La diferència del pagament d’impostos és la possibilitat de pagar l’import del deute tributari per part d’empreses o particulars en línies posteriors. Cada organització pot canviar o ampliar el termini per pagar els passius fiscals si hi ha bons motius previstos en la legislació tributària. Es pot emetre un crèdit fiscal per a un o més impostos federals o locals.
Els contribuents tenen dret a aprofitar aquests privilegis de crèdit, la situació financera dels quals no els permet pagar íntegrament un impost en un període fix.
Però, transcorregut un període determinat, el contribuent està obligat a pagar la quantitat de deute i els interessos de pagament.
Quines lleis regulen les condicions per a l’atorgament d’ajornaments d’impostos?
El dret a l'impost de préstecs a empresaris està previst per la llei en els següents documents estatals:
- Codi tributari, capítol 9, articles 61-68.
- Les normes i les condicions per aplicar un préstec d’inversió fiscal estan regulades per l’art. 66 Codi Tributari de la Federació Russa.
- Ordre del Servei Tributari Federal de la Federació Russa núm. MMV-7-8 / 683 @, "En aprovar el procediment per canviar el termini de pagament d'impostos, taxes, contribucions d'assegurances i sancions i multes per part de les autoritats fiscals".
Quins impostos i passius puc sol·licitar per quotes?
El pagament d’impostos per diferència i per fracció es pot fer respecte al pagament d’una o més taxes federals o locals.
Aquest crèdit fiscal també es pot aplicar per a aquells impostos que es paguen en un sistema preferent o simplificat.
Impostos federals, que es poden pagar per terminis:
- Impost sobre el valor afegit
- Impost sobre la renda individual dels empresaris individuals.
- Pagaments especials.
- Impost sobre la renda.
- Comissions estatals.
- L’impost sobre l’extracció de recursos minerals i preciosos.
- Comissions de trànsit.
- Aportació social única.
També es pot oferir un ajornament per al pagament d'aquests impostos regionals:
- Taxa de transport.
- Impost sobre la propietat per a persones físiques.
- Impost del sòl.
- Comissions de negociació.
Però, al mateix temps, no es pot establir el pagament d’ajornaments i fraccions d’impostos i taxes per aquells impostos que l’empresa paga com a agent. Per exemple, l’impost sobre la renda sobre la renda dels salaris dels empleats. A les organitzacions que paguen l’impost sobre la renda a un tipus consolidat, també és impossible sol·licitar un pla d’abonament.
Quins organismes governamentals estan autoritzats a acceptar les sol·licituds de quota tributària?
Atès el diferent enfocament de les obligacions fiscals per a les quals les organitzacions poden sol·licitar ajornaments, el dret a prendre decisions sobre la prestació de crèdits tributaris és responsabilitat de diversos organismes estatals.
- Per als impostos federals, per sol·licitar l’ajornament d’impostos i taxes, cal posar-se en contacte amb l’òrgan executiu federal, el servei d’impostos federal.
- Per obtenir impostos al pressupost local o regional, heu d'escriure una declaració a les autoritats fiscals de la ubicació.
- Per als impostos que es paguen pel transport o el trànsit de mercaderies a través de la frontera de l'estat, heu de sol·licitar, en conseqüència, el servei duaner federal o les autoritats duaneres del camp.
- La diferència de les obligacions estatals es pot emetre en els organismes autoritzats per controlar el pagament de les obligacions estatals.
- L'ajornament i el pagament fraccionat dels impostos sobre una única contribució social es redacten a l'òrgan executiu federal.
Motius d’atorgament d’ajornament d’impostos
La legislació fiscal estableix la llista de condicions bàsiques relacionades amb la qual es pot elaborar un ajornament.
Els motius s’expliquen a l’article 64 del Codi tributari de la Federació Russa. Principalment la possibilitat de registrar un pla d’abonament és la prerrogativa d’empreses o organitzacions la condició financera de les quals no els permeti pagar tots els passius fiscals en el seu termini. No es poden considerar motius de crèdit fiscal cap raó de dificultats financeres. El codi tributari prescriu específicament un conjunt de requisits previs per al registre de les quotes:
- Si l’empresa va patir danys després de circumstàncies que de cap manera depenen del sol·licitant: desastre, desastre natural, atac terrorista, etc.
- Per a les empreses estatals o municipals, la causa pot ser la recepció intempestiva o insuficient de crèdits o pagaments pressupostaris.
- Si l’empresa corre risc d’insolvència o fallida en cas de pagament puntual dels impostos íntegrament.
- Per a una persona, es pot considerar que una prova financera d’insolvència és una base suficient, cosa que implica la impossibilitat d’un pagament global d’obligacions tributàries.
- Si l’activitat de l’empresa és clarament estacional.
- Així mateix, l'organització pot comptar amb un ajornament dels impostos de trànsit si aporta proves convincents, que ja es descriuen a la legislació duanera.
Llista d’indústries estacionals les empreses de les quals poden sol·licitar ajornament d’impostos
L'ajornament, el pagament per frau d'impostos o el crèdit per impostos per inversions sol preferir-se per a empreses que tinguin una activitat estacional, incloses aquelles relacionades amb la producció de productes de temporada. La llista d’indústries les empreses de les quals tenen dret a crèdits tributaris també s’especifica al Codi tributari.
En primer lloc, aquest tipus d’alleujament fiscal es proporciona a les empreses agrícoles, és a dir, empreses per a la recol·lecció i producció de matèries primeres agrícoles, cultiu de plantes, explotació d’animals, producció de peixos d’estanys, organitzacions de producció de greixos vegetals, per a la indústria conservera o del sucre, així com la carn o els lactis. combina.
Així mateix, es pot concedir ajornament fiscal a les empreses que les seves activitats estiguin relacionades, d’una manera o altra, amb l’extracció o el processament de recursos naturals o minerals. Es tracta d’organitzacions dedicades a la recol·lecció o extracció de torba, recol·lecció de llenya, empreses forestals i mineria de metalls valuosos.
Així mateix, en el sector del transport es preveu un pla d’abonament per a les empreses que transporten mercaderies o passatgers a regions amb períodes de navegació limitats i per a les empreses que es dediquen al transport de mercaderies a les regions de l’Extrem Nord.
Quines circumstàncies impedeixen la possibilitat d’ajornar?
Proporcionar ajornaments fiscals a les organitzacions és una pràctica habitual en moltes indústries que ajuda a les empreses a funcionar correctament i a reduir les càrregues fiscals en alguns períodes. Tanmateix, la llei també preveu factors que excloguin la possibilitat que una empresa emeti un crèdit per impost d’inversions.
Per tant, el període de pagament de deutes fiscals no es pot ampliar si, en relació amb l'empresa:
- actualment s’està considerant un cas penal amb una infracció de les lleis fiscals;
- s'inicien diligències en cas d'una infracció administrativa o estatal;
- les autoritats fiscals tenen raons per sospitar al contribuent de la intenció de sortir de les fronteres de la Federació Russa, de treure part dels ingressos o d’amagar part de la seva propietat;
- no han passat més de tres anys des que el contribuent va incomplir les condicions de pagament en el pla de pagament anterior o es va prendre una decisió judicial de rescindir el pla de quotes per vulneració per part del contribuent de les obligacions contractuals.
Llista de documents de quotes fiscals
El paquet de documents que s’han de recopilar per aportar un ajornament d’impostos pot variar en funció de les circumstàncies en què el contribuent es basa.
El paquet de valors obligatoris i universals inclou:
- Una sol·licitud de pagament diferit d’impostos del formulari corresponent. Aquí heu d’especificar els detalls de l’empresa, el nom del sol·licitant, el número d’impost individual, el tipus d’impost per al qual s’esperen les quotes i el pla de pagament desitjat.
- Certifiqueu l'administració tributària local que l'empresa no té endarrerimits en taxes, multes o sancions.
- Estat del banc sobre fluxos de caixa dels darrers sis mesos i un estat de l’estat de tots els comptes de l’empresa.
- Un rebut en l'obligació de complir el pla de quotes i un calendari aproximat de pagaments de crèdit fiscal.
- Còpies de contractes amb contrapartes que indiquin la mida dels seus rebuts.
- Documents que mostren el motiu de sol·licitud per terminis:
- Si la causa de la crida va ser un dany material després d’un desastre natural o un atac terrorista, s’ha d’adjuntar al paquet de documents una conclusió sobre el fet d’aparèixer circumstàncies de força major. També cal elaborar un acte de valoració de danys elaborat per l’autoritat executiva o la defensa civil.
- Si una organització municipal o un executor d’ordres de l’estat sol·liciten un pla d’abonament degut a la recepció intempestiva de fons pressupostaris, a la llista de documents s’ha d’adjuntar una declaració de l’autoritat financera sobre la quantitat d’assignacions pressupostàries, el seu impagament o el pagament intempestiu.
- Si s’aporta el pla d’ajornament o de pagament per al pagament de l’impost a un contribuent la condició financera del qual no li permeti complir les obligacions fiscals íntegrament, haurà d’adjuntar a la sol·licitud una declaració de l’autoritat fiscal en el lloc del registre de l’estat dels comptes de caixa. Així com documents acreditatius de la propietat de béns mobles o immobles.
- Si el sol·licitant demana un ajornament d’impostos per raó de la inestabilitat de la renda causada pel caràcter estacional de l’activitat, està obligat a aportar un document de l’òrgan executiu local que confirmi que, en l’estructura dels ingressos de la seva empresa, el benefici d’activitats de temporada és almenys del 50%.
En alguns casos, les autoritats fiscals tenen dret a exigir documents addicionals per tal de garantir les devolucions d’impostos. Aquests títols són una garantia bancària, el registre de la penyora de la propietat. Al seu torn, el contribuent té dret a retirar la sol·licitud si no vol comprometre la seva propietat.
També convé assenyalar que en els darrers anys, gairebé tots els sol·licitants han proposat requisits per a proporcionar garanties bancàries o compromisos sobre els actius d'una empresa o propietat d'una persona. El motiu d'això és la inestabilitat de la moneda i un nombre creixent d'especulacions amb crèdits fiscals.
Quin és el procediment d’atorgament d’impostos diferits o per pagament per impostos? Què tan ràpidament es resol el problema de les quotes fiscals?
El procediment per obtenir un crèdit fiscal té un caràcter declaratiu. El contribuent que, després d’haver decidit els tipus d’impostos pels quals té intenció de cobrar, envia una sol·licitud a l’organisme estatal autoritzat.
Aquest procediment es pot dur a terme de forma presencial o mitjançant una fiança.
Per examinar la sol·licitud, la comissió té 30 dies després d’enviar documents. Després d’haver pres la decisió, té fins a tres dies per transferir-la a l’inspecció fiscal al lloc de residència del sol·licitant.
En el termini d’un mes, quan el servei tributari té en compte la sol·licitud, comprova l’estat de l’acte col·lateral dels contribuents, realitza la seva avaluació preliminar. I també l’administració està obligada a assegurar-se que aquest contribuent no ha violat l’acord de quotes dels darrers tres anys i si actualment s’instituïa un procediment penal o civil contra ell.
Es concedeix un ajornament d’impostos per un període de fins a un any. En alguns casos, per a empreses de diferents indústries (treballs de recerca, disseny, producció d’alta tecnologia), es poden emetre quotes fins a tres anys. És el que més sovint s’anomena crèdit per impost d’inversió.
S’ha de raonar la negativa de l’administració tributària a elaborar un ajornament al sol·licitant. Si el contribuent no està d’acord amb la decisió de denegar-la, pot recórrer-la davant dels tribunals.
Pràctica d’ajornament d’impostos
Es proporcionen tipus d’interès per utilitzar el crèdit d’impost estatal de NK. La seva mida varia del 50% al 75% de la taxa de refinançament del Banc de Rússia.
A la pràctica, les quotes fiscals semblen un préstec estatal a un interès molt fidel, que només es pot gastar en pagar els mateixos impostos. Si tenim en compte que l’any passat el tipus de refinançament va ser de l’11,5%, encara que l’autoritat fiscal fixi l’interès màxim sobre les quotes, el sobrepagament no superarà el 8%. I en el millor dels casos, el percentatge de sobrepagament és del 5,7%. Cada empresa estarà d’acord que aquest és molt inferior al percentatge per utilitzar un préstec bancari.
El desenvolupament de la pràctica dels préstecs fiscals estatals ha reduït la quantitat de deute dels contribuents. Al mateix temps, l’ajornament del pagament d’impostos continua sent la prerrogativa de les grans empreses, perquè recollir un paquet de documents i emplenar una sol·licitud requereix molt temps i despeses d’organització per part de la direcció de l’empresa.
Obligacions mútues del contribuent i de l’autoritat fiscal per a la provisió i el pagament d’ajornaments
La diferència fiscal és una mena d’acord entre el contribuent i l’administració tributària per canviar el calendari i la mida dels pagaments. En el termini de cinc dies després de la decisió del pla de quotes, l’administració i el sol·licitant contracten un contracte de crèdit d’impostos d’inversió, que estipula el període d’abonament, l’import, l’import d’interès, l’impost en virtut del qual és vàlid el pla de quotes, les obligacions mútues de les parts en el contracte.
El principal deure del contribuent és el pagament puntual d’un crèdit fiscal. Si l’organització no compleix aquesta condició, l’administració tributària té el dret de rescindir el pla d’abonament i sol·licitar el pagament de les obligacions en les condicions generals del contribuent. Així mateix, el contribuent està obligat a pagar la quantitat restant de deute i interessos. En cas contrari, el servei d’impostos inicia el procés de transferència d’actius col·laterals sota un ajornament de l’acord de propietat estatal.
Però el servei tributari no té dret a rescindir el retard pel seu compte si l’empresa o l’individu compleix totes les condicions del contracte.
En cas d’incompliment del calendari d’amortització de crèdits fiscals, el contribuent ha de ser multat o multat per cada dia de deute.