Els serveis de màrqueting estan subjectes a l’IVA? Tractarem aquest tema amb més detall. Els costos de màrqueting sempre interessen als funcionaris fiscals. El contribuent ha d’acreditar la validesa d’aquestes despeses a les autoritats fiscals, així com confirmar-les amb documents.
Què és el màrqueting?
El màrqueting (de l'anglès "market", és a dir, "market") és un terme econòmic que no està definit ni en impostos, ni en civils ni en legislació comptable. Això significa que per a la regulació legal d’aquest concepte en cada cas, cal fer una anàlisi del contingut invertit en ell.
El màrqueting en sentit clàssic és una activitat emprenedora que controla la promoció de diversos serveis i béns per al consumidor des del fabricant.
Molt sovint, aquest concepte fa referència a activitats destinades a estudiar l’estat actual del mercat, a identificar les tendències per a un canvi més, cosa que ens permet desenvolupar l’estratègia empresarial més òptima. Sempre és necessari pagar l’IVA dels serveis de màrqueting?
Naturalesa jurídica de l’acord
Les relacions basades en un contracte de prestació de serveis de màrqueting es regeixen per les disposicions del capítol 39 del Codi civil de la Federació Russa "Prestació de serveis". Aquest acord té un caràcter bilateral. Les parts del contracte són el client i el contractista. Tant les persones físiques com les persones jurídiques poden ser parts en el contracte en cas que no se'n prevegi una altra a nivell legislatiu o no se'n derivin de les particularitats del servei.
L’obligació del contractista en virtut del contracte de serveis de màrqueting inclou algunes accions basades en la tasca tècnica del client i, al seu torn, ha de pagar els resultats del treball realitzat.
Quan es considera conclòs un contracte?
El contracte es conclourà en la seva inclusió en les accions específiques que el contractista es compromet a realitzar o s'indiqui una activitat específica. A continuació es tractarà del cost dels serveis de màrqueting.
Quan es proporcionen aquests serveis, és a dir, es realitzen determinades accions previstes pel contracte, no hi ha cap resultat materialitzat.
Però si la legislació civil no requereix fixar el resultat a l’hora de prestar serveis de màrqueting, ja que aquesta no forma part de la llista de condicions de l’acord de servei (o cal concloure un contracte de treball en cas contrari), des del punt de vista de la legislació tributària, cal un document que les solucioni. renderització. Els serveis de màrqueting d’IVA tenen impostos.
Tipus de serveis de màrqueting
El classificador tot rus de tipus d'activitats econòmiques no conté termes com "investigació de màrqueting" i "serveis de màrqueting de prestació". En lloc d'això, utilitzen els conceptes "activitat per identificar l'opinió pública" i "investigació de mercat". Segons la investigació de mercat, és possible dur a terme aquests procediments com:
- determinació de la naturalesa i la grandària del mercat;
- anàlisi dels factors que influeixen en el desenvolupament del mercat;
- determinació del nivell de saturació del mercat, etc .;
- càlcul de la capacitat de mercat potencial i real;
- establir les particularitats de l’anàlisi del mercat regional i de productes;
- segmentació del mercat i identificació de tipus de consumidors segons les seves principals característiques, com ara sexe, edat, professió, nivell de renda, estat social, necessitat objectiva d’un determinat producte, lloc de residència, etc .;
- anàlisi dels incentius externs que afecten el desenvolupament del mercat;
- la presència d’empreses de comerç a l’engròs i al detall, a més de la disponibilitat de locals comercials auxiliars i de magatzem, etc .;
- l'estudi de la força de la xarxa de comerç de mercaderies que serveix aquest mercat.
Val la pena assenyalar que el terme "investigació de màrqueting" s'utilitza en els documents del Comitè Estadístic d'Estat de Rússia.
Quin és l’import de l’IVA dels serveis de màrqueting?
Segons l’art. 164 del Codi Tributari de la Federació Russa, s'estableix una taxa d'IVA del 18% per a serveis a tot el país. Tanmateix, hi ha excepcions a aquesta regla. A continuació, en parlarem.
Comptabilitat fiscal
D’acord amb l’art. 252 pàg. 1 del Codi Tributari de la Federació Russa, qualsevol document que confirmi despeses s’ha d’executar d’acord amb les normes legislatives de la Federació Russa (fiscal, comptable, civil, etc.).
Cal recordar que el reconeixement de les transaccions en comptabilitat, en funció d’un dels seus continguts econòmics, pot no necessàriament coincidir amb el reconeixement de les mateixes operacions en comptabilitat tributària, ja que per a aquest últim tant el contingut econòmic com la forma legal.
Així, la forma jurídica d’una transacció en comptabilitat tributària està necessàriament associada al seu contingut econòmic i només es prendrà una decisió sobre l’ús d’una o d’una altra opció sobre la base d’una avaluació integrada. En aquest sentit, les conseqüències fiscals dels acords sobre la prestació de serveis de màrqueting es determinen directament per la forma en què s’executa la transacció.
En art. 264 el paràgraf 27 del Codi tributari de la Federació Russa estableix que es tenen en compte els costos de la investigació (estudi) actual de la situació del mercat, la recollida de diverses informacions directament relacionades amb la venda i la producció de béns, serveis, obres, com a altres despeses associades a la venda i / o la producció, si es compleix el requisit. Art 252 pàg 1 d’aquest Codi. També ofereix serveis de màrqueting IP. Són pagadors d’impostos sobre el valor afegit, però només de forma bàsica.
La norma del codi esmentat anteriorment mostra que termes com "investigació de màrqueting" i "serveis de màrqueting" no s'utilitzen al Codi Tributari de la Federació Russa. Art 11, el paràgraf 1 del Codi tributari de la Federació Russa també destaca que els termes, conceptes i institucions de les branques legislatives familiars, civils i d’altres branques legislatives de la Federació Russa que s’utilitzen en aquest codi funcionen en el sentit en què s’utilitzen en aquests sectors de la llei, tret que es prevegi el contrari en el Codi tributari. .
Quin tipus de contracte triar?
En aquest sentit, es recomana indicar en aquest cas el tipus de contracte no com a acord sobre la prestació de serveis de màrqueting, sinó en forma d’acord sobre la prestació de serveis per a la investigació (estudi) actual de la situació del mercat. En qualsevol cas, es cobra l’IVA als serveis de màrqueting.
Aquest acord requereix el màxim detall de l’objecte d’aquest acord i la seva redacció de tal manera que la terminologia que opera al text correspongui de manera literal a algunes normes del Codi tributari. Com es tributen els serveis de màrqueting?
En comptabilitat tributària, el reconeixement de despeses per a la investigació de mercat actual, la recopilació d’informació directament relacionada amb la implementació i producció de serveis, obres i béns no depèn directament de la presència a l’estructura de la institució dels serveis rellevants (departament de màrqueting) ni dels funcionaris que realitzin la funció corresponent. deures.
Tot i això, cal tenir en compte que quan es dupliquen les funcions del seu departament de màrqueting, així com les activitats d’un tercer que treballa amb aquesta organització sobre la base d’un acord, no s’observa el principi de racionalitat. Això significa que si no hi ha cap obligació laboral per als empleats del departament de màrqueting (o d’un altre departament), cosa que implica una investigació de mercat, així com la recollida d’informació necessària directament relacionada amb la implementació i producció de serveis, obres i béns realitzats per una organització de tercers, podeu pagar els seus serveis amb costos, inclòs en el cost de les vendes per al càlcul de l’IRPF.
Així doncs, els costos de la investigació actual (estudi) de les condicions del mercat, així com la recollida d’informació que estigui directament relacionada amb la venda i producció de serveis, obres i béns, si es relacionen amb les activitats actuals de l’organització, redueixen el benefici imposable d’aquest període d’informe fiscal. Es relacionen amb despeses de caràcter indirecte, i se'ls cancel·la íntegrament per reduir la base impositiva en el període de declaració d'impostos en què es trobaven.
IVA en serveis de màrqueting per a no residents
Si un resident transfereix diners a un no resident pels serveis prestats i el lloc de venda dels serveis prestats és el territori de la Federació Russa, el resident haurà de pagar l'IVA al pressupost del país al mateix temps que el pagament.
El procediment per determinar el lloc de venda dels serveis està establert pel Codi Tributari de la Federació Russa. La confirmació de la transacció és un acord i un acte que certifica el fet de la prestació del servei. I tot i que el pagador de l’IVA és una persona jurídica estrangera, la base tributària la determina l’agent fiscal, que es considera resident. És a dir, l’organització russa té l’obligació de calcular, retenir i pagar els impostos en un import adequat.
L’import de l’IVA s’ha de transferir al pressupost alhora que el pagament a un soci estranger. El control del pagament de l’IVA l’hauria de realitzar el control de moneda del banc. No s’acceptarà una comanda d’un agent tributari de transferència de fons a favor d’un no resident per a serveis sota el contracte si l’agent fiscal tampoc no l’ha enviat l’entitat. Aquests serveis sempre estan subjectes a l’IVA?
Tot i això, Rússia no sempre és el lloc on es venen serveis. En aquest cas, el resident no té l'obligació de pagar l'IVA al pressupost de la Federació Russa, però, al mateix temps, ha de proporcionar una carta explicativa al control de la moneda del banc.
Cost dels serveis de màrqueting
El cost d'aquests serveis es calcula individualment per a cada client i consta de la llista de serveis corresponent. Molt sovint, el conjunt de treballs consta de diversos components, avaluats sobre la base dels següents factors:
- el cost del temps del consultor;
- preus i termes indicatius per a determinats tipus de treballs;
- el cost del treball de les persones que s'utilitzen addicionalment si cal.
Nombres específics
Per exemple, es pot dur a terme un estudi de clients de forma quantitativa durant uns dos o dos mesos i mig i tenen un cost que oscil·la entre els 5.000 i els 15.000 a. e., que es determina segons la configuració escollida: el volum del qüestionari (de vint a cent preguntes), el nombre de mostres (de 30 a 1500 subjectes), la complexitat del processament, etc. Es pot realitzar una auditoria de màrqueting intern amb menys esforç en un a dos mesos i costar. de dos a cinc mil. Per descomptat, les xifres finals dependran del volum i llista de treballs.
