Com indicar el període impositiu en la declaració de l’IVA? Aquesta pregunta sorgeix per a algú que tingui per primer cop aquesta forma d’informar. A més, per a principiants, hi ha moltes altres preguntes. Al cap i a la fi, l’IVA té la glòria d’un complex i no s’importa tot l’impost. Això es deu a diversos factors, inclòs el fet que es presta una atenció més gran a l'informe sobre ella.
Característiques de la informació de l’IVA
La declaració d’IVA és l’únic informe que s’ha d’enviar exclusivament de forma electrònica. Ha de presentar-se a l’administració tributària a través d’Internet mitjançant un operador de gestió de documents electrònics. Aquestes regles s'apliquen a tots els contribuents, així com a persones que no siguin reconegudes com a contribuents de l'IVA, però per algun motiu se'ls ha de pagar amb determinades transaccions.
En un formulari de paper, només es pot presentar una declaració d’IVA en un cas, quan un agent fiscal informa que no paga aquest impost per si mateix. Per exemple, una organització que utilitza règim especial va adquirir serveis d’una contrapartida estrangera que no té una oficina de representació a Rússia. Si estan subjectes a l’IVA, el comprador ha de complir la funció d’agent fiscal en relació amb el venedor estranger. Al cap i a la fi, ell mateix no pot pagar l'IVA, ja que no està registrat al servei fiscal rus.
En la resta de casos, no s’acceptarà el formulari en paper de la declaració d’IVA, i l’enviador es considerarà il·legible. Aquest resultat s'espera independentment que el formulari s'enviï en paper o es transmeti de forma personalitzada.
Els terminis de presentació dels informes d’IVA han canviat des del 2015, i s’ha d’enviar al més tard del dia 25 del mes següent al trimestre.
Període fiscal i d’informe: hi ha alguna diferència?
El càlcul final de qualsevol impost es realitza durant un període de temps determinat, que s’anomena període impositiu. A més, hi ha un període de presentació: un període de temps després del qual és necessari pagar pagaments anticipats i, de vegades, presentar una declaració (càlcul).
El període impositiu pot incloure un o més informes. És a dir, aquests períodes són diferents, tot i que sovint s’identifiquen. Per exemple, el període d’informe de l’impost sobre la renda és un trimestre, mig any i 9 mesos, i el període d’impostos és d’un any. Pel que fa a l’IVA, tot és senzill: el període impositiu coincideix amb el període d’informe i ascendeix a un trimestre.
Com indicar el període impositiu en la declaració de l’IVA?
El període impositiu dels informes s’indica en forma de codi, que es pren del directori aprovat pel Servei Tributari Federal. Cada període impositiu té el seu propi codi de dos dígits. Són universals, és a dir, instal·lats sense fer referència al tipus de pagament.
Com que el període d’impost del pagament en qüestió és un trimestre, s’apliquen els codis de la secció 2 de la referència referenciada. Així, el primer trimestre correspon al codi del període impositiu en la declaració d’IVA “21”, el segon trimestre - “22”, el tercer trimestre - “23”, i el quart trimestre “24”.
La composició de la declaració
La forma actual de la declaració inclou una pàgina de títol i 12 seccions, algunes de les quals tenen annexos. Totes les entitats informants omplen la primera pàgina (títol) i la secció 1. Exceptuen els agents fiscals que no paguen el seu propi IVA. És a dir, les entitats no pagadores que, per determinades circumstàncies, han rebut l’obligació de pagar l’IVA d’una altra persona. Posen guions a la secció 1 i les dades dels informes es reflecteixen a la secció 2.
Pel que fa a la resta de seccions, només cal omplir-ne aquelles de les quals l’organització o l’emprenedor individual tingui dades.
La secció 3 està destinada al càlcul de l’IVA a raó del 18 i el 10%, a més de reflectir les deduccions fiscals. Tots els pagadors de l'IVA els emplenen, que durant el període de denúncia tenien imposades operacions als tipus indicats.
Les tres seccions següents de la declaració de l'IVA són per a exportadors. Aquí s’indiquen les dades següents:
- a l'apartat 4: operacions per a les quals es documenta la validesa d'aplicació del tipus IVA zero;
- a la secció 5: dades per al càlcul de l'import de les deduccions fiscals per a les operacions d'exportació;
- a la secció 6: operacions per a les quals no es confirma la taxa de descompte.
La secció 7 està emplenada pels contribuents d’IVA i agents fiscals que van realitzar operacions no imposables al trimestre de la informació. En aquest apartat també es reflecteixen les operacions per rebre un pagament anticipat a compte de l’entrega de mercaderies, el cicle de producció del qual supera els sis mesos.
Seccions introduïdes fa relativament poc
Des del 2015, s’ha inclòs informació sobre llibres de compra i vendes a l’estructura d’informació, que reflecteix totes les transaccions i proporciona dades de facturació. Aquesta informació s’indica a les seccions 8 i 9, respectivament.
Per a la mediació es proporcionen els apartats 10 i 11 de la declaració d’IVA. Aquests fulls s’omplen per agents, agents de comissions, desenvolupadors, remitents, tots aquells que emetin o acceptin factures en interès d’una altra persona.
I, finalment, l’última, dotzena secció de la declaració, està destinada a persones que no són pagadores d’IVA, tot i que han emès almenys una factura en el període de presentació, destacant l’import de l’impost en ella. En aquest cas, el subjecte té l’obligació de pagar l’IVA assignat i informar sobre això de manera puntual.
Com consultar les declaracions
Com s'ha esmentat anteriorment, la informació de la factura s'envia a la fiscalia com a part de la declaració. Això ajuda els empleats de la Inspecció del Servei Tributari Federal a identificar els infractors: els que menystenen la base impositiva, sobreestimen les deduccions o no registren en absolut transaccions individuals. Per simplificar aquest procés, la presentació de la declaració es fa de manera electrònica.
La identificació dels infractors es realitza mitjançant els informes de les seves contrapartides. Durant una auditoria de taulell, es comparen automàticament les dades de les declaracions del comprador i del venedor de cada transacció. Per a qualsevol transacció del llibre de compra del contribuent, s’ha de trobar una parella, és a dir, l’operació inversa reflectida al llibre de vendes del venedor. Si no es localitza la parella o hi ha discrepàncies en les dades, l’autoritat fiscal tindrà inevitablement preguntes.
Per tant, cal indicar correctament qualsevol requisit, inclòs el període impositiu considerat al principi d’aquest article. No hi ha cap tipus de molèstia a la declaració d’IVA: qualsevol informació incorrecta pot comportar el requeriment d’IFTS per proporcionar aclariments. A més, poden aparèixer problemes no només amb el contribuent, sinó també amb els seus socis.