Com omplir el balanç? El procediment de preparació del balanç

El saldo és el document central que forma part de la comptabilitat de l’empresa, creada trimestralment per milions d’organitzacions de tots els països del món civilitzat. La preparació del saldo es realitza amb la participació de comptables professionals, guiats per la millora constant dels documents normatius.

Vista general

El balanç pren la forma de valors recollits sistemàticament, agrupats com a taula bilateral, que reflecteixen la presència d’actius econòmics i les fonts de la seva formació (obligacions), així com els resultats financers de l’empresa en una data fixada i amb un valor monetari.

La taula presenta l’estructura de saldo, que en realitat es compila d’acord amb els balanços.

El caràcter actiu i passiu del saldo el caracteritza com un conjunt de fons reflectits al document generat, així com cada grup per separat.

La clau per resoldre els problemes teòrics bàsics de l'equilibri, els comptes i el doble recompte és la determinació econòmica de valor del dèbit i del crèdit. Per tant, els comptes només consisteixen en dèbit i crèdit. Mal entendre la naturalesa del dèbit i del crèdit equival a incomprensió del sistema de comptes. En aquest cas, la doble entrada significa la igualtat de la facturació registrada en el dèbit i el crèdit per cada fet de la facturació realitzada per l'empresa. No serà possible interpretar la doble entrada al balanç fins que no es determini el dèbit i el crèdit, ja que és impossible explicar la igualtat dels imports registrats per algun motiu. I, finalment, és força obvi que els conceptes de dèbit i crèdit van ser la base per agrupar dades al balanç en la forma en què s’utilitzaven fins fa poc.

L’estat dels actius econòmics i les fonts de la seva formació al balanç normalment es mostren en una data determinada (el primer dia del període de presentació) en termes de valor.

Al balanç, l'agrupació i la generalització també es donen al començament de l'any i al període anterior. Així, l'estat dels indicadors es dóna no només en estadístiques, sinó també en dinàmiques.

La idea actual de com equilibrar el balanç se centra, en primer lloc, en la presentació d’informació per a tot tipus d’usuaris.

Interessos dels usuaris

D’acord amb el paràgraf 18 del PBU 4/99 “Estats comptables”, mitjançant el balanç, és possible realitzar una avaluació financera de l’estat de l’empresa durant un determinat període de temps.

La taula següent mostra els interessos principals dels usuaris externs i interns de la informació de l'empresa.

La fiabilitat de les dades del balanç depèn directament de la realitat de les dades comptables. Per tant, les organitzacions han de garantir la comptabilitat fiable i la reflexió oportuna de les transaccions comercials.

Regulació legislativa dels processos de balanç

El principal document que es basa en la regulació dels processos d’informació de l’empresa d’avui és la Llei Federal del 6 de desembre de 2011 núm. 402-ФЗ “En comptabilitat”.

Fins fa poc, la qüestió dels estàndards federals i de la indústria, esmentats a la Llei Federal núm. 402-FZ, no s’ha resolt definitivament. Aquests documents encara estan en fase de desenvolupament, i s’han publicat diversos esborranys d’estàndards federals que esperen l’aprovació definitiva.

Els documents en l'àmbit de la regulació comptable no són només normes federals i industrials, sinó també documents reguladors de l'entitat comercial. A més, aquests documents normatius d’una entitat econòmica en un sentit general s’han de desenvolupar per simplificar la comptabilitat.

Una entitat econòmica tria de forma independent els mètodes i mètodes comptables amb els quals es vol guiar en el procés de realització d’activitats econòmiques.

D’allò anterior, es desprèn que els estàndards de l’entitat empresarial i les seves polítiques de comptabilitat tenen molt en comú.

Així, fins que es resolgui el problema a nivell legislatiu, el principal document que determini el procediment de comptabilitat d’actius i passius serà la seva política comptable elaborada d’acord amb els requisits dels documents reguladors, actualment PBU.

Fonaments bàsics en la construcció

A països estrangers, el contingut del balanç es compila segons el grau de desacceleració de la liquiditat, és a dir, al principi mostra tipus de propietat fàcilment realitzables considerats com el capital de treball de l’empresa i al final del balanç els actius menys líquids.

Aquest balanç està centrat en el grau de liquiditat, basat en la capacitat de pagar tots els deutes. En qualsevol cas, els actius de l’empresa (A) han de complir amb les seves obligacions (P) i el seu propi capital (K):

A = P + K

Requisits bàsics del balanç

Quan empleneu el balanç, heu de tenir en compte els requisits bàsics:

• la incapacitat de compensar entre diferents articles de l’actiu i passiu, guanys i pèrdues;
• les dades al començament del període d'estudi i al final de l'any anterior haurien de ser iguals entre si;
• Els elements del balanç tenen proves documentals obtingudes durant l’inventari.

Fonaments bàsics per emplenar el balanç

Quan es planteja com omplir el balanç, s’utilitza el formulari existent.

El formulari del document en qüestió va ser aprovat per l'Ordre del Ministeri de Finances de Rússia núm. 66n de 02.07.2010. De vegades, una empresa mateixa pot crear una forma d'equilibri, però sobre la base del que es posa oficialment en circulació.

Considereu els aspectes principals que responen a la pregunta de com es pot omplir correctament el balanç.

Al formulari anterior, la llista de detalls és obligatòria:

• data de presentació;
• nom de l'empresa;
• Valors TIN
• forma de propietat;
• unitat de mesura utilitzada al balanç;
• adreça de l'empresa;
• data d’aprovació del saldo;
• data d’enviament del saldo.

Vegem un exemple de com omplir un balanç tenint en compte la seva estructura.

Actius no corrents

Comencem amb l’actiu. La primera secció de l'informe reflecteix informació sobre els actius no corrents de l'empresa. Registra els indicadors següents:

• actius intangibles (per calcular el valor d’aquest indicador, cal calcular la diferència entre el compte de dèbit 04 del gràfic de comptes i el crèdit al compte 05);
• resultats de la investigació i desenvolupament (el valor es pren segons Dt04);
• cercar actius intangibles (Дт08 en un subcompte per a la comptabilització dels costos intangibles dels actius de cerca, només els omplen les empreses que utilitzen recursos naturals en producció);
• actius tangibles relacionats amb la prospecció (dèbit 08 a la subcontractació de la comptabilitat de costos, emplenats de manera similar per empreses que utilitzen diferents recursos naturals);
• actius fixos de l’empresa (la diferència entre DT01 i l’import entre Ktm 02 i Dt08 del sub-compte d’immobilitzat que no es posa en funcionament per l’empresa);
• inversions en actius tangibles (la diferència entre Dt 03 i Kt 02 sobre el subcontracte d'amortització de la propietat de l'empresa);
• inversions financeres (Dt 58 i 55 per al subcompte sobre el qual es registren els comptes de dipòsits, així com deutes 73 al subcompte, que tenen en compte les liquidacions de crèdit reduïdes amb el préstec 59 del subcompte, que té en compte les provisions per a passius a llarg termini);
• actiu tributari classificat en diferit (Dt 09);
• altres actius no corrents corresponents a quantitats no incloses en altres línies;
• l’indicador final és per a totes les línies anteriors.

En el següent apartat, els actius corrents es solucionen.

Capital de treball

Explorarem un exemple de com emplenar un saldo d'acord amb els requisits establerts per a ell.

A la secció estudiada es presenten els indicadors següents:

• de reserves (la diferència entre Dt41, la quantitat de Kt42, Dt15, 16, que disminueix en la quantitat entre Kt14 i Dt97, així com Dt per a comptes com 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, així com 45) ;
• IVA (Dt 19);
• indicadors de comptes a cobrar (la diferència entre la quantitat de deute 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - sense préstecs, 75 i 76 i 63 préstecs);
• inversions financeres (la diferència entre la quantitat de deutes 58, 55, 73 es troba en el subcompte, que fixa els càlculs dels préstecs 59);
• efectiu (l’import de la dèbit és de 50, 51, 52, 55, 57, menys Dt55 a la subcontesa de comptes de dipòsit);
• altres actius corrents que no es reflecteixen a les línies anteriors,
• valor total total.

Capital i reserves

Considereu la qüestió de com emplenar el saldo a la secció "Capital i reserves".

El primer apartat de la part corresponent del balanç revela informació sobre el capital i les reserves de l'empresa.

La informació s’enregistra aquí:

• capital en forma de capital autoritzat (CT 80);
• per accions pròpies adquirides als accionistes de la companyia (dèbit 81);
• revaloració d’actius classificats com a corrents (crèdit 83 - subcompte, que registra l’import de la revaloració d’actius fixos de l’empresa, així com els actius intangibles);
• per al capital addicional, excloent la revaloració (préstec 83 - net dels imports mostrats a la línia anterior), per al capital de reserva de l'empresa (Kt 82);
• per resultats obtinguts de la companyia o per pèrdues descobertes (Kt84);
• valor total total.

Passiu corrent

Considereu la qüestió de com empleneu el balanç a la secció "Obligacions a curt termini".

Un altre bloc de responsabilitat dóna idea d’informació sobre els passius a curt termini de l’empresa.

Quina informació sobre ells s’inclou al balanç?

Aquí es mostren les dades següents:

• sobre fons prestats de l’empresa (resultats de Kt 66 i 67: per interessos amb préstec a llarg termini (més d’un any));
• en comptes a pagar (resultats de CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - per a préstecs a curt termini i 76);
• sobre ingressos en períodes futurs (import dels préstecs 98 i 86);
• sobre els passius estimats (crèdit 96 - si es pren passiu a llarg termini);
• passius restants;
• el valor total del passiu corrent.
• el benefici total del balanç es reflecteix a la línia 1370 “Resultats mantinguts”.

Es calculen els números, què passa?

Per entendre com empleneu el balanç, heu d'introduir els números al balanç a continuació.

Els codis de balanç presentats són universals per a la majoria de les empreses.

No totes les organitzacions tenen la possibilitat d'utilitzar només línies estàndard d'aquest informe, sinó que requereixen informació més detallada i una transcripció. Per tant, de vegades aquestes empreses utilitzen codis de saldo addicionals, per exemple, a la línia 1260 “Altres actius corrents”, a la línia 12605 - “Despeses diferides”.

I què passa amb STS?

Considereu les característiques del saldo en el sistema fiscal simplificat.

Un sistema tributari simplificat, un impost simplificat és un tipus especial d’impost, l’aplicació del qual no paga els següents impostos:

• impost sobre la renda;
• impost sobre béns immobles;
• IVA si no es porta mercaderies des de l'estranger;
• impost sobre la renda.

Els estats comptables de LLC en el cas de STS són informació sobre la qual les autoritats fiscals controlen els ingressos de les persones jurídiques. Segons la Llei 402-FZ, les empreses han d’aportar dades fiscals sobre finances.

Les empreses que es troben en el sistema fiscal simplificat han de presentar el balanç de forma més senzilla un cop a l'any. El saldo per al 2017 s’ha de venir el 31 de març del 2018.

Al començament del balanç, heu d’indicar d’on surt el formulari de l’informe.

La part principal també consisteix en omplir dos blocs principals: per a actius i passius. Un bloc amb actius és de 5 indicadors, un bloc amb passiu és de sis indicadors. A l’hora d’omplir cadascuna d’elles, també cal complir els requisits bàsics per als informes estàndard.

Ús del balanç

Considereu la qüestió de com emplenar el balanç al balanç (SAL).

A la versió tabular d’OSV hi ha comptes de comptabilitat a mesura que augmenten. El comptable fa dades mensuals de revistes en què es guarda un registre diari de l’activitat econòmica i econòmica, expressat en termes monetaris. El quadre es completa quan es reflecteixen els saldos al començament i al final del període de presentació, mentre que es mostra la facturació total durant un període de temps.

Com a resultat, es crea un document financer per a qualsevol període necessari per a l’anàlisi. Es pot presentar en un període mensual, trimestral i anual, proporcionant una imatge de treball de l’empresa, reflectint la facturació de fons per a la gestió, així com per a qualsevol persona interessada.

A OSV, es mostren els saldos dels fons disponibles de l'organització a la data establerta. Als comptes, el treball de l'empresa es mostra en efectiu, els valors dels saldos rebuts es transfereixen a la taula.

Considereu els principals matisos de com emplenar correctament el saldo quan apliqueu aquesta declaració. La formació d'un equilibri simplificat mitjançant WWS és possible de la següent manera:

• tots els comptes es processen per tal de crear transaccions entrants i sortints per eliminar el saldo final de fons;
• es crea un sistema grafològic en què les línies de cada compte s’escriuen seqüencialment per a la seva dèbit i crèdit;
• Totes les xifres es calculen per ingressos i despeses;
• el resultat és un inventari de tots els saldos del compte;
• comprovant la correcció dels valors finals, per això cal sumar al saldo inicial de fons els ingressos dels comptes i restar tots els valors atribuïts al préstec;
• per a comptes passius, cal agafar un saldo de crèdit, afegir capital de treball i treure el valor del dèbit;
• El resultat final ha de ser idèntic al de la publicació de comptes.

Els resultats es tenen en compte al balanç. La seva forma actual representa el resultat obtingut del saldo total dels saldos de dèbit, que és igual al saldo del préstec.