En la comptabilitat de qualsevol empresa, els especialistes comparteixen necessàriament molts costos tant directes com indirectes. Això és necessari tant per calcular la base impositiva com per calcular el cost de producció. Per saber quins costos no són directes, és important tant per a la comptabilitat com per a la comptabilitat fiscal. La dificultat aquí és que en la producció de diverses indústries es poden considerar els mateixos costos en algun lloc directe i en algun lloc indirecte. Per no confondre’s en aquesta classificació, cal conèixer una definició clara de cada concepte.
Despeses directes
Començarem a analitzar quins són els costos directes i indirectes. El primer grup inclou els que s’atribueixen fàcilment a un objecte específic de costos: productes, projectes, serveis. Aquestes són les matèries primeres que es necessiten per crear el producte, el cost de la retribució dels treballadors ocupats en la producció.
És important tenir en compte, com hem comentat, els aspectes específics de l’empresa. Si l'organització es dedica al desenvolupament de determinats programaris, el cost per les activitats dels programadors aquí també suposarà un cost directe.
Una altra característica important: els costos directes són majoritàriament variables. Però això no vol dir que no hi hagi excepcions en el grup. Els costos variables, en general, augmentaran en proporció directa amb el volum de productes fabricats. També aquesta afirmació és certa en relació a les matèries primeres. Es necessiten més materials per produir més productes. Però aquí no hem d’oblidar-nos de les complexitats. La remuneració del treball d’un supervisor que controla el volum de producció ja és un cost indirecte.
Característiques destacades
Per saber quins costos no són directes, heu d’entendre clarament les característiques definidores d’aquest grup.
Per tant, els costos directes es caracteritzen per:
- La formació del cost d’un únic tipus de producte.
- Directament relacionat amb la producció de béns, la venda de serveis, l'execució d'obres.
- Costos que van directament al sector de la fabricació.
La llista de costos directes es presenta directament a l’art. 318 del Codi Tributari de Rússia. És obert: les organitzacions poden complementar-lo al seu criteri. Al mateix temps, s’introdueix una llista específica i estrictament regulada de costos directes per a les organitzacions comercials que no podran canviar. Aquests inclouen quantitats com els costos de transport, el cost dels productes adquirits.
Exemples de despesa directa
On s’han d’atribuir els costos de manteniment i explotació de l’equip? Per respondre a aquesta pregunta, el comptador ha de proporcionar els principals exemples de despesa directa:
- Materials bàsics per a la producció.
- Components per a la fabricació de productes.
- Productes semielaborats per a la producció.
- Salaris dels empleats amb totes les deduccions a pensions, fons d’assegurança, prestacions socials.
- Amortització d'equips per al procés de producció principal.
- Altres despeses directes. Es tracta de lloguer d’equips, instal·lació i preparació d’operacions d’equips directament implicats en la fabricació, ajustament de màquines de producció d’un determinat tipus de mercaderia, refrigeració d’equips, utilització de materials.
Classificació
Per als costos directes, s'introdueix una classificació convenient:
- Costos directes del material. S’inclouen els costos de materials, matèries primeres, productes semielaborats, components, pagament de transportistes d’energia, assegurant el funcionament dels principals equips de producció.
- Costos directes per s / n.En conseqüència, la remuneració del personal que es dedica al procés de producció principal.
- Altres despeses. Això inclou la depreciació del principal grup d’equips de producció, el cost de publicitat de productes específics, el cost dels productes d’embalatge, el transport al magatzem i les botigues, els pagaments per encàrrec als agents de vendes.
Comptabilitat i comptabilitat fiscal
Quins costos no són directes? Costos no relacionats directament amb la producció.
Quan es comptabilitzen els costos directes, de vegades és poc pràctic que un comptable consideri tots els costos de producció d’una unitat de producció. Per exemple, cola, botons, clips de paper i ungles. L’especialista classifica aquestes despeses com a negoci general, oficial. Es tindran en compte per a cada període d’informe, redistribuït de forma metòdica entre tipus específics de mercaderies.
Si l’organització està directament implicada en la producció, aleshores té dret a considerar com a despeses directes aquelles despeses que només corresponen a les mercaderies venudes. La resta es permet anar al treball en curs i vendre les mercaderies. Els comptables tenen en compte aquest grup. 20. Per fer més convenient realitzar l'anàlisi, realitzen un recompte. 43. En aquest cas, el cost es calcula al compte. 20.
Per a la comptabilitat fiscal, heu de reflectir la quantitat de costos directes. Es calcula mitjançant la fórmula:
Costos directes = (Costos directes) x (Import de la venda de mercaderies) / ((Quantitat d’alliberament) + (Import de la producció no acabada))).
Característiques per al comerç i els serveis
Per al sector de serveis, el Codi Tributari rus simplifica el procés de comptabilització dels costos directes. En virtut del paràgraf 2 de l'art. 318 del Codi Tributari de la Federació Russa, la separació de residus directes en producció inacabada i serveis ja venuts és opcional. Totes les despeses que puguin afectar el cost dels serveis s’inclouen necessàriament en el període impositiu, cosa que redueix el benefici imposable de l’organització. Per tant, en el període d’informe, l’empresa ha de tenir com a mínim l’únic servei venut per tal que la quantitat de costos directes pugui reduir la base imposable.
En el comerç, quan empleneu una declaració d’impost, s’ha d’indicar l’import total de tots els productes adquirits. Si no es té en compte la gamma de costos de transport en el cost de les mercaderies, també es coneix com a costos directes. Pel que fa a la comptabilitat, es realitzen mitjançant l’enregistrament del dèbit 90.2 - crèdit 41.
Costos indirectes
Ara és molt més fàcil determinar quins es consideren costos indirectes en el cost de producció. Són aquells que no es poden atribuir a un objecte concret. Però, juntament amb això, aquestes despeses són vitals per mantenir les activitats de l’empresa. Un exemple de costos indirectes es pot denominar despesa general, que es va seguir sense comptabilitzar després de la deducció de la informació directa.
Això també inclou tota la gamma de residus administratius: des de llogar equips d'oficina, serveis públics, serveis de comunicació fins a comprar ordinadors per a oficines, netejar detergents. Totes aquestes adquisicions són necessàries per assegurar les activitats de la companyia en general, però alhora no es poden atribuir als costos de creació d’un grup de productes específic. Això també inclou "innovacions" com el cost de la publicitat, la promoció, el manteniment del centre de trucades, els serveis legals, la consultoria, etc.
Pel que fa als costos indirectes de mà d’obra, tornen a fer possible la fabricació de l’objecte de cost, però no es pot atribuir a un producte específic. Un exemple d'aquestes despeses és el manteniment del departament financer o de la mateixa comptabilitat. Sense aquestes unitats, les activitats de l'organització no seran possibles. Però no participen en la producció d’un determinat tipus de producte ni en la prestació de serveis.
Els costos no són directes, ja hem considerat. Per la seva naturalesa, els costos indirectes poden ser variables i constants. Incloure constantment, per exemple, despeses de lloguer d’oficines.Es consideraran variables el cost de l’electricitat per assegurar el funcionament d’equips auxiliars.
Característiques destacades
Molts comptables cometen l’error de classificar les despeses no operatives com a indirectes. Per tant, cal destacar els principals trets característics de la categoria:
- Al mateix temps, formar el cost de diversos tipus de productes.
- No hi ha manera de determinar específicament a quina categoria de productes es poden atribuir aquests costos.
- En general, proporcionen tant la tasca de l’organització com els processos de producció en curs.
No tots els costos que no es van classificar com a directes en les polítiques de comptabilitat són indirectes. Les despeses no operatives no estan incloses. El motiu és que no tenen una connexió directa amb la producció de productes, a més de la posterior venda de béns, obres i serveis.
La distribució dels costos indirectes és proporcional a tot tipus de productes. L’especialista necessita triar una base per a això. Es tracta, per exemple, de costos variables: el cost de les matèries primeres, els salaris.
Exemples de costos indirectes
A continuació, es detallen els elements que es defineixen quan es comptabilitzen els costos indirectes:
- Salaris del personal directiu, administratiu i de suport.
- Pagament de les utilitats.
- Campanyes de màrqueting, publicitat d’empreses.
- Amortització d'equips auxiliars de producció.
- Deduccions fiscals.
- Costos de certificació i llicència.
- Serveis d'assessorament.
- Reparació d'oficines, locals industrials, transport.
- Formació i classificació dels treballadors.
- Despeses de transport per al lliurament de productes al comprador final.
- Botiga general, costos generals de producció.
Classificació
Ara considereu els tipus de costos indirectes i la seva distribució en la classificació:
- Costos de material indirectes. Es tracta d’un pagament per a fonts d’energia que donen suport als equips auxiliars de l’organització.
- Retribució dels treballadors. Destaquen aquí dos grups de personal: la producció directiva, administrativa i auxiliar.
- Altres despeses. Aquesta depreciació dels equips auxiliars de producció, els costos publicitaris, la promoció de l’empresa (i no un producte específic), les despeses generals, administratives, per a la prestació de serveis professionals a l’empresa.
Comptabilitat
Totes les varietats de costos indirectes i de no producció es poden trobar a l’art. 265 del Codi tributari. La majoria d'ells es poden anomenar permanents. En comptabilitat, passen pel compte "Despeses generals" (26). Tanmateix, es poden publicar publicacions als comptes 20, 23, 25.
Per resoldre el problema de determinar el cost, s’introdueix un coeficient d’absorció individual. Reflectirà la quantitat de sobrecàrrega per unitat de sortida. Un mètode popular és la divisió proporcional dels costos indirectes en costos directes. També és possible un mètode per dividir els costos indirectes en costos laborals de producció.
Comptar amb els costos indirectes ajuda a avaluar realment el cost. Però tingueu en compte que el resultat variarà amb el canvi de la base de redistribució.
La declaració de l’IRPF ha de reflectir els costos indirectes acumulats. A continuació, es detallen els que requereixen desxiframent individual:
- Quantitats de taxes i impostos.
- Amortització dels equips.
- L’import de les deduccions per prestacions socials per a discapacitats.
- Quantitats per a l'adquisició de terres, així com drets de lloguer a parcel·les.
- Costos de recerca.
Dividir les despeses de l’organització en directes i indirectes és un procés força complicat, amb moltes subtileses. Aquí també tenen un efecte els detalls de la producció, els productes venuts i les àrees d’activitat de l’empresa (producció, prestació de serveis o realització de treballs). El propi Codi Tributari no dicta clarament quines despeses es consideren indirectes i quines són directes.