Un dels principals pagaments del sistema tributari rus és l’impost sobre el valor afegit (IVA). El procediment i els mètodes de càlcul per optimitzar l’IVA són problemes que molts empresaris, comptables i especialistes fiscals han de resoldre. I aquí és extremadament important no excedir-ne, en cas contrari es pot sospitar que es busca un benefici fiscal injustificat. I aquest és un camí directe cap a les penalitzacions.
El benefici fiscal no és un fi en si mateix
Cada transacció, com la decisió de cada empresari, hauria de tenir un objectiu de negoci específic. Però la reducció de la càrrega fiscal no pot ser l'objectiu de l'operació. Fa poc, es va incloure un nou article 54.1 al Codi tributari de la Federació Russa. Entre altres coses, determina les condicions per reduir la base impositiva, i una d’elles és la presència de la finalitat principal de l’operació, no relacionada amb les retallades d’impostos. Aquest és el plantejament general d’optimització d’impostos. És important comprendre-ho per motivar les vostres accions en cas de litigi amb el servei tributari.
Per exemple, s'està dividint una empresa per aplicar règims fiscals especials. En lloc d'una gran botiga, un empresari obre diverses petites a prop, cadascuna de les quals es troba dins de la UTII. Sovint fins i tot en un centre comercial. Així, es lliura de l’IVA i d’altres impostos bàsics. El Servei Tributari Federal pot pensar que el propietari ha començat tot això per beneficis fiscals, perquè una divisió de la companyia no proporciona cap altre avantatge. Una altra cosa és si els petits punts de venda s’ubicaran, per exemple, a diferents punts de la ciutat o fins i tot a diferents establiments. Aleshores, això es pot motivar almenys pel fet que l’empresari vol cobrir nous territoris de vendes i diferents categories de clients.
Tales preguntes no es plantejaran si sabeu com reduir l’IVA mitjançant mètodes exclusivament blancs.
Deducció d’impostos d’entrada
L’IVA és un impost indirecte, és a dir, al final es paga a compte del client final. Una empresa que paga l’IVA té dret a deduir l’import de l’impost que els proveïdors li presentessin per valors adquirits, per exemple, per a materials. Hi ha diverses condicions per aplicar una deducció:
la venda de productes que es produiran utilitzant aquests materials ha d’estar subjecta a l’IVA;
el proveïdor ha d’emetre una factura a l’empresa on s’assigna l’IVA en el cost dels materials;
s’han de tenir en compte els materials, però no fa més de tres anys.
Aquest és el mecanisme més senzill per reduir l’import de l’IVA, que moltes empreses utilitzen amb èxit. Però és important assegurar-se que es compleixen les condicions anteriors.
Exempció d’IVA
No tots els contribuents ho saben, però l’article 145 del Codi tributari preveu una forma completament legal d’estar exempta d’IVA. Aquest benefici s’aplica a aquelles empreses que no han obtingut més de 2 milions de rubles en vendes durant els darrers tres mesos naturals seguits. L'exempció no s'aplica als importadors i venedors de productes exceixibles. Per aplicar aquesta prestació, n’hi ha prou amb presentar una notificació a l’administració fiscal i documents que confirmin el dret a aquesta.
Tanmateix, hi ha una cosa: els contractistes de l’empresa no podran realitzar cap deducció d’IVA. És a dir, per a aquells compradors que siguin ells mateixos els que paguen aquest impost, el treball amb l'empresa no serà tan rendible. Com a resultat, ja rebutgen cooperar o bé demanen un descompte. Aquí, en cada cas, haureu de calcular per endavant el que és més rendible: treballar sense IVA amb descompte o pagar encara l'impost.
El segon minús està relacionat amb la mida dels ingressos; el seu llindar màxim està limitat per la llei. Si la travesseu, es perdrà el dret a aplicar una exempció fiscal.
Aplicació de tipus impositius reduïts i zero
Aquells que estiguin estudiant com reduir l’IVA trobaran útil llegir l’article 164 del Codi tributari de la Federació Russa. Enumera béns i serveis que es tributen no a la tarifa estàndard del 18%, sinó a un tipus preferent. Per exemple, a un tipus d’IVA del 0%, s’imposa la venda de les mercaderies per a l’exportació i el transport internacional. La taxa del 10% s’aplica a la venda de la majoria de productes alimentaris, incloent carn, productes lactis, farina, productes de fleca, cereals i verdures. A més, la venda de productes infantils, medicaments i productes mèdics cau en el mateix ritme. Com podeu veure, l’elecció dels béns preferents és força gran.
Treballar per la "simplificació"
Una altra opció per treballar sense IVA és l’ús d’un sistema tributari simplificat (STS). En canviar-lo, la necessitat de carregar i pagar l’IVA desapareixerà completament. Podeu comunicar a la Inspecció Federal del Servei Tributari l’ús de “simplificats” des del començament del proper any enviant la sol·licitud corresponent amb antelació.
Al mateix temps, hi ha el risc de perdre alguns dels compradors que no volen treballar amb un evaporador de l’IVA per la impossibilitat de presentar una deducció fiscal. Però, tal com demostra la pràctica, aquestes contrapartides poden interessar-se en un bon descompte. Com a resultat, encara és més rendible que pagar l’IVA i l’IRPF.
L’inconvenient és el següent: per passar al sistema fiscal simplificat, l’empresa ha de complir certs criteris. Per exemple, no hi haurien de treballar més de 100 persones i la quantitat d’ingressos dels tres quarts de l’any en curs no hauria de superar els 112 milions de rubles. Hi ha diverses restriccions: totes elles figuren a l'apartat 3 de l'article 346.12 del Codi tributari. Com veieu, aquesta optimització de l’IVA tampoc és una panacea.
Quan l’empresa és massa gran
Si l'empresa "no entra" en el sistema fiscal simplificat, hi ha molt menys palanques legals. Alternativament, podeu registrar a més una nova empresa que usarà el "simplificat". I amb aquells contractistes que ells mateixos no són pagadors d’IVA, treballa a través d’aquest. O l’empresa es divideix en diverses parts petites perquè cadascuna d’elles compleixi els requisits del sistema tributari simplificat. Entre aquestes noves organitzacions es distribueix tot el negoci.
Tot i això, no s'ha d'oblidar la necessitat de tenir un objectiu comercial i considerar acuradament el motiu d'aquesta separació.
Treball amb contractes d’agència
Encara hi ha esquemes basats en relacions d'agents, i aquí en teniu un. L’empresa i l’intermediari creat per ella a l’USN conclouen un acord de comissió. El principal (intermediari) compra les mercaderies del proveïdor i les transfereix a la comissió de l'empresa principal (agent de la comissió). Per això, el director paga a l’agent de la comissió una petita quota. L’optimització de la fiscalitat és la següent: atès que l’intermediari utilitza el sistema tributari simplificat, no paga l’IVA dels béns adquirits. L’organització principal en aquest cas haurà de pagar impostos només per la mida de la seva retribució, però és petita.
A la pràctica, moltes empreses operen amb contractes d’agents amb molt d’èxit. No obstant això, és arriscat recomanar definitivament aquests mètodes, ja que el servei fiscal sospita molt de les transaccions de les empreses interdependents.
Com reduir l'IVA a pagar: règim de reorganització
Els mètodes que hem descrit anteriorment es practiquen amb cert èxit en les activitats actuals de les organitzacions. Però passa que cal estalviar en l'IVA una sola vegada, per exemple, en transferir propietats cares. En la majoria dels casos, aquesta operació es considerarà venda, fins i tot si la propietat és transferida de forma gratuïta. I si hi ha una venda, haureu de carregar l'IVA.
Un mètode comú per evitar-ho és la reorganització en forma d’excreció.L’empresa B destaca de l’empresa A, que es troba al sistema fiscal principal, i utilitzarà el sistema tributari simplificat. Segons la llei, l'empresa B és la persona cedent de l'empresa A en la reorganització. Si l'empresa A transfereix qualsevol propietat a l'empresa B, aquesta no serà considerada venda. Per tant, no hi haurà cap base tributària. Optimització pura de l’IVA Però hi ha una mosca en la pomada: el procés de reorganització en si mateix és força laboriós i llarg.
Associació
Una simple associació és una forma de cooperació entre organitzacions unides temporalment per assolir un objectiu concret. No està obligat a registrar-se al Servei Tributari Federal, els camarades simplement conclouen un acord sobre activitats conjuntes entre ells. Al mateix temps, inverteixen propietat, diners, coneixement, reputació en la causa comuna: qui té què. Com avaluar les aportacions, els propis camarades també decideixen.
Aquí teniu un exemple de com reduir l’IVA sense incomplir la llei. La signatura A i la signatura B van formar una associació senzilla i van contribuir: empresa A amb propietat i empresa B amb diners. Per defecte, es considera que els dipòsits són equivalents i són propietat comuna dels socis. Passat un cert temps, els participants es van adonar que havien aconseguit el seu objectiu i van decidir aturar la cooperació. És el moment d’efectuar els vostres dipòsits, aquí és on es produeix l’intercanvi. La signatura A agafa els diners i la firma B pren la propietat. La transferència va tenir lloc, però l’objecte de la fiscalitat no va sorgir: aquesta operació no es considera legalment una implementació i no està subjecta a l’IVA.
En teoria, es tracta d’un esquema ideal per reduir l’IVA. El funcionament de la pràctica funciona completament en pràctica. En primer lloc, cal tenir un objectiu ben pensat per crear una associació. En segon lloc, no s'ha de tancar massa ràpidament, sinó que es lliurarà als participants "de cap". En tercer lloc, convé preparar-se pel fet que les reclamacions de les autoritats fiscals poden haver de ser defensades davant els tribunals. En la pràctica arbitral, hi ha casos decidits a favor dels participants en la col·laboració, per la qual cosa, amb un enfocament competent, les possibilitats d’èxit són altes.
Esquemes de camuflatge prepagat
Els prepagaments per a lliuraments futurs estan subjectes a l’IVA de la mateixa manera que els pagaments de béns o béns. Però és un tema completament diferent si el venedor rep la mateixa quantitat del comprador amb una capacitat diferent. Aquesta és la base per a l’optimització de l’IVA mitjançant factures, préstecs i dipòsits. L’essència de tots els esquemes és aproximadament la mateixa amb petits matisos. En primer lloc, el comprador transfereix el pagament anticipat al venedor, que es disfressa, per exemple, de préstec de diners i el venedor transfereix la propietat al comprador. Després d’això, les parts tenen demandes mútues: el venedor rep el dret a exigir una quota del comprador per la propietat, i el comprador al venedor - devolució del préstec. Les parts es resolen mitjançant la compensació de contraprestacions i no hi ha objecte d’IVA.
No ens amaguem: aquests esquemes són ben coneguts per les autoritats fiscals. I, per tant, l’èxit de l’esdeveniment dependrà de si els inspectors poden demostrar que l’acord sobre la transferència del préstec, la factura, el dipòsit es va declarar.
Es perd com a part del valor
Un altre règim comú es basa en l’aplicació de sancions. El contracte inclou la condició que, en infracció d'algunes de les seves disposicions, el comprador pagui una penalització al venedor. Pot ser, per exemple, un terme per transferir fons. En aquest cas, el preu de l’objecte de la transacció s’estableix deliberadament inferior al real. El comprador, per descomptat, "incompleix" els termes del contracte i paga una pena. Com a resultat, el venedor rep el valor íntegre de la propietat, que és la suma de l’import especificat al contracte i l’import de la penalització. Les penalitzacions no estan subjectes a l’IVA, i això permet al venedor estalviar part de l’impost. Els riscos són els mateixos que en els esquemes anteriors: no són novetats del Servei Tributari Federal.
En conclusió, vull dir que hi ha almenys un centenar de maneres d’evitar pagar l’IVA. I molts d’ells són almenys grisos, i fins i tot completament negres.Per tant, quan decidiu com reduir l’IVA, no heu d’acceptar cap esquema proposat per especialistes en optimització fiscal. Al cap i a la fi, has de ser responsable d’això!