L’efectivitat del sistema tributari està en gran mesura determinada per la qualitat de l’administració tributària. L’estat estableix tasques en aquesta àrea tenint en compte la situació actual del país. Fins a la data, el terme "administració tributària" s'ha substituït pel terme "administració tributària".
Definició
Administració tributària: conjunt d’accions de l’estat per gestionar el sistema tributari del país. Així doncs, amb l’ajut de les lleis, estableix una llista d’impostos i determina el procediment d’acord amb el qual es requisen. L’administració tributària s’estén tant a la competència dels organismes oficials com a l’organització de les seves activitats. El tercer àmbit en què es gestiona el sistema tributari és establir tasques per al servei tributari, que vigila la fiscalitat i fa responsables dels infractors de les principals disposicions.
Així doncs, el sistema d’administració tributària abasta tres àmbits: actes legislatius, organització d’activitats d’entitats en relacions tributàries, control en l’àmbit pertinent. Es considera part de la gestió del sistema tributari. És important saber que des del principi la paraula “administració” significa organismes estatals que gestionen l’entitat territorial.
En base a això, l’administració tributària és l’acció dels organismes oficials i no els actes legals reguladors separats en les relacions tributàries. Els òrgans legislatius exerceixen el control de la fiscalitat. Pel que fa a les activitats dels organismes oficials, l’administració tributària assegura la implementació d’actes clau.
Els organismes estatals que controlen la fiscalitat gestionen realment les relacions tributàries. De fet, hi ha diversos organismes implicats en el sistema d’administració tributària. El més important d’ells: el Ministeri d’Hisenda, el Ministeri de Desenvolupament Econòmic i de Comerç, el Servei Tributari Federal, etc. La part I del Codi Tributari de la Federació Russa va transferir la majoria de les competències d’administració tributària a la Federació Russa al Ministeri de Finances de la RF. Altres òrgans interfereixen en aquest procés en molt menor mesura.
Rgans l’administració fiscal exerceix principalment un control sobre el compliment de les lleis en l’àmbit pertinent. Realment controlen cada participant fiscal. Tanmateix, l’administració tributària de Rússia no només inclou les activitats dels organismes oficials.
Ítems
Els principals elements de l’administració tributària de la Federació Russa inclouen: supervisió del compliment dels requisits de la llei, supervisió de la legalitat de les activitats de les autoritats fiscals, proporcionar als contribuents en termes organitzatius, metodològics i analítics.
El primer element és la finalitat principal dels serveis tributaris. Les principals característiques de la idea fiscal pròpia suggereixen que seran castigats aquells que no paguen les taxes. És impossible controlar-ho sense òrgans d’administració tributària, per tant són extremadament importants, i en els actes legislatius hi ha molts matisos en les activitats d’aquest tipus d’organismes. Les principals formes de control del càlcul dels pagaments són les auditories d’impostos de taulell i de camp.
Amb el desenvolupament d’una economia de mercat, l’administració fiscal està millorant constantment. Té com a objectiu assegurar que s’observa l’equilibri d’interessos de l’estat i dels contribuents. Les lleis fiscals són obligatòries per a ambdues parts.Amb el desenvolupament de l’administració tributària, les normes procedimentals de la legislació comencen a tenir un paper creixent.
Amb especial cura exerceixen el control dins dels departaments, comprovant diverses vegades els contribuents. Sovint realitzeu una auditoria tributària, que permet controlar els resultats de les activitats de les autoritats fiscals, per resoldre tot tipus de problemes d’administració tributària i disputes entre les parts en relacions. A més, es sistematitzen les dades sobre les disputes, casos que van ser provocats pel fet que hi ha bretxes en la legislació; les lleis no són perfectes.
Les activitats de les autoritats fiscals mai no es produeixen sense millorar l'administració fiscal. És necessària una organització qualitativa del procés: s’ha de constituir una estructura, s’haurien d’emetre informes sobre els pagaments dels contribuents. Cal comprovar-les, prendre decisions sobre sancions, preveure els pagaments d’impostos.
Pel que fa al control, es realitza principalment en dues direccions:
- control sobre el càlcul i el pagament d’impostos;
- control sobre el compliment dels requisits de la llei.
Tenint en compte la competència dels òrgans executius, l’administració es realitza a dos nivells. Els temes de primer nivell són el Ministeri d’Hisenda de la Federació Russa i el Servei Tributari Federal. Desenvolupen mesures especials en l’administració d’impostos. La seva prioritat és millorar la eficàcia d’aquest àmbit. També s’esforcen per millorar les lleis d’aquest àmbit, preveuen i planifiquen els ingressos d’impostos al pressupost i tenen en compte l’anàlisi dels pagaments.
El segon nivell d'assumptes són les autoritats fiscals territorials, sucursals del Servei Tributari Federal de la Federació Russa. Estan involucrats en procediments de control d’impostos per seguir els requisits de les lleis de les autoritats inferiors d’aquest servei. L’àmbit de la seva competència inclou la provisió d’ajornaments i la responsabilitat de diversos tipus d’infraccions.
Des del 2017, l’administració de les contribucions d’assegurances a la inspecció tributària ha adjuntat la legislació de la Federació Russa. És a dir, la tasca de gestionar els procediments associats a l’assegurança social obligatòria, les primes d’assegurança, resoldre les autoritats fiscals. Des del 2017, aquestes aportacions s’han classificat en impostos.
És important saber que l’efectivitat de l’administració tributària està determinada per moltes normes legislatives, la recollida i l’anàlisi d’informació relacionada amb les inspeccions i el desenvolupament de mesures per millorar les estructures en l’àmbit tributari. Gràcies a l’alta qualitat del treball, les autoritats poden identificar les llacunes en l’àmbit fiscal. Per exemple, sovint es troben llacunes a la llei que permeten als contribuents minimitzar el nivell de pagaments d’impostos i evitar pagaments d’impostos. Després d'haver-ho descobert, les autoritats fiscals apliquen diverses mesures per eliminar-les.
Per aquest motiu, tenint en compte aquests matisos, el concepte d’administració tributària ja és el terme “gestió del sistema tributari”, però alhora és més ampli que el “control fiscal”.
Contingut del terme
Així doncs, el concepte d’administració fiscal inclou els punts següents:
- accions relacionades amb el control sobre el compliment dels requisits de la llei tant per part de contribuents com d’autoritats fiscals;
- desenvolupament de propostes per millorar el procés de comptabilitat fiscal, control de la seva facturació;
- accions relacionades amb la garantia de les funcions de control de les autoritats fiscals; Aquests inclouen materials organitzatius, metodològics, analítics i altres tipus.
Actualment, el Servei Tributari Federal de la Federació Russa desenvolupa dues tasques addicionals: el procés de registre dels contribuents i el procés de fallida.
El Codi Tributari no conté una explicació d’aquestes tasques.Per aquest motiu, no pertanyen al concepte de gestionar el sistema tributari, però la principal raó per la qual el Servei Tributari Federal de la Federació Russa va participar en el procés és que són extremadament importants per a la correcta implementació del procediment de recaptació d’impostos, per tant aquestes funcions s’inclouen a l’administració tributària com a direcció d’activitat. autoritats fiscals.
Sobre els principis
La gestió del sistema tributari es basa en diversos principis. Un d’ells és el principi dels costos mínims en la recaptació d’impostos i el control d’impostos. La característica principal de l’efectivitat dels òrgans d’administració d’impostos és que proporcionen un mínim de costos de recaptació d’impostos, segueixen tots els requisits de la llei, inclòs el contingut dels departaments i serveis necessaris per al procés.
Sobre les reformes
La primera fase de la reforma tributària, que es caracteritza per tenir un enfocament fiscal, es va distingir per la presència de diverses deficiències. Així, es van descobrir imperfeccions en el camp dels principis de l’administració d’impostos. A més, es va revelar que l’elaboració de les lleis es va dur a terme de manera inadequada. El tercer inconvenient principal del sistema són els defectes en la relació de les autoritats fiscals oficials entre si.
En aquestes condicions, va aparèixer la tasca principal d’aquest període: proporcionar, amb un dèficit pressupostari, la quantitat necessària de pagaments d’impostos de la població. Al principi, l'eficàcia del control dels òrgans oficials de la Federació Russa era extremadament baixa. Tot això indica la necessitat d’ajustar les funcions de l’administració tributària.
Problema d'evitació
La pràctica ha demostrat que l’administració més eficient i les condicions més favorables per a l’estat són la direcció més important per resoldre les dificultats associades a l’evasió fiscal.
Sovint, davant d’un obstacle en la pràctica, l’estat reforça les mesures relacionades amb la recaptació d’impostos, és a dir, augmenta la càrrega administrativa i redueix el nivell d’impostos, però aquesta posició és generalment ambigua.
Tots dos procediments estan estretament relacionats. El fet de disminuir el nombre d’impostos, disminuir la càrrega de la població i millorar el sistema tributari existent va provocar una situació en què les qüestions del sistema de gestió d’impostos eren extremadament importants. A més, s'han convertit en qüestions de gran importància.
L’administració tributària es reconeix com l’àrea més pronunciada de l’activitat de gestió. Les deficiències en aquesta àrea condueixen a una reducció sobtada del volum de fons que es destina al pressupost de l’estat i condueixen a un augment de la possibilitat de xocar amb les infraccions d’impostos. Sovint es registra una violació de l’equilibri de les relacions inter-pressupostàries entre els subjectes i el centre, la qual cosa comporta un augment del conflicte social a la societat, i aquesta situació és extremadament indesitjable per a l’estat. És important que la cultura de l’àmbit tributari es formi tenint en compte els interessos de cada participant en les relacions tributàries.
Relacions entre les administracions tributàries i els contribuents
La relació entre les administracions tributàries i els contribuents és força diversa, però es divideixen en tres varietats principals: coacció administrativa, alternatives regulades, col·laboració amigable. Segons la política fiscal oficial de l’estat, es troben en proporcions diferents. Les activitats de control associades a elles es duen a terme de diferents maneres.
Quant a la coacció
Hi ha diversos mètodes de coacció administrativa. Així doncs, s’apliquen sancions fiscals, s’apodereu de comptes bancaris, altres béns dels contribuents i així successivament. Els impostos sempre es caracteritzen per un deure a pagar i, per això, s’apliquen sempre i arreu.
Després de l’entrada en vigor del Codi Tributari de la Federació Russa, s’ha estès un tipus diferent de mètode de gestió del sistema tributari: el mètode d’alternatives regulades. La seva essència és que els contribuents trien de forma independent opcions legals per a la forma jurídica d’exercir activitats, mètodes per complir les obligacions de pagament d’impostos, però tan bon punt es tria una opció de comportament, es converteix en una obligació per al subjecte de les relacions tributàries.
En diversos estats s’ha declarat la transició dels mètodes coercitius a la cooperació amb els que paguen impostos.
L’ús del tercer mètode ha començat recentment. Durant molt de temps no es va utilitzar al territori de la Federació Russa, ja que el sistema de gestió tributària no es va desenvolupar prou. La segona raó: l’estat de l’administració tributària es va reflectir en la interacció dels subjectes de les relacions tributàries.
No obstant això, la nova legislació ha establert els preus de transferència a efectes fiscals. Inclouen acords entre entitats d’aquest camp. A més, es van començar a formar els pressupostos de les entitats, a partir de les oportunitats financeres actuals, per donar una resposta positiva a les declaracions sobre préstecs d’impostos d’inversió. L’aplicació d’aquest mètode també va donar els seus resultats en situacions en què la llei no permetia ressaltar la seqüència necessària de tributació dels resultats financers en transaccions complexes i en matèria de productes financers innovadors.
L'ús d'aquests tres mètodes alhora va permetre resoldre el problema relacionat amb la tasca fiscal del sistema de gestió tributària, que va comportar la formació d'un nou tipus de relació entre les autoritats i els contribuents. L’ús del segon i tercer mètodes condueix a l’enfortiment de l’aspecte regulador del sistema de gestió d’impostos, tant a l’economia estatal com a les entitats més petites.
Quant al rebut d’impostos
Les normes existents ja no corresponen a les necessitats de desenvolupament econòmic de les àrees individuals. S'han de revisar i ajustar tan aviat com sigui possible. Els mètodes de control d’impostos utilitzats han perdut la capacitat de rastrejar nous esquemes per minimitzar els pagaments d’impostos i bloquejar les oportunitats per als contribuents d’evadir la tributació.
Quan s’analitzin les raons per les quals no es paguen íntegrament els pagaments d’impostos al pressupost, caldrà canviar l’estructura dels organismes oficials. Resulta que també s’han d’ajustar els propis mètodes d’imposició.
L’estat en què es troba el sistema de gestió d’impostos al país és el principal criteri pel qual es valora la competitivitat del sistema tributari de l’estat en el seu conjunt. Les principals condicions per millorar la qualitat de l’administració tributària són millorar les estructures organitzatives de les autoritats fiscals, reforçar les seves bases i aplicar els darrers mètodes per exercir el control. És important canviar els fonaments metodològics del procés, seleccionar acuradament el personal que realitzi inspeccions i assegurar el nivell de qualificació adequat dels empleats.
En aquesta fase del desenvolupament de l’administració tributària, la cooperació internacional dels serveis tributaris de molts estats s’està expandint. Així, es fan consultes puntuals i complexes, es fa un intercanvi mutu d’informació sobre innovacions en la legislació fiscal. S’està realitzant un treball extens per eliminar la possibilitat d’evasió d’impostos entre la població.
Aplicació de noves tecnologies
Les autoritats fiscals utilitzen cada cop més les noves tecnologies en el decurs de les seves activitats. Per exemple, es va introduir tot un sistema de “Tax-3”. Conté tota la informació sobre els contribuents. El 2015 es va introduir el primer bloc de funcions per al registre i la comptabilitat oficials dels contribuents.
Ara a la Federació Russa, aquests processos es duen a terme en una base de dades en línia. El mateix any, van començar a utilitzar el segon bloc per exercir el control sobre la tributació de les persones. Actualment, es realitza a nivell federal en el sistema més recent. Es va formar una base de dades única d’informació sobre impostos sobre béns immobles, fets sobre la propietat d’immobles. En aquest moment, les autoritats fiscals han format un únic avís de pagament dels impostos del transport, la propietat, la terra per a persones físiques i l'envien.
Els contribuents poden utilitzar 48 serveis electrònics publicats al lloc web del servei per resoldre de forma ràpida i eficaç diversos problemes relacionats amb la sol·licitud pertinent a les autoritats fiscals. A més, es van formalitzar molts problemes, sobre els quals la gent es dirigia a organismes oficials. Actualment, la durada mitjana d’espera a tot el país és de 13,5 minuts.
Totes aquestes mesures van comportar una gestió més eficient del sistema tributari a l’estat. S’han establert ingressos al pressupost del país i els mètodes d’administració tributària continuen ampliant-se.
Sobre l’actitud envers el contribuent
Segons el criteri d’actitud amb el contribuent, l’administració d’impostos es divideix en dues varietats: diferenciades i neutres. En el primer cas, la població es divideix en contribuents de bona fe i sense escrúpols. Les diferències entre elles es reflecteixen en el control i la prestació de preferències. Es prenen mesures per a cadascun en funció del seu comportament.
Pel que fa als contribuents de bona fe, l'Estat introdueix diversos beneficis i, pel que fa a la segona categoria, aplica mesures estrictes: els evasors fiscals són privats de tots els beneficis i concessions.
La gestió neutral del sistema tributari es basa en la llei sense normes addicionals i la delimitació dels contribuents. Segons aquest sistema, la fiscalitat es fa a la Federació Russa. El concepte de "bona fe" en l'àmbit fiscal rus no significa res.
Les mesures relacionades amb el control fiscal són proactives i simultànies. El segon enfocament es basa en una mostra de casos d’evasió fiscal, l’ús de nous esquemes per reduir al mínim els pagaments d’impostos. El principal inconvenient del plantejament és la lluita contra fets ja comesos per violació de les lleis. Per aquesta raó, el servei tributari “perd” als contribuents en termes de coneixement de les llacunes en les lleis. Un enfocament preventiu requereix més mà d'obra, però, les autoritats fiscals impedeixen que es produeixin operacions de circuit.