El mètode en efectiu per comptabilitzar ingressos i despeses és un mètode en què es tenen en compte els ingressos d’una organització el dia en què els diners arriben a la caixa de caixa o a un compte corrent. Per a diverses empreses i organitzacions del nostre país, s'han desenvolupat i posat en pràctica diversos mètodes que tenen en compte els ingressos i les despeses. S’apliquen a la fiscalitat d’entitats empresarials. Des del 2002, les organitzacions poden utilitzar dos mètodes per calcular els impostos sobre la renda.
Avui parlarem específicament sobre el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses, sobre els seus pros i contres. Molt sovint és utilitzat per empreses amb una petita facturació i, en conseqüència, uns ingressos petits. La política comptable de l'empresa és la base sobre la qual es basa el servei de comptabilitat. Per tant, l’elecció del mètode d’efectiu per comptabilitzar ingressos i despeses s’hauria de prendre molt seriosament per eliminar el fregament futur amb les autoritats fiscals.
Ingressos de l’organització: essència i classificació
D’acord amb la legislació aplicable, el nom d’ingressos significa el benefici d’una empresa de qualsevol tipus. El benefici es calcula en termes de valor de dues maneres diferents. Podeu fer servir el mètode de caixa de comptabilitat o el mètode de meritació. També hi ha pagaments al pressupost de l’empresa, que estan exclosos de la part d’ingressos i no són imposables.
Aquests pagaments inclouen impostos indirectes, que són una expressió del valor afegit de les mercaderies que el comprador paga per la compra. La part dels ingressos de l’organització es determina analitzant els documents comptables primaris i fiscals, així com els que confirmen la transacció. És a dir, els ingressos es sistematitzen per a un grup imposable i per als que no són imposables. Aquests són mètodes per reconèixer ingressos i despeses.
El benefici com a objecte fiscal
No és cap secret per a cap comptable que la formació del benefici net es produeixi deduint les aportacions obligatòries del total dels ingressos. Aquest import restant està subjecte a la comptabilitat per un mètode o un altre. L’import rebut està subjecte a tributació si:
- S'ha de rebre efectiu com a resultat de la venda de béns o serveis.
- Els ingressos es consideraran rebuts encara que es presentin en espècie i no en forma de diners.
El mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses s’utilitza cada vegada més sovint. El tipus d'ingressos que es considera que no és operatiu i que es comptabilitza com a resultat de les activitats operatives no està subjecte a tributació. Inclouen diverses unitats, interessos de dipòsit, diferències de tipus de canvi, multes i penalitzacions. Aquests pagaments a favor d’una entitat econòmica, com ara les contribucions al capital autoritzat, l’amortització de préstecs, el pagament d’immobles arrendats, tampoc no tributen. Què té en compte el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses?
Costos: naturalesa i classificació
Quan parlem de costos, molts empresaris creadors creuen que per a qualsevol despesa de transacció, els beneficis imposables seran significativament inferiors. Tanmateix, això no és del tot cert. Els costos de l’empresa s’expressen en forma de valor i es calculen de qualsevol manera que sigui convenient i no contradiu la llei (per exemple, la que estem comentant: efectiu).
Per l’import d’aquest import, podeu reduir els ingressos abans d’impostos. Tot i això, hi ha operacions que no es poden tenir en compte per al resultat brut.En aquest sentit, els costos s’han de justificar adequadament, confirmar-los amb l’ajuda de documents i, per descomptat, haurien d’estar directament relacionats amb l’activitat principal de l’empresa. L'ús del mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses té molts avantatges.
Com es cobren les despeses?
Cal documentar cada tipus de fons gastats a les autoritats fiscals:
- Si aquest és el cost d’un viatge de negocis, calen informes anticipats amb documents justificatius, rebuts d’habitatge i transport.
- Els costos de transport es confirmen mitjançant factures, actes que reflecteixen la recepció i la transferència dels serveis prestats.
- Per confirmar els pagaments de lloguer, cal proporcionar documents de liquidació que confirmin el pagament, contractes, actes d’acceptació i transferència.
- El pagament de les comunicacions mòbils es confirma mitjançant contractes, comandes d’ús, comptes detallats, una llista d’empleats les despeses de les comunicacions mòbils són a càrrec de l’empresa.
- Per operar vehicles oficials, cal emetre paperetes.
- Els costos de l’adquisició d’aigua potable s’han de confirmar amb un certificat de les autoritats sanitàries i epidemiològiques que l’aigua d’aixeta local no és apta per a beure i els documents de liquidació. Amb el sistema tributari simplificat, serà molt convenient comptabilitzar ingressos i despeses en efectiu.
Quins són els costos?
Per tant, totes les despeses estan documentades. Ara cal calcular-les mitjançant qualsevol mètode. En el nostre cas, utilitzarem el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses. Però abans d’això, els costos estan subjectes a classificació. Al mateix temps, hem de recordar que, fins i tot en absència de beneficis per part de l’empresa, encara es poden produir despeses. Per aquest motiu, es destinen despeses.
Al mateix temps, no es té en compte la part d’ingressos (ja que això no sempre és possible), sinó que es té en compte d’acord amb una altra classificació. No hi ha tantes varietats de despeses, només dues: les que són imposables i les que no són imposables, les anomenades altres. Molts empresaris van utilitzar el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses del sistema tributari simplificat el 2016.
Les despeses de la companyia com a objecte tributari
Determinar la quantitat d'ingressos mitjançant el mètode en efectiu per calcular els ingressos. Si no n'hi ha en el balanç, calcular els resultats financers de l'empresa, cal parar atenció al cost de les despeses. Com recordem, segons la legislació actual, és imposable i no imposable. La llista imposable de despeses inclou: despeses de producció i venda, despeses de matèries o matèries primeres, mà d’obra (salaris del personal), despeses d’amortització, etc.
Les despeses que no tributen també s’anomenen normalitzades. La seva llista està regulada per la legislació fiscal. Aquesta llista pot incloure escassetat, despeses d’hospitalitat, així com una indemnització per despeses personals del personal si algú va ser enviat a un viatge de negocis. Analitzem amb més detall l’ús del mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses.
Els matisos de l’ús
La base és la mitjana aritmètica, que es calcula per a tot el període d’informació en la seva totalitat i pren la mida del benefici net per un valor constant. Tal, segons les explicacions del servei fiscal, hauria de ser inferior a un milió de rubles per trimestre. Això és inferior a quatre milions de rubles per any. En quina proporció es distribuirà aquest import, l'empresari decideix.
Per tant, estarà completament justificat si l’empresari en els primers mesos no obtindrà cap benefici, i en el futur ascendirà a dos milions per cada període d’informe. Donem un clar exemple del mètode en efectiu per calcular ingressos i despeses. Així doncs, una empresa determinada utilitza aquest mètode des de l'1 de gener d'aquest any. Al final del tercer trimestre, el comptable comprova si l’empresa compleix les condicions en què l’ús d’aquest mètode és legal. Els ingressos són:
- per al 4t trimestre - 400 mil rubles;
- el primer trimestre: 800 mil rubles;
- per al 2n trimestre - 1 milió de rubles;
- per al tercer trimestre: 500 mil rubles.
Intentarem calcular si l'empresa podrà seguir utilitzant el mètode de la comptabilitat en efectiu: sumar els ingressos per quatre trimestres i dividir-ne per quatre.
(500 mil rubles + 800 mil rubles + 1 milió de rubles + 400 mil rubles): 4 = 675 mil rubles.
Resulta que els ingressos mitjans de l'exercici no van superar el milió de rubles i l'empresa té el dret a continuar utilitzant el mètode habitual per calcular la base impositiva. Qui no pot utilitzar el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses?
Per a qui s’exclou l’ús d’aquest esquema?
El mètode d’efectiu presenta diversos desavantatges. En primer lloc, com ja s'ha dit, hi ha un límit en la quantitat, cosa que impossibilita la utilització d'aquest esquema per a grans entitats empresarials amb un ingrés mitjà superior a un milió de rubles. Hi ha diverses institucions que no poden utilitzar aquest mètode de comptabilitat.
El Codi Tributari estableix que aquest mètode de reconeixement d’ingressos i despeses no és possible per a diverses organitzacions: institucions financeres que es dediquen a activitats bancàries, entitats comercials que participen en la gestió conjunta d’empreses d’acord amb l’acord de gestió de confiança celebrat o que subscriguin una simple associació. Més concretament, la llista d'aquestes empreses tindrà aquest aspecte:
- Organitzacions de consum de crèdit.
- Empreses i bancs de microfinançament.
- Empreses amb registre al territori d’un altre estat.
- Diverses organitzacions autoritzades en el camp del desenvolupament del subsòl.
- Organitzacions que operen en base a acords dirigits a la gestió de confiança de la propietat. I tota la resta amb el sistema tributari simplificat, poden fer efectius i comptabilitat d’ingressos.
Comptabilitat de caixa
Si l’entitat empresarial ha escollit aquest mètode específic per comptabilitzar els ingressos, haurà de mostrar-ho a la política de comptabilitat actual de l’organització i seguir-lo més endavant. La part d’entrada d’aquest mètode de càlcul té diverses característiques definides per les lleis aplicables. Per tant, el seu compliment és obligatori per a totes les organitzacions i institucions que estiguin autoritzades d'utilitzar aquest mètode d'acord amb el que estableix la legislació tributària. Aquestes característiques inclouen els punts següents:
- Es considera la data en què els diners seran imputats al compte bancari de l’empresa el dia que es rep.
- La condició anterior s’aplica a qualsevol obra i serveis de caràcter no propietat.
- Si l’organització proporciona préstecs a algú, el seu reemborsament es reflecteix íntegrament el mateix dia. D’acord, el mètode d’efectiu per comptabilitzar ingressos i despeses en comptabilitat és molt convenient.
En poques paraules, el mètode de la base de caixa es basa en les operacions realitzades. En la resta de casos, no es reconeixen els ingressos a favor de l’organització. A més, per calcular els ingressos de l'organització, cal recordar el següent: el venedor no presenta el dret d'exportació al comprador de la mercaderia i s'ha de tenir en compte a l'hora de determinar la quantitat d'ingressos. I els costos dels impostos especials, inclosos en el preu dels béns venuts al comprador, quedaran exclosos dels ingressos de la companyia. Aquests són els principals mètodes de reconeixement d’ingressos i despeses.
Costos d’efectiu
Tal com es desprèn del paràgraf anterior, només es tindran en compte els costos d’aquesta forma de comptabilitat si es documenta la seva implementació. A la part de despeses del balanç d’acord amb la comptabilitat en efectiu, la confirmació de les despeses només és el fet del pagament directe. Això vol dir que aquest mètode de càlcul de la base impositiva no té en compte aquells pagaments realitzats com a bestreta per a la mercaderia, però no es van completar del tot. En aquest cas, els fons es registraran en el resultat financer en la data en què es va produir l'enviament de la mercaderia d'acord amb el contracte.
Hi ha una sèrie de matisos a considerar. Per exemple, els costos salarials, els costos de les matèries primeres, així com els interessos acumulats per l’ús de fons de crèdit, s’han de calcular immediatament després del pagament. El mètode en efectiu de reconeixement d’ingressos i despeses ara és popular entre els joves empresaris. Al mateix temps, l'organització té dret a reflectir el preu dels materials i de les matèries primeres només després d'haver-los enviat a la producció.
Una vegada més, repetim que, d’acord amb la llei, es permet l’ús del mètode d’efectiu per a empresaris i persones jurídiques que els ingressos totals del període d’informe no superin el milió de rubles. Tot i això, la llei no diu que els beneficis han de ser així cada mes. Aquest límit hauria de ser evident en el càlcul mitjà anual. Cal parar atenció al fet que l’ús del mètode d’efectiu en la pràctica comptable de les empreses i empreses que paguen impostos sobre la renda és un acte voluntari, però no un requisit obligatori.
Per a les mateixes organitzacions i empresaris individuals que utilitzin la simplificació, és obligatori utilitzar el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses. Podeu acudir-hi directament quan registreu una organització o un empresari individual o, si l’empresa ja existeix des de fa temps, amb l’inici d’un nou any natural. L’organització, que va canviar el sistema d’efectiu, en el futur haurà de controlar la quantitat de beneficis i, a més, haurà d’observar diverses restriccions als contractes. Però hem de recordar que no tots poden utilitzar el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses.
Circumstàncies que afecten la possibilitat d’utilitzar el mètode de comptabilitat en efectiu
L’aparició de determinades situacions, per exemple, si l’organització ha deixat de complir els requisits establerts per la llei, necessaris per a l’aplicació del mètode discutit, condueix al fet que l’empresa l’ha d’abandonar. Si es produeixen aquestes circumstàncies, l’organització, al començament del següent període impositiu, procedirà al mètode de meritació.
Les restriccions als drets d’ús d’aquesta opció de comptabilitat es produeixen si l’empresa és una simple associació o si té un acord dirigit a la confiança de la propietat. També haureu de canviar el mètode de meritació si els ingressos han superat el límit. Aleshores, què és la mala i bona comptabilitat dels ingressos i les despeses en efectiu?
Pros i contres
Un punt positiu a l’hora de mantenir la base de caixa és que només s’inclouen ingressos pagats a la renda imposable. El desavantatge d’aquest mètode és clarament visible quan es comptabilitzen els costos. Reduir amb la seva ajuda la part imposable del benefici només és possible després del pagament real dels costos. En la majoria dels casos, l'empresa no té temps per pagar-los durant el període de presentació. Aquestes despeses són una llista bastant extensa. Per exemple, els salaris del darrer mes en un trimestre es paguen al trimestre següent.
El mateix es pot dir del lloguer. I si les despeses no estan subjectes a la comptabilitat en aquest període, l’empresa es veurà obligada a inflar pagaments d’impostos sobre beneficis. No sempre és aconsellable utilitzar el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses sota l’avaluació general de despeses. Aquestes circumstàncies es converteixen en un obstacle per a moltes empreses i abandonen el mètode de la comptabilitat i passen al mètode de la contractació. En aquest cas, els ingressos imposables de l'empresa redueixen les despeses, siguin o no pagades. Però el mètode de meritació té la seva pròpia volada en ungüent: tots els ingressos es tenen en compte en els ingressos, independentment del fet que el comprador no hagi pagat els béns o serveis venuts.
Com a resultat, heu de pagar impostos fins i tot quan els diners encara no s’han rebut en principi. Això no sempre és possible, ja que l'empresa simplement no disposa de fons gratuïts per efectuar pagaments al pressupost. Si hi ha un retard en el pagament, l'empresa també perd diners addicionals en forma de multa.Quan s’utilitza el mètode de comptabilitat en efectiu, l’avançament rebut per l’entitat es reconeix com a ingressos imposables. Això també és menys del mètode en efectiu de la comptabilitat. Per tant, cal prestar una atenció especial a les empreses prepagades en aquest moment. És més rendible que utilitzin el mètode de meritació.
I les empreses i organitzacions que rebin el pagament només amb la transferència de mercaderies a clients poden utilitzar el mètode de caixa. Per a ells serà més rendible, ja que permet pagar impostos només sobre els beneficis pagats. Per resumir, podem dir el següent: a l’hora d’escollir un mètode de comptabilització d’ingressos i despeses, cal pesar els avantatges i els contres, que hem descrit en aquest article, i trobar la solució més favorable per a vostè i la seva empresa. Obteniu més informació sobre el mètode de caixa per comptabilitzar ingressos i despeses i la vostra empresa floreixerà!
