Segons les regles de joc generalment acceptades en el camp de l’economia, juntament amb les grans empreses, hi actuen un gran nombre de representants de petites i mitjanes empreses, aportant una contribució significativa a la formació del producte intern brut de qualsevol país amb economia de mercat i a proporcionar feina a la població. Sovint es dediquen a la prestació de diversos tipus de serveis a la llar. Els "nens", per descomptat, no es poden permetre ni mantenir un gran personal administratiu, ni calcular i informar a la llista a gran escala dels tipus d'impostos existents al nostre país.
Per tant, per facilitar-los la vida, s’han introduït règims fiscals especials a nivell legislatiu que poden emprendre els empresaris i les petites empreses per simplificar les seves relacions amb l’estat.
Règims fiscals especials: què són?
Els “nens” més famosos i àmpliament utilitzats són el sistema d’impostos simplificat: STS (simplificat) i l’impost únic sobre els ingressos imputats - UTII (imputats). Si es pot comparar la simplificació amb el sistema d’impostos generalment acceptat, ja que la base principal per al càlcul d’impostos és la renda o el benefici (ingressos menys despeses), la imputació no depèn dels resultats de l’activitat del pagador. La quantitat d’impostos que caldrà pagar a l’estat depèn de l’indicador físic (per exemple, el valor de l’espai en botiga al detall) i de dos factors: K1 i K2, informació més detallada sobre la qual es pot trobar a continuació.
Per tant, la mida del pagament fiscal serà més o menys estable, i el benefici després d'un any amb èxit quedarà completament a disposició de l'empresa. Naturalment, el sistema és força atractiu. Qui pot utilitzar-lo i quins tipus d'activitats es troben en l'UTII?
Ús de la imputació al territori
El sistema està establert per la legislació tributària i s’aplica als territoris ja sigui mitjançant documents normatius municipals (és a dir, publicats al diari) de les autoritats locals del nivell de districte i del nivell dels districtes urbans, o per les lleis de ciutats de significació federal.
La llista d’activitats incloses sota l’IIII s’estableix per les normes de la legislació tributària. És necessàriament duplicat en actes adoptats pels municipis. Aquestes activitats inclouen:
- Serveis de renderització de caràcter domèstic (segons OKVED).
- Serveis veterinaris.
- Serveis d’estacions de servei de reparació i manteniment tècnic, rentat de cotxes.
- Serveis d'aparcament, excloent les penalitzacions.
- Transport de mercaderies i passatgers, sempre que no s’utilitzin més de 20 unitats de transport per prestar serveis a motor.
- Comerç al detall a través de sales comercials amb una superfície de fins a 150 metres quadrats per a cada objecte, a través d’objectes estacionaris que no tenen pisos comercials ni objectes no estacionaris (quioscs, tòners, etc.).
- Restauració sempre que la superfície de la sala per als visitants sigui de fins a 150 metres quadrats per a cada objecte o sala de serveis que estigui completament absent.
- Els serveis hotelers sempre que la superfície total dels locals per viure no superi els 500 metres quadrats.
- Arrendament d’espais al detall a les instal·lacions d’una xarxa de distribució estacionària sense sales de venda, xarxa de distribució no estacionària, instal·lacions de restauració sense sala de serveis.
- Activitats publicitàries mitjançant estructures publicitàries, superfícies externes i internes dels vehicles.
- Arrendament de terrenys per a la col·locació d'objectes de comerç i restauració pública.
Com anar a l’imputat?
La transició a UTII es realitza de manera declarativa. Per avaluar si és possible, cal analitzar el nombre mitjà d'empleats de l'empresa: no hauria de ser més de 100 persones. A més, cal tenir en compte que la proporció d’altres organitzacions de la nostra persona jurídica no hauria de superar el 25%. Si es compleixen tots dos requisits, podeu escriure a la sol·licitud d’inscripció d’impost rellevant d’una persona jurídica com a pagador d’UTII la forma establerta. És obligatori indicar en ella tots els tipus d’activitats per a les quals es pagarà la imputació i les adreces de la seva conducta. Després d’estudiar la sol·licitud, l’impost enviarà una resposta, notificant-vos la transició a UTII. El procediment es pot considerar completat.
Objectes impositius. Base tributària per imputació
Imputació pagada per ingressos imputats. Hi ha una fórmula de càlcul generalment acceptada per UTII. D’acord amb ell, per calcular l’import total a transferir al pressupost, es multiplica la rendibilitat bàsica d’un determinat tipus d’activitat, l’indicador físic s’ajusta pels coeficients K1 i K2.
El Codi Tributari va establir una rendibilitat base mensual per a tot tipus d’activitats que es consideren UTII en rubles i un indicador físic que està dissenyat potencialment per proporcionar aquest mateix rendiment. Són diferents. Així, per exemple, quan es calcula els imports UTII dels serveis domèstics, un indicador físic significa un treballador que presta serveis (inclòs l’empresari mateix, ja que l’emprenedoria individual sovint no significa la provisió de llocs de treball, sinó la feina per compte propi), que s’espera que aporti ingressos de 7.500 rubles al mes. Quan es transportava una mercaderia, es va prendre un vehicle com a indicador físic, que hipotèticament hauria d’aconseguir a un empresari uns ingressos de 6.000 rubles al mes. Dos fons, respectivament, 12.000 rubles i cinc -30.000 rubles.
Quan es calcula UTII segons la fórmula, el resultat del producte de la rendibilitat bàsica i l’indicador físic es multiplica pel nombre de mesos de treball (més sovint tres, ja que l’informe és trimestral), el tipus d’impost (15%) i ajustat pel coeficient deflactor K1, fixat per a l’any del Ministeri de Desenvolupament Econòmic i el coeficient K2, cosa que confirma el cos adjunt de municipis.
El valor del coeficient K2
El legislador federal va donar l'autoritat per establir la mida del coeficient K2 a les autoritats locals. En adoptar aquestes normes, vam procedir a proporcionar als municipis i districtes urbans l'oportunitat d'influir d'aquesta manera en el desenvolupament de l'economia del territori en la direcció prevista en els programes de desenvolupament socioeconòmic. La decisió sobre l’aplicació d’IIII al municipi és presa pel cos adjunt corresponent. També determinen la mida del coeficient de correcció K2. És el seu dret, no el seu deure. Si no es pren la decisió de mida, per defecte es considera igual a una.
Tanmateix, per estimular el desenvolupament de certs tipus d’activitats que s’apliquen a les UTII, les autoritats locals poden fixar el factor de correcció en quantitats més petites, llavors amb càlculs aritmètics disminuirà la quantitat d’impost que s’ha de pagar a l’emprenedor. Atès que la imputació recau íntegrament en els pressupostos dels districtes municipals i dels districtes urbans, el legislador federal va suggerir que les autoritats locals procedeixin de l'observança de la paritat d'interessos tant dels contribuents com del pressupost.
Important! El coeficient K2 no pot ser igual a 0, el valor mínim és 0,005.
Entrenament i organitzacions amb empleats
És molt convenient per a petites empreses i restauració.L’indicador físic d’UTII en serveis públics d’hostaleria i comerç és l’àrea de la sala comercial (o la sala per als visitants) en metres quadrats. Els magatzems d’utilitat o, per exemple, una cuina no s’inclouen en aquest valor.
Per regla general, tant la restauració pública com el comerç treballen amb la implicació dels empleats. D’acord amb això, es conclouen amb ells contractes laborals, cosa que implica el pagament de les contribucions a fons extrabugetaris. Per a aquestes organitzacions, es proporciona un tipus de preferència.
L’import calculat de l’impost es redueix en l’import dels pagaments realitzats a fons extrapostos per a l’emprenedor i per als empleats. Però! No pot tancar completament el seu benefici concedit, l'import màxim de reducció és igual a la meitat de l'impost calculat. Així doncs, si l’impost es determina per un import de 10.000 rubles calculant i les contribucions són de 20.000 rubles, es pagaran exactament 5.000 rubles (la meitat de l’import estimat).
Cures d’infermeria
De vegades sorgeixen situacions quan en el procés de fer negocis queda clar que aplicar un règim fiscal diferent serà molt més rendible. En aquests casos, es pot prendre la decisió de deixar l'imputat. Però heu de saber que si podeu anar-hi en qualsevol moment, aleshores marxeu voluntàriament - només a partir de l’1 de gener. Per fer-ho, heu d’enviar una sol·licitud d’impost per a la baixa com a pagador d’UTII.
És molt important no oblidar indicar tot tipus d’activitats que s’apliquen a UTII a l’empresa i per a les quals es preveu l’atenció. Si se n'oblida algun d'ells per algun motiu, se us demanarà que continuï informant-hi i pagueu impostos.
Si deixar la imputació no és voluntari, sinó que es deu al fet que el contribuent ha deixat de complir els criteris per als quals es podia relacionar amb el canvi, aleshores està obligat a passar al règim fiscal general.
Important! Si la raó per sortir va ser un excés de números, haureu de tornar a calcular els impostos del trimestre quan va passar. En altres casos, la transició es produeix des del primer dia del trimestre següent.
Operacions d’efectiu i comptabilitat a l’imput
En aplicar el sistema UTII, els problemes de compliment de la disciplina en efectiu no perden la seva rellevància. Com abans, les organitzacions haurien de guardar un llibre de caixa, elaborar despeses i rebuts d’efectiu amb comandes de crèdit i de dèbit. La Llei de comptabilitat només els empresaris individuals estan exempts del seu manteniment obligatori. Les organitzacions relacionades amb les petites i mitjanes empreses han de mantenir els registres de comptabilitat a tota regla, tots els registres i lliurar els saldos anuals a les autoritats fiscals i estadístiques. És cert que es permet la presentació d’estats financers de forma simplificada.
Important! Totes les petites i mitjanes empreses (tant organitzacions com empresaris) tenen dret a no establir un límit de saldo de saldo.
Un dels moments més piquants és la qüestió de l’ús de les caixes registradores per part dels funcionaris. Atès que els seus pagaments fiscals no estan vinculats a la quantitat d’ingressos percebuts, no tenen cap obligació d’aplicar CCP. Amb el desig i els mitjans adequats, ho poden fer. Però, a petició del comprador, han de donar un document que confirmi la recepció de fons. Tanmateix, en el context de la introducció (llevat de les zones no equipades amb banda ampla d'Internet) de caixes registradores en línia, la resposta a la pregunta "Es presentaran les caixes registradores per a UTII?" no està tan clar. Per cert, l'import calculat de l'impost es pot reduir amb l'import confirmat del cost d'adquisició d'una caixa registradora en línia; És cert, no més de 18.000 rubles per a un sol dispositiu.
Altres obligacions fiscals
En la seva essència econòmica, la imputació està destinada a substituir diversos impostos que paga una persona jurídica, obligats a aplicar un sistema tributari general.Primer de tot, es tracta, per descomptat, de l’IRPF: els informes no es compilen, l’impost sobre la renda no es paga. Exactament la mateixa situació s’aplica a l’impost sobre el valor afegit. Tanmateix, hi ha excepcions: s’omplen les declaracions i es paguen els funcionaris en cas d’IVA a les importacions i IVA per arrendament de propietats municipals.
L’importador també substitueix l’impost sobre béns immobles. Pel que fa a l’impost sobre la renda, no es paga a la imputació només pels propis empresaris individuals. Per als empleats, actuen com a agents fiscals, respectivament, amb retenció d’impostos, informen sobre això i transfereixen íntegrament al pressupost. Bé, incorren en penalitzacions completes en cas de transferència o informe puntual no lliurats a temps.
Totes aquestes preferències es relacionen només amb els tipus d’activitats per a les quals s’aplica la imputació. Si un empresari es dedica a activitats per a les quals s'aplica el sistema tributari general, la comptabilitat fiscal es realitza per separat i per complet.
On està registrat el gerent?
Tots els pagadors de la imputació es registren obligatòriament en aquesta capacitat davant les autoritats fiscals. Hi ha dues opcions: al lloc de residència i al lloc de treball. Depèn del tipus d’activitat i de la forma jurídica.
- Un empresari individual està registrat al lloc de residència si les activitats a l'aire lliure, el transport per carretera, el comerç minorista o al detall de distribució (sense objecte estacionari) es troben a la UTII. En altres casos, es registren a l’oficina fiscal a la ubicació de la propietat i, en conseqüència, a la realització de negocis.
- Les empreses poden tenir una adreça legal i real, que de vegades per un motiu o altre difereixen. Es registren a l'adreça legal (no la real!) Quan es registren per a publicitat exterior, transport per carretera i distribució i distribució al detall. En la resta de casos, també a la ubicació de l'immoble on es desenvolupa l'activitat.
Informe de sincronització i impostos
El període impositiu per a la presentació de declaracions d’imputació és un trimestre. Per tant, la declaració es presenta trimestralment el dia 20 del mes següent al trimestre de la memòria. S'ha omplert la declaració per a tot tipus d'activitats i instal·lacions. Si, per exemple, l’activitat dels punts de restauració es realitza a diverses adreces, el càlcul de les quantitats d’ingressos imputats es realitza en el context d’aquests objectes amb una indicació de cada adreça i volum físic. Si una empresa desenvolupa diversos tipus d’activitats, també s’envia un informe per a cadascuna d’elles.
Els mètodes i condicions d’informe són exactament els mateixos que per a altres tipus d’informes fiscals: en paper amb un codi de barres obligatori o mitjançant canals de comunicació segurs. Per tal d’evitar preguntes innecessàries per a les autoritats fiscals a l’hora de realitzar auditories de taulell, és convenient adjuntar una nota explicativa amb documents que confirmen, per exemple, canvis en els indicadors físics (arrendament d’un lloc comercial, locals, acord sobre la finalització d’un acord, etc.) i pagament de les contribucions a fons extrabugetaris.
Si, després d’un temps després de la presentació de la declaració, el pagador revela de forma independent les inexactituds i es troben errors, és necessari fer un ajust i remetre-ho a les autoritats fiscals. Si els errors han provocat que l’impost s’hagi recalculat a l’alça, es recomana pagar la diferència abans de presentar les xifres ajustades a l’impost. Aleshores, les autoritats fiscals no cobren sancions ni multes per infracció.
Conclusió
Vremenka és un mode especial interessant i còmode per als contribuents. Permet predir de forma fiable la quantitat de despeses per als pagaments d’impostos i optimitzar la càrrega de l’enviament de tot tipus d’informes i declaracions.Però només és bo per a un negoci estable. Els que no puguin garantir una renda estable potser hauran de mirar altres sistemes d’impostos, ja que independentment de si hi havia prou ingressos durant el període passat, arribarà el termini de pagament de l’impost.
Al sòl rus, l’impuls s’ha arrelat. Aquest mode es va introduir amb la possibilitat de cancel·lació, però, gràcies a nombroses sol·licituds, la data de la seva cancel·lació ja s’ha ajornat diverses vegades. L’última vegada que es va proposar aturar-ne l’ús el 2018, cosa que fins i tot va provocar un cert pànic al món empresarial. Ell ja ha vingut, però l’imputat encara ens queda. Fins ara, se suposa que hauria de deixar d'existir des del començament del 2021. Però ... Espereu i veieu! Segons diuen, no hi ha res més permanent que temporal. Potser l’Estat decidirà encara sobre el seu funcionament indefinit.
