El pagament puntual dels impostos és un dels deures principals de qualsevol ciutadà. Però com més gent cau sota la influència d’una determinada regla, més hi ha qui vol convertir-se en una excepció. La retirada de recursos financers a fora de mar, l’ocultació d’una part dels ingressos dels serveis tributaris, el banal impagament d’impostos per part dels aturats, per tot això correspon a les infraccions fiscals. Com i en quines condicions són castigats aquells que no compleixen les lleis fiscals i, el que és més important, què els amenaça per defugir i altres delictes fiscals?
Impostos directes
Abans de parlar en quin moment es produeix l’obligació fiscal, s’hauria de tenir, com a mínim, una idea general del que són els impostos en principi.
Per començar, tots els pagaments obligatoris a l’estat es divideixen en dos grups: directes i indirectes. En el primer cas, el que posseeix l’objecte d’imposició els paga (per exemple, el que va comprar els terrenys per a la construcció pagarà de manera independent totes les contribucions necessàries). Els impostos directes es divideixen en impostos sobre la renda (l'empresa va obtenir un benefici i ha de pagar una part a l'estat en forma d'impostos) i sobre la propietat (com a pagaments de la terra esmentada anteriorment). Però això no acaba amb la classificació dels impostos directes: els impostos sobre la renda, al seu torn, es divideixen en deduccions de l’impost realment rebut i de l’impost estimat. En el primer cas, els pagaments provenen del benefici que ja rep el contribuent (impost sobre la renda pagat per persones físiques treballadores, impost sobre la renda de les empreses, impost sobre la renda de les inversions, etc.) Pel que fa a possibles ingressos, aquí s’avaluen els actius que té el contribuent i el benefici que pot obtenir en el futur. A més, a les autoritats fiscals no els interessa saber si aquests ingressos es rebran realment en el futur. Això inclou, per exemple, els pagaments per a l'explotació minera: ningú pot dir si l'empresa podrà aprofitar plenament el seu potencial i obtenir el tipus de benefici que l'Estat ha previst, però ha de pagar un impost.
Impostos indirectes
La següent categoria d’aportacions obligatòries són els impostos indirectes, que ningú no pot evitar. El fet és que un determinat percentatge del cost de qualsevol producte i producte es destinarà a deduccions fiscals del seu fabricant. De fet, l’impost el paga el consumidor, i el fabricant, que ha rebut fons d’ell mitjançant pagaments, només els transfereix a les autoritats fiscals.
Hi ha quatre tipus de deduccions: universals (imposen la major part dels béns al mercat), individuals (aquí estem parlant de grups separats de béns, per exemple, béns immobles, joies), monopolis fiscals (fent referència als drets sobre determinats documents que poden emetre. només els estat - certificats de naixement i defunció, llicències, etc.) i els drets de duana (formen part integrant del valor de les mercaderies importades o exportades).
Segons els experts, la disciplina tributària respecte d’aquest grup de deduccions obligatòries és molt superior a la dels impostos directes: evadir les deduccions indirectes és molt més difícil.A més, els impostos indirectes són una de les principals fonts de reposició del pressupost.
Què és un delicte fiscal?
Bé, ara podem passar al tema dels delictes fiscals i de la responsabilitat per la seva comissió. Primer de tot, heu d’entendre com s’interpreta el concepte de “delicte” pel Codi Tributari.
És lògic suposar que el delicte és una acció (o inacció) contrària a la llei aplicable. Els signes d’una infracció d’impostos són:
- Vins: s'ha demostrat el fet de la violació intencionada o involuntària de les lleis fiscals.
- Intenció: l’infractor va comprendre que anava contra la llei, però no va fer res per aturar les seves accions (o inaccions) i evitar perjudicar l’estat.
- A mesura que apareix una característica addicional imprudència: l’infractor no sabia que les seves accions eren contràries a la llei i que perjudicava l’estat. Tanmateix, el desconeixement de la llei no l’eximeix de la responsabilitat fiscal.
Tipus d’ofenses
Què cal fer per tal que la responsabilitat fiscal es produeixi a la Federació Russa o en un altre estat amb un codi tributari similar?
En primer lloc, es pot incomplir el termini per registrar-se a la fiscalia. Això sol aplicar-se a sucursals d’empreses que s’obren en llocs diferents de l’oficina de l’empresa matriu. La sol·licitud d’inscripció d’impostos s’ha de presentar com a molt tard un mes després de l’obertura de la sucursal, en cas contrari es registra una infracció. Pel que fa als empresaris individuals, es registren automàticament després de rebre documents que els permetin realitzar activitats empresarials. Han de començar a pagar impostos immediatament, independentment de si tenen el benefici necessari per al pagament.
Opció dos: sense declaració d’impostos. Proporcionar a les autoritats reguladores informació sobre els beneficis dels que treballen amb contractes o contractes de treball, és a dir, funcionen oficialment, és responsabilitat de l’agent fiscal (empresari). Heu de declarar tots els fons que es van rebre d'altres fonts. El delicte més comú associat a les declaracions és la presentació amb retard: normalment s’estableix una data fixa per la qual s’han de presentar tots els documents necessaris a la fisc. Un altre problema amb la declaració: violació dels mètodes establerts per a la seva presentació. Algunes categories de contribuents, per llei, només poden proporcionar dades sobre els seus ingressos de forma electrònica (mitjançant recursos adequats), i per tant, l'ús dels seus suports en paper per presentar una declaració es considerarà una violació del Codi tributari.
El tercer delicte, i potser el més comú, és la falta de pagament en principi dels impostos o el seu pagament incomplet. Aquests delictes es produeixen a causa de la presentació de declaracions falses, l'ocultació d'una part del benefici de la tributació, així com per diverses altres raons. De vegades, alguns empresaris eviten els impostos completament sense declarar cap benefici, mentre que de fet encara van rebre ingressos.
I el quart tipus de violació en virtut del Codi Tributari és la falta de proporcionar les dades necessàries per al control fiscal. Una de les varietats d’aquest delicte és la no presentació de declaració d’impostos.
Com s’assigna el càstig?
L’obligació fiscal d’una persona es produeix en arribar als setze anys. Però les sancions fiscals, a saber, l’anomenat càstig pels delictes fiscals, s’imposen només després de la determinació de l’autoritat fiscal que ha entrat en vigor el corpus delicti. La pena en aquest cas és una multa, la quantitat de la qual depèn del tipus de delicte comès.Si hi ha circumstàncies atenuants (es tractarà a continuació), l’import de la multa es reduirà en no menys de la meitat, però en el cas de circumstàncies agreujants (delictes sistemàtics d’aquest tipus), l’import de la multa imposada serà el doble de l’original. Si la mateixa persona va cometre simultàniament diversos delictes, es sumarà la quantitat de multes, en aquest cas no s'aplicarà el principi d'absorció per un càstig més greu d'un altre menys greu.
A més, segons els resultats del judici, encara que es demostri la culpabilitat, el contribuent ha de pagar no només la pena i l’import de l’impost, a causa dels quals va començar tot, sinó també la taxa i la pena.
Circumstàncies atenuants
Quines són les circumstàncies que atenuen l’obligació tributària i permeten reduir significativament la mida de la multa? Val la pena assenyalar que com a mínim una d’aquestes condicions és suficient perquè es revisi l’import de la recuperació. Per tant, el càstig serà menor si es va cometre el crim:
- a causa d’una combinació de circumstàncies personals o familiars;
- a causa d’un delicte o per qualsevol forma de dependència criminal (material per exemple);
- amb la difícil situació financera de l’infractor.
A més, el tribunal pot tenir en compte l’edat menor de la persona responsable dels delictes fiscals, la presència de nens petits o l’embaràs per a dones i altres circumstàncies.
La pena es percep dins d'un any des del moment del veredicte de les autoritats fiscals o judicials.
Impostos en números
Sabent com s’interpreta el concepte de “responsabilitat fiscal” del Codi Tributari (també conegut com a Codi Tributari), entenent el que es considera un delicte, podem procedir a la pena de delictes fiscals.
Abans d’això, convé parar atenció a algunes xifres concretes relatives al pagament dels pagaments obligatoris a favor de l’estat. Una persona està obligada a cedir el 13% dels seus beneficis en fons tributaris, normalment aquesta quantitat es dedueix automàticament dels salaris. Els no residents hauran de pagar al país el 30% dels seus beneficis. Els que han guanyat un premi el valor dels quals hagi superat els quatre mil rubles russos també s’imposen: han de pagar el 35% del valor de la taxa. Els que tenen la sort de rebre ingressos de les accions només retornen el 9% del que guanyen.
Període de limitació
L’estatut de limitacions de l’obligació tributària és de només tres anys, és a dir, qualsevol impagament dels pagaments obligatoris abans que no es tingui en compte de cap manera durant el procediment per un delicte específic (cert, si una persona era anteriorment responsable d’un delicte similar, es considerarà una circumstància agreujant, després de la qual cosa l’import la pena augmentarà diverses vegades). La quantitat d’impostos que no s’han pagat afecta la quantitat de pagaments de compensació a l’estat. Si en tres anys va superar els 600 mil rubles, l’evasió fiscal ja es considerarà un delicte a gran escala i s’amenaça amb un termini judicial real.
Crim a gran escala
Per tant, si el termini per a l’obligació d’impostos encara és vigent i l’import dels impagaments supera els 600 milers, l’infractor ha de fer front:
- Una multa per valor de 100 a 300 mil rubles.
- Multa en la quantitat d'ingressos (per exemple, salaris) per un període d'un a dos anys.
- Treball forçat fins a un any.
- Detenció fins a sis mesos.
- Presó de fins a un any.
No obstant això, si no es va pagar una quantitat superior a tres milions de rubles, la pena de presó s’incrementarà a tres anys mantenint les mateixes quantitats de multes.
Delictes menys greus
Si la mala conducta no estava tan estesa, la responsabilitat fiscal només tindrà la forma de multa. El seu volum pot variar del 5 al 40% del deute fiscal, tot depèn de les circumstàncies.Segons els experts, és bastant difícil investigar aquests delictes: és molt difícil demostrar el fet d’ingressos no registrats i, per tant, la necessitat de pagar impostos.
Deute fiscal
Però de vegades es produeixen situacions quan de sobte un contribuent digne sorgeix endarreriments fiscals. El termini en què les autoritats fiscals ho notificaran depèn de la quantitat de deute: per a aquells que no hagin pagat més de 3 mil deu dies, de 500 rubles a 3 mil - 3 mesos, menys de 500 rubles - 10 mesos. Les reclamacions per al pagament dels endarreriments es poden enviar a través de sistemes electrònics, així com per carta certificada o lliurar-se personalment al contribuent. Cal que pagueu el deute en el termini d’un mes i mig després del lliurament de l’avís. Si els diners no s’han retornat, les autoritats fiscals es posen en contacte amb el deutor per telèfon. L’última manera de resoldre el conflicte pre-prova és enviar una carta informativa a l’empresari del contribuent, perquè notifiqui al seu empleat el retard del pagament.
Les autoritats fiscals només poden demandar quan els endarreriments fiscals superen els 3.000 rubles. En un termini de quatre mesos a comptar des del moment en què l’import del deute es va convertir en més de 3.000 rubles, la propietat d’un contribuent negligent serà confiscada per cobrir els pagaments obligatoris.
En aquest cas, la responsabilitat per infracció de la legislació tributària es produeix en forma de multa. Si el contribuent no té els mitjans per pagar-lo (així com els béns que es podrien confiscar), es deduiran els fons necessaris del seu sou o d’altres fonts d’ingressos establertes. Quan canviï de lloc de treball o una nova font de beneficis, està obligat a notificar a les autoritats fiscals perquè puguin continuar cobrant la multa.
Organitzacions i fiscalitat
L’obligació fiscal de les organitzacions té les seves pròpies característiques. Per exemple, per la violació de la llei per part d’un agent tributari (qui paga les deduccions obligatòries restant-los del sou del contribuent), el propi pagador pot ser responsable: si l’empresa no ha deduït el percentatge de sou que s’hauria de pagar pels impostos, pot ser culpable. ser aquell a qui es va pagar aquest sou, encara que no conegués les accions il·legals del seu agent.
Cal destacar que els agents fiscals, és a dir, les organitzacions, tenen terminis clars per pagar impostos. Si els pagaments es mantenen com a mínim durant un dia, l'organització haurà de pagar una multa o una multa.
Una altra funció dels agents tributaris, com s'ha esmentat anteriorment, és la mediació entre organitzacions tributàries i contribuents en cas que aquests últims tinguin endarreriments en el pagament de les contribucions al pressupost de l'Estat.
Com evitar la responsabilitat?
Però lluny de tothom està disposat a assumir la responsabilitat de violar les lleis fiscals. Avui dia, hi ha desenes d’esquemes amb els quals podeu evitar completament pagar impostos amb conseqüències mínimes o reduir significativament la seva quantitat.
Per exemple, els morosos malintencionats, per evitar un termini de presó, poden pagar impostos en part durant tres anys, als quals es fa referència habitualment en els procediments judicials. Segons el Codi Penal, si els impostos encara pagats per una persona responsable de responsabilitat cobreixen més del 10% (per delictes a gran escala) i del 20% (per infraccions a gran escala) del seu deute, la pena màxima serà una multa i cap presó.
Reducció de la càrrega fiscal per a les organitzacions
Alguns esquemes per evitar el pagament íntegre de l’impost es poden caracteritzar com a delictes fiscals, i la responsabilitat de la seva comissió, molt probablement, no hauria de ser menor que per fraus.Però també hi ha una optimització legal de la càrrega fiscal.
Per a les organitzacions, per exemple, és adequada la creació d’una empresa addicional que actuï com agent fiscal: aquest procés s’anomena distribució de l’obligació tributària. També podeu substituir l’assistència material per una prima, tot i que aquests dos tipus d’assistència financera tributen, en el segon cas la seva quantitat serà considerablement menor. Ningú ha cancel·lat els avantatges proporcionats ni en determinades àrees de negoci (les empreses implicades en el desenvolupament de les telecomunicacions gaudeixen del suport estatal) ni en determinades regions (préstecs amb garantia a residents del nord); aquestes bonificacions estatals poden reduir significativament la càrrega fiscal. Les empreses estrangeres que creen noves empreses al país i, per tant, els llocs de treball, se'ls concedeixen vacances fiscals en tot moment - un període de temps determinat durant el qual no es podran pagar deduccions obligatòries i no es produirà cap obligació fiscal.
Reducció de la càrrega fiscal per a les persones
Les persones poden invertir en beneficència. En aquests casos, la legislació tributària es responsabilitza de garantir la reducció de la càrrega tributària (no més d’un 25%; aquest és el descompte màxim per a la legislació vigent). Per obtenir un "alleujament", s'ha de presentar una declaració d'impost a les autoritats fiscals, documents que confirmin l'acte de beneficència, on s'indicarà l'import gastat - un acord especial de donació. Després d'això, es prendrà una decisió per reduir la càrrega fiscal.
Pel que fa a les organitzacions, no podran rebaixar impostos d'aquesta manera. Al mateix temps, els seus propis productes transferits per ells com a part de beneficència no seran objecte d’impost sobre el valor afegit (excepte els productes aconsellables). Val la pena assenyalar que les empreses anteriors que van donar el 5% dels seus ingressos van rebre una bonificació d'impostos força important.
Conclusió
Els impostos tenen un paper important en la creació del pressupost estatal, és probable que siguin la principal font de fons. El pagament puntual de les contribucions obligatòries és el deure cívic de qualsevol persona. Però si aquesta obligació no es compleix, el ciutadà espera obligació fiscal. La gravetat del delicte comès per ell determinarà si ella baixarà de la multa o anirà a la presó. Sí, hi ha moltes maneres d’evitar el pagament dels impostos completament o, com a mínim, reduir lleugerament la càrrega fiscal, però en la seva majoria són il·legals i, per tant, el seu ús comporta un càstig greu.
Tot i que de vegades els pagaments d’impostos poden ser pesants, són necessaris. Els impostos són les pensions, el desenvolupament d’infraestructures, la construcció de noves institucions estatals: hi ha moltes sol·licituds de mitjans. L'evasió fiscal, encara que insignificant en la massa general, però un cop per al benestar del país. Un cop pel qual has de responsabilitzar-te.