Principis i mètodes bàsics de tributació

Entre els mecanismes de regulació estatal d’una economia de mercat, hi ha un lloc especial ocupat per formes i mètodes de tributació. En el marc d’un sector econòmic en desenvolupament, actuen com a instruments per influir en fenòmens negatius derivats del procés de circulació de mercaderies. Considerem els principals mètodes d’impostació.

Informació general

L’efectivitat de les decisions econòmiques dependrà en gran mesura del bon funcionament del funcionament del sistema tributari. Actua com a element obligatori de la gestió des de la formació de l’estat. El seu canvi i millora sempre va acompanyat de l’ajust del sistema tributari. Aquests ingressos es consideren a la societat moderna una de les principals fonts d’ingressos estatals.

Mètodes i mètodes d'impostos

A la pràctica, s’utilitzen diverses opcions per formar un sistema de pagaments obligatoris. Els mètodes d'impostos més habituals són:

1. Igual.
2. Proporcional.
3. Progressiu.
4. Regressiu.

El primer és considerat el més senzill i convenient. Altres mètodes impositius requereixen càlculs més complexos.

Import fixat

El mètode d’impostos iguals consisteix a establir una taxa fixa a una tarifa única per als pagadors. En aquest cas, no hi ha cap relació entre les tarifes i la base. Aquesta opció es va utilitzar en diverses etapes del desenvolupament de l'estat en forma de taxes d'emergència o de destinació. Per tant, ha suplementat altres formes de tributació. L’establiment d’un import fix no implica comptabilitzar ni l’estat de la propietat ni el valor dels ingressos del pagador. Un exemple és l’impost sobre les enquestes, que es considera un dels primers impostos. Amb una fiscalitat igual, els pobres tenen la mateixa càrrega fiscal que els rics. Si l’import de la deducció és de 1000 rubles, aleshores després de rebre un ingrés anual de 10 mil rubles. la retirada serà del 10% (10 000/1000) i, si és de 100 mil, l'1% (100 000/1000).

Sistema proporcional

Suposa l'establiment de tipus fixos en percentatge o accions per a cada pagador. Així, l’impost augmenta proporcionalment al creixement de la base imposable. Durant més de 200 anys, el principi de justícia ha estat el principal criteri per construir un règim de deducció pressupostària obligatòria. Tal com va dir A. Smith, els ciutadans de l’estat haurien de participar en el manteniment del poder, és a dir, segons els seus ingressos, en els seus punts forts, habilitats i capacitats. Creia que aquest principi s’implementa precisament en un sistema proporcional.

Finalment es va consolidar després de la Revolució Francesa. Aquest sistema es basava en la idea d’igualtat proclamada en aquell moment. La solvència es va determinar d’acord amb els ingressos dels ciutadans. En la pràctica domèstica, la majoria dels impostos s’estableixen pel mètode proporcional. Per exemple, hi ha 3 taxes d’IVA: el 0%, el 10% i el 18%. D'altra banda, cap d'ells depèn de la base. Des del 2001, l’impost sobre la renda de les persones físiques s’ha imposat als ciutadans a raó del 13%.

Sistema progressiu

Inclou mètodes d’imposició del benefici, en què la taxa augmenta juntament amb un augment de la base. Avui en dia, l’elecció d’aquest sistema es basa principalment en el concepte d’ingressos discrecionals. Representa un benefici que s’utilitza a discreció. En teoria, els ingressos discrecionals són la diferència entre els ingressos totals i els fons destinats a satisfer necessitats vitals i immediates.

Així, és ell i no el benefici total el que és el criteri per determinar la solvència.Amb un augment dels ingressos, disminueix la quota de costos dels productes vitals (menjar, roba, altres necessitats bàsiques, transport, etc.). Al mateix temps, la mida dels ingressos discrecionals està creixent. Mètodes proporcionals de tributació de la renda total: els pagadors menys afluents tenen una càrrega més pesada. Això es deu al fet que la seva quota de fons disponibles és menor i, respectivament, la quantitat de deduccions dels mateixos. En aquest sentit, cal dividir l’impost d’acord amb les necessitats de la persona.

Tot i que diferents pagadors realitzen deduccions diferents, es mantindran els principis de justícia i igualtat. És a dir, les entitats amb alta solvència han de suportar una càrrega més gran que les que tenen ingressos menys discrecionals.

Tipus simples de progressió

Estan disponibles els mètodes d'imposició següents:

1. Senzilla a bit. Implica la divisió per etapes (categories). Es fixa una quantitat fixa per a cada nivell. Per exemple, una categoria: d’1 a 1000 rubles, 2 - de 1001 a 5000, 3 - de 5001 a 10 mil, 4 - de 10 001 a 15 mil, etc. Per a cadascun d’ells s’estableix un import fix de deducció. Per exemple, per 1 - 1 RUB., 2 - 100 RUB., 3 - 500 RUB. i així successivament. Aquest mètode d'imposició d'una empresa o individu es distingeix per la facilitat de càlcul. És a dir, n’hi ha prou amb determinar la categoria aquí per obtenir la quantitat necessària de deduccions. L’inconvenient del sistema és que, com més amplis són els límits de les files, més desigual serà la tributació de les persones que rebin ingressos pròxims a diferents fronteres. Al mateix temps, els beneficis marginalment diferents relacionats amb diferents nivells tindran una diferència important en la fiscalitat. Avui dia, aquest sistema pràcticament no s’utilitza, ja que en el procés de la seva construcció és impossible assegurar la progressivitat dins de les files. Com més amples siguin les fronteres, menys tributació justa serà, ja que es viola el principi d’igualtat.
2. Relatiu simple. En el marc d’aquest mètode, s’estableixen taxes i categories proporcionals (tant d’interès com a sòlides). Les tarifes s'apliquen a l'import total de la base per a cada nivell. Les tarifes augmenten amb la transició del rang més baix al més alt. S'utilitzen mètodes de doble imposició per calcular la taxa de transport. Segons l’art. 361 NK amb una potència del motor de bus de fins a 200 litres. s la deducció es realitza a un ritme de 10 rubles. amb cada cavall, amb una potència de més de 200 litres. s - 20 fregues. Propietari d’un vehicle amb motor de 200 litres s així paga 2000 rubles., i amb 201 litres. s - 4020 fregar. La taxa augmentada s'aplica a tota la base augmentada i no a la seva part separada. Amb un simple mètode d'imposició relativa, l'import de la deducció augmenta proporcionalment. Al mateix temps, es manté un desavantatge característic del sistema de bits, expressat en la nitidesa de la transició. A l’exemple anterior, quan s’incrementa la base un 0,5%, la mida de l’impost va augmentar 2,01 vegades. A la pràctica, hi ha casos en què un pagador amb ingressos elevats després de realitzar una deducció obligatòria li queda menys fons que una persona amb una solvència baixa.

Progressió difícil

També s’anomena sistema de cascades, o terrasses. La progressió complexa proporciona una major suavitat del càlcul. Depèn del nombre de dígits i de l'augment progressiu de la velocitat. Un exemple viu és l’escala d’impostos, vàlida fins al 2001, sobre l’IRPF de les persones. El valor total dels ingressos totals dels ciutadans es va dividir en tres parts:

1. Fins a 50 mil rubles. Es tributa al 12%.
2. De 50 001 a 150 mil rubles. Per a ella es va proporcionar una taxa del 20%.
3. Més de 150 mil rubles. Ella va tributar el 30%.

En la pràctica moderna, aquest esquema no s'utilitza.

Progressió amagada

En alguns casos, s'estableixen quantitats desiguals per a ingressos que pertanyen a diferents categories: per a beneficis baixos - grans, per a alts - més petits.En aquest cas, el canvi a la base serà desproporcionat. En conseqüència, l'impost propi canviarà de la mateixa manera. Es pot aconseguir progressió proporcionant a categories de persones amb prestacions de solvència baixa, deduccions diverses de la base o, per contra, introduint taxes addicionals.

Sistema de regressió

Representa una direcció independent fiscalitat Regressiu el sistema es pot considerar com a progressiu, però en el qual es proporciona un coeficient negatiu. Amb aquest esquema, la taxa no augmenta a mesura que creix la base, sinó que disminueix. En la pràctica moderna, aquest sistema s’utilitza molt poques vegades. És fonamental la creació d’un procediment únic de càlcul de la base per a tots els empresaris pagadors. Actua com la quantitat total d’ingressos, inclosos els pagaments, les retribucions i altres ingressos als empleats. La reducció dels imports impositius calculada sobre la base de les despeses per sous estipulats pel Codi Tributari té com a objectiu estimular la legalització dels costos reals de les organitzacions per a la remuneració dels empleats i, sobre aquesta base, ampliar la base imposable per a l’IRPF.