Una deducció de l’IVA no és un benefici, sinó un mecanisme per la naturalesa de l’impost. És indirecte: el venedor el transfereix al pressupost i s'inclou en el preu dels productes venuts per ell. Al mateix temps, cada proveïdor és un comprador, ja que adquireix materials, matèries primeres, equips, béns i serveis necessaris per a les seves activitats. De manera que, com qualsevol comprador, paga als seus proveïdors el preu dels béns i serveis mencionats en impostos. També s’anomena “entrada”. Aquí hi ha la seva quantitat i, en determinades condicions, pot ser deduïble.
Què significa acceptar deduïble de l’IVA
Restar un impost d’import significa reduir l’import de la vostra obligació fiscal. Dit d’una altra manera, l’import de la deducció reclamada resta de l’import de l’IVA meritat. La base d’això és la factura en què s’assigna l’impost de l’impost. En les factures entrants, és a dir, en aquelles que l’organització o el particular rep dels seus proveïdors, apareix l’import de l’impost d’entrada. Quan es compleixin tots els requisits, es pot deduir. A les factures sortint, és a dir, les que el subjecte exposa a la venda, s’assigna un impost meritat. L'import de l'impost a pagar serà la diferència entre ells:
- IVA a pagar = IVA acumulat: IVA deduïble.
Així, l'impost deduïble redueix la quantitat d'impostos a pagar al pressupost durant el període de referència. Si la deducció és superior a la meritació, es produirà l’import de l’IVA a retornar del pressupost.
Abans de parlar del procediment de comptabilització de l’IVA, acceptat per deducció i publicació en comptabilitat, tingueu en compte les seves condicions i altres matisos.
Cal una deducció?
Tingueu en compte que aplicar una deducció és un dret del contribuent, però no una obligació. Si per algun motiu considera inadequat reduir l’impost a pagar, no podrà reclamar cap deducció. Per exemple, sovint es practica per evitar un impost “negatiu”, és a dir, l’import a retornar del pressupost. El fet és que aquest procés va acompanyat d’una auditoria fiscal seriosa, i no totes les empreses o empresaris individuals ho faran voluntàriament.
Per evitar-ho, l’impost deduïble dels ingressos no podrà ser acceptat en el període actual. Aquesta operació es pot transferir a qualsevol altre període dels tres anys següents. Una altra opció és declarar en el període actual només part de l’impost d’ingressos deduïble i deixar la resta per als períodes següents. Aquest mètode també està permès per la llei.
Quan es permet deduir l’impost
La legislació estableix certes condicions en què es pot compensar l’IVA. Per començar, només es permet a organitzacions i empresaris reconeguts com a pagadors d'aquest impost. Totes les altres entitats no dedueixen l’impost d’ingressos, fins i tot quan es veuen obligades a pagar-lo. Per exemple, quan es factura amb la línia separada especificada l’import de l’impost.
Per a les mateixes entitats a les quals es permeten deduccions, s’han de complir les condicions següents:
- s’han de capitalitzar els béns i serveis pels quals es pugui deduir l’impost, és a dir, tenir en compte;
- s’utilitzen per dur a terme activitats amb IVA;
- hi ha una factura emesa pel proveïdor a l’hora de comprar aquestes mercaderies (serveis) i s’hi destaca l’import de l’IVA.
IVA deduït: publicacions
Per reflectir l’impost en comptabilitat, s’aplica el compte 19. Pel que fa a l’IVA acceptat per deducció, el compte 68 participa en publicacions, ja que es tracta d’una relació amb el pressupost fiscal. Per entendre que parlem de l’impost en qüestió, normalment al compte 68 obriu el sub-compte adequat.
Com la comptabilitat reflecteix l’impost d’ingressos i la seva deducció, t’expliquem amb exemple. LLC "Camomile" aplica el sistema bàsic de tributació. Per dur a terme les seves activitats de negociació en el període de denúncia, va comprar béns a proveïdors per un import de 236.000 rubles, inclòs l'IVA de 36.000 rubles.
En primer lloc, l’IVA d’entrada es reflecteix en la dèbit del compte 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Assentaments amb proveïdors) - per 36.000 rubles.
Si es pren una decisió de compensar l’impost d’ingressos, l’import es registrarà pel seu import:
- Dt 68 - Kt 19 - per l'import de l'impost que es va decidir posar en marxa.
El registre anterior és la publicació "IVA acceptat per deducció".
Si, durant el període d’informació, Romashka LLC va acumular IVA per un import inferior a 36.000 rubles, no és recomanable reclamar una deducció, en cas contrari, es retornarà un impost, és a dir, es reemborsarà del pressupost, es pot deixar per un altre trimestre o parcialment reclamat per l’import de l’impost acumulat.
El compte anterior s’utilitza per deduir l’IVA de qualsevol valor. Per exemple, si LLC Romashka hagués de fabricar i comprar materials, la publicació “IVA acceptat per deducció” seria similar.
Impost no deduïble
Tot i això, l’impost d’import no sempre pot ser deduïble. Per sobre hem esmentat les condicions que s’han de complir, però de vegades això no succeeix. Per exemple, juntament amb les principals activitats subjectes a l’IVA, una organització realitza operacions que no són imposables. En aquest cas, no s’accepta cap impost de deducció. Si, per exemple, parlem de materials, es farà aquesta entrada comptable:
- Dt 10 - Ct 19 - per import d’IVA no deduïble.
Què significa aquest cablejat? L'IVA no deduïble està inclòs en el cost dels materials.
Com que no només es poden adquirir materials, sinó també altres valors, el compte 19 d'aquesta publicació pot correspondre amb altres comptes. Per exemple, si es compren mercaderies, el cablejat tindrà la forma: Dt 41 - Kt 19.
L'impost no deduïble sobre els béns que s'utilitzarà per assegurar el treball de l'organització es pot cancel·lar publicant: Dt 29 - 19 Kt.
Si l’organització desenvolupa un tipus d’activitat addicional, sense IVA, aleshores l’impost sobre els béns adquirits per a això es pot cancel·lar de la manera següent: Dt 23 - Kt 19.
Passa que l’import de l’impost als documents s’assigna, però la factura es perd o no es va rebre. A continuació, es pot amortitzar l'impost amb altres despeses: Dt 91 - Kt 19.
Recuperació de l’impost deduït anteriorment
Passa que l’IVA dels actius adquirits és primer deduïble, però després s’ha de restablir. Un exemple típic és obtenir un prepagament. Si el proveïdor accepta la deducció de l'impost anticipat, haurà de restituir aquest import després de l'enviament. Es fa una publicació sobre la restauració de l’IVA prèviament acceptada per deducció: Dt 60 - Ct 68.
El segon exemple és una entitat amb una obligació tributària especial que passa a un règim fiscal simplificat. Hauria de restablir l’impost sobre els saldos de béns i immobles, si s’acceptava per deducció. En aquest cas, convé fer el registre següent: Dt 91 - Kt 68.
Així, l’impost recuperat s’acumula al crèdit del compte 68 i augmenta el passiu de l’organització al pressupost.
Conclusions
Així doncs, quan s’accepta l’IVA per deducció d’impostos, la transacció té la forma següent:
- Dt 68 (subcontracte d’IVA) - 19 Kt.
A més, no importa d'on prové l'impost deduïble. Val la pena tenir en compte que no sempre es pot deduir l’IVA, per això cal complir algunes condicions. Si no s’accepta un impost de deducció, sol augmentar el valor dels articles adquirits. També hi ha casos en què s’ha de restablir l’IVA deduït anteriorment.