a realitzar una auditoria, formular una conclusió sobre la confiança de la documentació que reflecteixi les activitats financeres de l’empresa. Les lleis actuals li donen aquest dret.
Quan apareguin drets, hi ha obligacions
D’acord amb les normes legals, l’auditor és responsable de realitzar les operacions que li siguin encomanades d’acord amb les normes i normes introduïdes per la legislació vigent del nostre país. Això significa que la verificació haurà de realitzar-se tenint en compte tots els requisits especificats a la ja esmentada 119a Llei Federal.
La responsabilitat i el deure de l’auditor és proporcionar dades sobre les normes i els requisits de les lleis aplicables de l’organització que sol·licitava els serveis d’una empresa d’auditoria. Les dades que cal que proporcione l’especialista, d’una manera o d’una altra, es relacionen amb problemes de verificació. Aquesta pot ser la Llei Federal, altres actes normatius que controlen com es treuen conclusions durant l’auditoria, en què es poden basar els comentaris dels auditors sobre les activitats d’una entitat jurídica.
Hi ha alguna cosa més?
La responsabilitat dels auditors i les organitzacions d’auditoria inclou la transferència d’opinions estrictament dins dels terminis contractuals. En aquest cas, la informació s’envia a la persona amb qui es va signar el contracte de cooperació, o directament a l’entitat jurídica la verificació de la qual s’ha dut a terme.
La responsabilitat professional de l’auditor implica garantir la seguretat de tots els papers oficials que cauen en mans d’especialistes en verificació. A més, l’empresa d’auditoria és responsable de la seguretat de la documentació generada pels esdeveniments.El contingut d’aquests títols no s’ha de divulgar, tret de la persona que hagi conclòs l’acord i / o de la persona que hagi estat verificada l’activitat. A més, es pot fer divulgació en determinats casos establerts per la llei. Això s’anomena oficialment el “secret d’auditoria”, i la responsabilitat de l’auditor en aquesta matèria està legalment protegida per exigències estrictes. La violació de condicions és punible amb càstigs greus.
Les obligacions obliguen
Totes aquelles obligacions que es prescriuen en el contracte en registrar la cooperació de l’auditor i la persona que necessita la verificació han de ser minuciosament minuciosament. Per descomptat, estaria bé garantir ambdues parts de l'acord una execució d'alta qualitat. A aquest efecte, s’introdueix una assegurança de responsabilitat civil de l’auditor. Això permet als participants estar segurs que la cooperació serà mútuament beneficiosa i eficaç. Al mateix temps, és inacceptable incloure al contracte articles que contradirien les lleis i les regulacions vigents al país.
La llista que detalla la responsabilitat de l’auditor es complementa amb 48 nous estàndards dissenyats per ampliar i modernitzar la 119a Llei Federal. Van fer una crida a les empreses per assegurar la responsabilitat dels auditors, especialment la formació i publicació d’opinions, així com el suport documental per al procés de cooperació.
Segueix ...
L’assegurança de responsabilitat significa que una auditoria legal, sotmesa a un acord formal, s’hauria de realitzar de la forma més segura possible, amb riscos mínims. És extremadament important per al client que els especialistes de l'empresa expressin una opinió correcta, raonable i fiable sobre els documents financers de l'empresa. L’assegurança de responsabilitat de l’auditor serà una garantia que cap de les dues parts no es desviarà de les seves obligacions.
Bases teòriques
Segons la llei, la responsabilitat de l’auditor es defineix de la manera següent: es tracta de sancions que entren en vigor si l’auditor (companyia d’auditoria) incorrecte, de mala fe, compleix de forma incompleta les obligacions assumides d’acord amb l’acord. L’acord formalitza la cooperació amb una entitat econòmica. Tipus, forma de responsabilitat declarada per les lleis del nostre país. A més, es pot prescriure la responsabilitat en un acord, que indica les sancions imposades a la part infractora.
La responsabilitat de l’auditor és:
- administratiu
- jurídic civil;
- criminal.
De què, com, de què parlem?
El 15è article del Codi civil parla sobre el que pot ser responsabilitat de l’auditor de la categoria de dret civil. En aquest cas, estem parlant de reemborsar a la persona lesionada per les pèrdues causades per un exercici indegut del contractista de les funcions. Haureu de reemborsar totes les despeses relacionades amb la restauració de drets vulnerats en cooperació, per exemple, les despeses d’una demanda o de nou. Haureu de reemborsar la quantitat de beneficis perduts.
Addicionalment, la situació és desxifrada per l’article 25 del Codi civil, del qual es dedueix que, a causa d’una violació d’obligacions, una part ha d’exercir certa responsabilitat, segons la gravetat del delicte.
Lleis i regulacions
La responsabilitat administrativa es regula mitjançant el Codi de Delictes Administratius i la ja esmentada 119a Llei Federal. Només les empreses que han rebut les llicències adequades poden funcionar com a empresa d’auditoria. Aquí podeu trobar casos en què la responsabilitat dels auditors és:
- una multa quan opera en un entorn on l’organització no ha rebut una llicència;
- una multa per les activitats d’una empresa que té una llicència legal, però incompleix les condicions previstes per la llei.
Si una empresa viola la 119a Llei Federal, també fa front a la responsabilitat administrativa.És possible cancel·lar la llicència, a causa de la qual l’empresa perd el dret a continuar treballant com a organització d’auditoria. Si els auditors no estan preocupats per mantenir el secret de l’auditoria, és per això que l’empresa que s’ha auditat ha patit pèrdues, s’hauran de reemborsar. L’organització ha d’advertir la finalització del treball perquè es facin canvis al registre estatal en un termini de set dies.
Penal: quina és aquesta responsabilitat?
La companyia d'auditoria es pot aplicar la responsabilitat penal si les activitats de la signatura s'inscriuen en les categories descrites a l'article 202 del Codi penal, sobre abús d'autoritat. Aquest article revisa les activitats de professionals de la verificació, notaris.
Es desprèn de les lleis que les empreses emeten un determinat import a pagar. Depèn del salari mínim adoptat a la regió i ascendeix a 500-800. Una alternativa és una multa corresponent al salari i ingressos del condemnat durant 5-8 mesos. També podeu afrontar la presó: segons la llei, el termini arriba als 3 anys. A més, el jutge pot decidir que en el futur el condemnat no podrà ocupar càrrecs específics durant un temps (fins a tres anys), per dur a terme les activitats esmentades en la decisió judicial.
I si amb més detall?
Més amunt es diu quina responsabilitat té en cas que un delicte establert estigui previst per l'article 202 del Codi penal de la Federació Russa. Però si la infracció és administrativa, a què haurà d’afrontar l’auditor? Segons la llei, una multa es prescriu en el rang comprès entre els 100 i els 300 més petits de la retribució característica de la regió. I, per descomptat, l’empresa està privada de la seva llicència davant dels tribunals.
Haureu de respondre segons la llei si l’especialista convidat va elaborar deliberadament documents falsos en funció dels resultats de l’esdeveniment. No importa si es va fer sense revisar-ne, simplement no es correspon amb la documentació rebuda de l'empresa. La companyia (auditor) perd la llicència en detectar un delicte. La persona que té signatura en un document deliberadament fals perd el certificat de qualificació. Es pot processar. Això és possible tenint en compte les normes de les lleis del nostre país. Però és simplement impossible reconèixer la conclusió com a falsa, això ho estableix el tribunal, adoptant la decisió pertinent.
Independència i dependència dels diners
Per llei, una empresa d'auditoria ha de ser completament independent. A més, l'auditor que realitzi l'auditoria ha de tenir aquesta qualitat. Al mateix temps, no es pot parlar d’independència completa quan sorgeix una relació monetària entre dues persones, especialment en una situació en què la persona A comanda un servei de la persona B i ha de pagar per ell, però el resultat no compleix les expectatives.
Les lleis del nostre país diuen que el contracte per a la prestació de serveis d'auditoria ha de contenir informació precisa i detallada sobre quant ha de pagar el client a l'auditor, en quin ordre de retribució, quins serveis relacionats es poden proporcionar i com pagar-los. És inacceptable que aquests imports depenguin de les conclusions a què arribin els auditors. Això permet assolir un cert nivell d’independència i justícia de la conclusió dels creients.
Competència i confirmació
Per a la qualitat de l’auditoria, és molt important que les persones que la realitzin tinguin el nivell de qualificació necessari. El nivell d’especialista està confirmat per una llicència, per la qual haurà de passar per determinats procediments establerts per les lleis. Els requisits per als auditors estan tots indicats a la mateixa 119 Llei Federal.
L’auditor només pot ser una persona amb una formació superior en l’àmbit econòmic, jurídic, amb experiència en el camp rellevant de 3 anys. A nivell estatal, es manté un registre d’institucions educatives a diversos nivells, que tenen dret a certificar auditors, formar, retractar personal mitjançant la realització de cursos de formació avançada.L’expedició d’un certificat es confirma amb la formació de superació i la certificació d’èxit. Aquest document es publica segons el model estatal. La falsificació d’un certificat és punible per la llei.
Auditor, normes i obligacions
Finalment, cal esmentar que les lleis vigents han mantingut estàndards per a les activitats de l’auditor. Un especialista en aquest camp té l’obligació de tenir-les en compte i dur a terme activitats d’acord amb les normes legals, en cas contrari, la llicència pot ser revocada i responsable.
Els estàndards d’auditoria són la base de les activitats d’especialistes i empreses d’aquest àmbit. Se'n deriva un nivell qualitatiu d'activitat; Compliment de les normes - garantia de la fiabilitat dels resultats de l'auditoria. Cada especialista els ha de conèixer per garantir l’èxit de l’esdeveniment. Les normes són requisits uniformes que s'apliquen a totes les organitzacions d'auditoria del nostre país. Es descriuen el flux de treball, la preparació per a ella, serveis relacionats.