Què és un passiu fiscal? Comptabilitat i obligació fiscal

L'emergència de passius fiscals està regulat pel Codi Tributari. D’acord amb el Codi, cada pagador ha de realitzar transferències d’un import o d’una altra de quantitats al pressupost. Mentrestant, a la pràctica, lluny de totes les entitats compleixen adequadament la seva obligació tributària. Això succeeix per diverses raons. Algú ho fa de manera intencionada, però algú simplement no coneix la llei. A més, considereu què és un passiu fiscal.

Característica general

El passiu fiscal sorgeix per llei. D’acord amb el Codi tributari, el pagador ha de:

1. Registrar-se al Servei Tributari Federal.
2. Definiu objectes imposables.
3. Calcula i paga al pressupost les quantitats establertes.
4. Redactar i enviar informes.

Les persones físiques i jurídiques actuen com a pagadors.

Ítems

L’objecte tributari és la propietat o les accions, la presència o l’execució de les quals determina l’aparició d’una obligació tributària. Quan es calculen les quantitats a pagar al pressupost, es determina la base. És la característica física, de cost o d’una altra característica de l’objecte tributari. Al Codi Tributari per a cada tipus d’impost s’estableix. Es determina en termes absoluts o en percentatge per unitat de mesura de la base o objecte de tributació.

Execució

L'obligació fiscal és satisfeta pel pagador de forma independent, tret que el Codi prevegi una altra cosa. Per a l'execució, el subjecte:

1. Està registrat al Servei Tributari Federal.
2. Registra i resumeix informació sobre els objectes impositius, manté registres de les obligacions tributàries.
3. Calcula l’import de les aportacions pressupostàries. El càlcul del passiu fiscal es basa en objectes, bases i taxes.
4. Formula i envia a les autoritats supervisores la documentació (denúncia) de manera oportuna i segons les normes establertes pel Codi tributari. La FTS no lliura els registres d’impostos.
5. Realitza deduccions al pressupost.

Com a norma general, s’ha de complir una obligació tributària en la forma i en el termini especificat al Codi tributari. Tot i això, l’assumpte pot amortitzar-lo abans del previst. La llei permet diverses opcions d’impostació. Un canvi en l’obligació fiscal representa una transició d’un sistema a un altre. Per exemple, si hi ha motius, el subjecte pot canviar l’OSNO a STS o UTII.

El calendari

El període de compliment d’una obligació al pressupost comença el dia següent de l’acció judicial o fet real, en relació amb el qual l’entitat ha de transferir-lo al pressupost. El final del termini es produeix al final del darrer dia del període de temps establert pel Codi. Si cau en cap de setmana o vacances, la caducitat del termini es produeix al final del dia laborable següent. Si es produeix un deute, l'entitat el retorna en l'ordre següent:

1. Interès acumulat.
2. Endarreriments.
3. El bé.

Estatut de limitacions

Representa el període durant el qual:

1. El pagador / agent pot requerir una devolució / compensació d’imports del pressupost, penalitzacions, etc.
2. L’autoritat de control pot acumular o revisar l’impost calculat prèviament d’impost o un altre pagament pressupostari obligatori.
3. El pagador / agent proporciona informes, té dret a fer ajustaments i addicions a la declaració o retirar-la.
4. L’autoritat supervisora ​​ha de reemborsar / compensar els imports pressupostaris, les penalitzacions, etc.

El termini de prescripció de l’obligació i la demanda és de 3 anys. L’inici del període coincideix amb la data de finalització del període d’informe corresponent, a excepció dels casos especificats al Codi tributari.

Ajornament

La legislació actual permet canviar el període de compliment d’una obligació. Per a això, el pagador ha d’enviar una corresponent sol·licitud al Servei Tributari Federal. No es permet el canvi de terminis per al compliment d’obligacions tributàries retretes a l’origen del pagament, els impostos especials i també l’IVA dels productes importats. La transferència del període no es podrà dur a terme com a màxim durant un any (calendari). A la sol·licitud, l’interessat ha d’indicar les circumstàncies que necessiten l’ajust del termini. La llei no permet la transferència del dret a complir obligacions per períodes canviats. L’ajornament del termini es fa sobre la seguretat d’actius materials del pagador o d’un tercer o contra una garantia bancària d’acord amb les normes establertes pel Codi tributari.

Característiques addicionals

El Codi Tributari estableix les condicions per a la deducció dels imports al pressupost. Per tant, els pagadors / agents no poden determinar arbitràriament les regles al seu criteri. Mentrestant, el Codi permet canviar el procediment per a l’amortització d’obligacions. Es realitza proporcionant:

1. Ajornaments
2. Quotes.
3. Préstec fiscal / d’inversió.

Es permet l’ajornament / pagament per pagament d’una obligació si hi ha motius establerts per 64 articles del Codi. Es pot proporcionar durant 1-6 mesos. amb pagament de deutes per fase o una sola vegada.

Motius d’ajornament / pagament

Són:

1. Danys al pagador per un desastre causat per l’home, un desastre natural o altres circumstàncies infranquejables.
2. Retard en el finançament del pressupost o en el pagament d’ordres governamentals finalitzades.
3. El risc de pèrdua de solvència amb una devolució única del deute.
4. Naturalesa estacional de la producció d'obres, la prestació de serveis, la producció.
5. Incapacitat de realitzar un pagament únic per raó del seu estat de propietat.

En funció de la base dels interessos, es merita la quantitat de deute. En aquest cas, es té en compte la taxa de refinançament establerta pel Banc Central per al període d’abonament / ajornament. Si s'apliquen els dos primers motius, no es cobraran els interessos.

Préstec

Està previst a l’article 65 del Codi tributari. Crèdit fiscal: canvi en el termini de deducció del pagament al pressupost entre 1 i 12 mesos. Es proporciona a l’entitat prèvia sol·licitud. En aquest cas, almenys un dels motius anteriors ha de tenir lloc. Quan es concedeix un préstec, es crea un acord entre l’organisme de control i el pagador. Si l’ajornament del termini es produeix per un dany causat per una catàstrofe, un desastre natural i altres fenòmens similars, així com per un retard en el finançament o el pagament del pressupost per part d’una contrapartida, no es cobrarà cap tipus d’interès sobre l’import del deute.

Préstec d'inversió

En el sistema de formularis per als períodes canviants de compliment d’obligacions, ocupa un lloc especial. Cal prestar atenció a la seva característica força important. El crèdit per impost d’inversió s’atorga exclusivament a organitzacions. Es preveu deduccions de beneficis i quantitats a pagar als pressupostos regionals i locals. Tal com apunta l’article 66 del Codi tributari (paràgraf 1), un préstec d’inversió fiscal implica un canvi en el període d’amortització de les obligacions en què l’entitat jurídica, en les circumstàncies oportunes, pugui reduir l’import dins d’un període de temps determinat i dins dels límits establerts, seguida de la transferència gradual del préstec i dels interessos sobre ell. .

Punts importants

Un préstec d’inversió fiscal té diverses característiques distintives que haurien de tenir en compte els pagadors:

1. El requisit previ per obtenir-lo és la necessitat que l'empresa dugui a terme activitats socialment significatives. En el sentit de l’article 67 del Codi tributari, ha d’incloure treballs de disseny científic o innovador, mesures de reequipament de producció, etc.
2. L'interès sobre l'import del préstec s'estableix en un rang comprès entre l'1 i 2 i el 3/3 del tipus de refinançament del Banc Central. En aquest cas, s’adopta un indicador que és vàlid a la data del contracte.
3. Es pot concedir un préstec per un llarg període. El termini és d’un a cinc anys.
4. La legislació estableix un procediment especial per concedir préstecs i amortitzar deutes. Durant el primer període, l’empresa pot reduir regularment els pagaments al pressupost del nivell adequat en un import específic, en el segon, es fa un pagament per fase del deute principal i dels interessos acumulats. Per descomptat, també s’ha de complir l’obligació de deduir altres impostos.

Condicions de finalització

El Codi Tributari ofereix motius per eliminar la càrrega tributària sobre un ciutadà. Es tracta de la mort del pagador o l’anunci de la seva mort, d’acord amb una decisió judicial que va entrar en vigor. Si un individu té la condició d'empresari individual, llavors la càrrega de la tributació s'elimina en acabar la seva activitat com a empresari. El passiu fiscal de les organitzacions es tanca en relació amb:

1. Liquidació de l'empresa.
2. Reorganització d'una empresa mitjançant divisió, fusió i presa de possessió. En aquest darrer cas, es preveu la finalització de la fiscalitat per a l'afiliat.

Actius i passius fiscals

La quantitat de deduccions del benefici es determina de manera diferent als comptes i als comptes financers. El resultat és una diferència. Per reflectir-ho, s’utilitza un indicador com ara IT (passiu d’impost diferit). Al balanç, es tracta de la part de la deducció del benefici, que condueix a un augment de l’import a pagar al període següent al període d’informe. A més d’informàtica, s’utilitza l’indicador IT (actiu d’impost diferit) per mostrar la diferència. S'expressa en l'import de les deduccions de beneficis procedents al pressupost en el període següent.

Les particularitats de la formació de SHE

En qualsevol empresa, pot passar que el benefici de l’impost (NU) i la comptabilitat no coincideixin. Aquesta situació s’explica per la diferència en el mètode de càlcul. La quantitat d’informàtica pot ser permanent o temporal, deduïble o imposable. A l’empresa, els actius es reconeixen diferits si els costos d’adquisició d’actius fixos en comptabilitat (BU) superen els costos reflectits en els registres d’impostos. La diferència pot aparèixer en cas de discrepància entre els imports d’ingressos per NU i BU. És a dir, l’empresa esperava vendre un cert nombre d’actius, però de fet no va complir el pla. La diferència apareguda fa referència a informàtica.

Cita prèvia

Una diferència temporal serveix de base per reduir les deduccions futures dels beneficis. La TI es determina multiplicant la taxa per BP. L’indicador es mostra al mig. 09. La comptabilitat analítica de les obligacions fiscals i informàtica es realitza per a cada tipus per separat. La legislació pot preveure diferents tipus de deduccions de beneficis. En aquests casos, per determinar la TI, cal utilitzar la que correspongui al funcionament perfecte. La comptabilitat d’informàtica es realitza mitjançant les entrades:

• El doctor sch. 09 Conjunt. 99 - arribada.
• El doctor sch. 99 Sett. 09: cancel·lació

Si no hi ha beneficis per a un període determinat, es mostren a la pàgina 145 com a part dels actius no corrents. Els seus indicadors es mantenen fins a ingressos imposables. A la disposició de l’actiu, que va acumular l’actiu diferit, el saldo es transfereix al compte. 99. La informació es reflecteix quan apareixen diferències imposables o quan hi ha una alta probabilitat de benefici en períodes posteriors, que es poden ajustar per a una diferència temporal.

Disposa d’informàtica

Els passius fiscals del balanç apareixen a conseqüència de:

1. L’ús de diversos mètodes d’amortització.
2. L'ús de diferents mètodes per reconèixer ingressos i rendes d'interessos per vendes.
3. Utilitzant un ordre de reflexió diferent dels préstecs.

A la pràctica, hi pot haver altres motius.La jubilació d’informàtica es deu al reemborsament o a la reducció de diferències temporals, a la cancel·lació de passius o actius pels quals es van calcular. Com es reflecteix la informàtica? Per mostrar els passius fiscals, les publicacions es realitzen de la manera següent:

• El doctor sch. 99 Sett. 65: meritació.
• El doctor sch. 65 Sett. 99: amortització / reducció.

Anàlisi

El passiu diferit es pot utilitzar per estudiar les activitats de l'empresa. Les informàtiques es consideren com un tipus de cobraments. S’analitza el volum, la dinàmica i la composició dels actius al començament i al final del període de presentació. L’aparició de SHA indica activitat d’inversió, recepció i eliminació d’actius no corrents. El moviment informàtic està relacionat amb les transaccions financeres. L’ideal seria que hagin de canviar en proporció directa amb les obligacions. Una situació acceptable és quan la TI és superior a la TI. En aquest cas, hi ha un equilibri passiu. En aquest tipus de situacions, l’empresa disposa d’una altra font de finançament. La seva vida útil correspon al període d’amortització d’obligacions. Si la TI és superior a la TI, es considerarà el saldo com un desviament addicional de fons de la facturació.

Característiques del subministrament d'informació

SHE al balanç - part de la deducció dels beneficis, que pot provocar una disminució de la quantitat rebuda al pressupost. Per tant, la informació sobre ells es reflecteix no només a la f. Núm. 1, però també en l'informe sobre els resultats financers de l'empresa. TI i IT no tenen descompte. L'empresa pot compensar les següents condicions:

1. L’empresa té dret a fer-ho per llei.
2. La recollida d’informàtica i informàtica es fa des d’una persona jurídica.

Les dotacions pressupostàries reemborsades es reconeixen al compte de resultats generals.

Conclusió

Gairebé tots els ciutadans del país actuen com a contribuent. A l’hora d’adquirir propietats, trobar feina, obrir el seu propi negoci, el subjecte es converteix en deutor de l’estat. L’obligació tributària s’ha de complir en els terminis establerts pel Codi tributari. En cas d’evasió d’impostos i d’amagat d’ingressos, la legislació preveu diversos tipus de responsabilitat. En cas de danys importants al pressupost de l’estat, l’entitat que es troba culpable pot ser acusada de càstig penal.