Com determinar la vida útil d’un edifici?

Les normes per a la imposició de la renda amb la finalitat de l’impost sobre la renda estan regulades per l’article 258 de la llei tributària de Rússia. Els mètodes de comptabilitat i de càlcul d’impostos tenen característiques similars, però hi ha moments de diferència significativa. N’expliquem més informació sobre ells a l’article.

El concepte general de SPI

Què és això? No tothom ho pot esbrinar. S’entén la vida útil dels edificis el període en què un actiu intangible o un actiu fix pot servir per als propòsits que els contribuents en les seves activitats. Es calcula per l’empresari de manera independent i es necessàriament es té en compte la data en què es posa en funcionament la propietat.

El sistema tributari es caracteritza només per la seva definició per indicadors temporals. La comptabilitat també preveu l'establiment de la vida útil d'un edifici en funció de la quantitat de productes que s'hagin produït durant aquest temps. Què hi té a veure la depreciació?

Objectes d'amortització

Conceptes relacionats amb la depreciació d’un edifici i la vida útil d’un mateix immoble.

El primer és la transferència del valor d’un objecte a productes creats durant el seu ús. També inclou treball i serveis prestats. Les bonificacions d'amortització ajuden a crear una font de reproducció fàcil. Així, de fet, és possible augmentar el cost del producte final en un 5-7 per cent, que posteriorment s’utilitzarà per reparar o substituir equips, si cal. Dit d’una altra manera, la depreciació de l’edifici permet transferir els diners destinats a l’adquisició de fons relacionats amb la categoria de bàsics a serveis i béns, inclosos ells en el cost final. La amortització es carrega en els objectes següents:

1. Actius fixos pels quals les propietats dels consumidors no canvien amb el pas del temps. Aquesta propietat inclou terres, objectes de museu, objectes de gestió de la natura, etc. La vida útil dels immobles fixos (edificis i estructures) es determina d'acord amb el grup d'amortització.
2. Estoc d’habitatges. Però només en els casos en què no s’utilitza amb la intenció d’aconseguir ingressos.
3. Instal·lacions viàries i embelliment exterior.
4. Plantacions perennes que no han arribat a l'edat operativa.
5. El bestiar.
6. Utilitzat per a la mobilització i entrenament de mobilització. S’inclouen objectes que van ser arrebossats i tancats per a la producció de productes i necessitats de gestió, així com els que s’utilitzen per a ús temporal remunerat.

L’essència de la depreciació

El procés de producció d’un article, obra o servei requereix que l’organització es dediqui a comprar material, energia, pagar salaris als treballadors, etc. Aquests costos determinen el cost del producte final. La vida útil d’un edifici industrial depèn del grup d’amortització. En parlarem més endavant.

Tot i això, per a la producció de determinats productes és necessària la creació d’un taller i administració, el primer depenent directament del tipus de productes que es produeixin (encara que en alguns casos no és necessari). A més, poden ser necessaris equips especials, una tanca al voltant de la planta i vehicles. La vida útil d’un edifici no residencial, com s’ha esmentat, depèn del grup d’amortització.

Cal tenir en compte que els materials es compren i s’utilitzen per a les necessitats de producció en un període relativament curt (fins a 12 mesos), mentre que l’edifici i les màquines utilitzades en la fabricació de productes es mantindran invariables durant molts anys.

Les despeses d’adquisició de fons anomenats bàsics són de vegades més cares que els materials en si mateixes, tot i així, tendeixen a desgastar-se, els edificis es poden ensorrar i envellir, les màquines generen un recurs i s’envien a ferralla.L'objecte es pot enderrocar o fer reparacions importants un cop finalitzada la vida útil de l'edifici.

Per adquirir equip nou es necessitarà efectiu. Per això, les organitzacions inclouen en el cost de les primes de producció que paguen el comprador.

L'amortització es deu a la necessitat de classificar els valors de la propietat com a despeses i de tenir-los en compte. En el cas d’immobilitzats especialment costosos i la vida útil de l’edifici és llarga, es necessita una depreciació per deixar de banda el seu valor. Això fa possible reduir costos. Hi ha diverses funcions que s’han de tenir en compte a l’hora de calcular la depreciació per evitar errors i no estar en l’atenció de les organitzacions de control.

Com determinar la vida útil d’un edifici no residencial? El concepte de grup d'amortització ajudarà a respondre a aquesta pregunta.

Deu categories d'amortització

Què significa tot això?

La legislació fiscal distingeix 10 categories d'amortització. La vida útil de l’edifici del grup d’amortització depèn directament. Així, la tasca principal en el càlcul serà l'assignació d'un objecte a un grup específic. Només després d’això es pot establir el període d’ús útil. Al cap i a la fi, la depreciació d’un edifici i la vida útil d’un mateix immoble són conceptes interdependents.

Quant als grups d’amortització més

Segons la classificació indicada en el Codi Tributari, es distingeixen els grups d'amortització següents:

• El primer grup. Inclou totes les propietats de curta durada, l'ús de les quals és d'un a dos anys. El període mínim d’ús serà de 13 mesos, i el màxim no superior a 24 mesos.
• El segon grup està format per propietats, la vida útil dels quals és de fins a tres anys.

Tant el primer com el segon grup apliquen primes d'amortització per un import no superior al 10 per cent.

• El tercer grup inclou els actius fixos amb una vida útil no superior a cinc anys.

La tercera i la setena primes d'amortització es calculen fins a un 30 per cent.

Als tres primers grups d’immobilitzat, no s’aplica un coeficient d’amortització augmentat de l’acte arrendat.

A partir del 2018, els béns inclosos en el tercer grup d'amortització estaran subjectes a l'impost sobre béns immobles a menys que el subjecte de la Federació Russa adopti una llei especial sobre l'aplicació de beneficis al territori d'una determinada regió per a aquest moment.

• El quart grup inclou la propietat, la vida útil dels quals és de fins a set anys. Aquest grup inclou dispositius i estructures de transmissió, edificis, equips i maquinària, inventari, plantacions, vehicles i bestiar. Aquest grup d'amortització està subjecte a l'impost sobre béns immobles, així com a l'anterior.
• Cinquè grup. Inclou actius fixos amb una vida útil de fins a 10 anys. Aquest grup inclou dispositius i estructures de transmissió, equips i maquinària, edificis, inventaris, vehicles, així com propietats que no es van incloure en altres grups.
• El sisè grup inclou els immobilitzats, el període d’ús dels quals és de fins a 15 anys. Aquest grup inclou habitatges, equips i maquinària, dispositius i estructures de transmissió, transport, plantacions i diversos equipaments. La regla d’impostos d’aquest grup s’aplica igual que en els tres grups anteriors.
• El setè grup és propietat amb una vida útil de fins a 20 anys. El grup inclou edificis, maquinària, transport, equipaments, dispositius i estructures de transmissió, plantacions perennes i altres immobles fixos.
• El vuitè grup inclou propietats amb una vida de fins a 25 anys. Aquest tipus d’immobilitzat inclou edificis, dispositius i estructures de transmissió, equipaments i vehicles.

Per als grups de 8 a 10, comença a actuar de nou una prima d'amortització per un import no superior al 10 per cent. A més, als darrers grups d'amortització, només s'utilitza el mètode lineal per calcular la vida útil.

• El novè grup inclou els actius fixos amb una vida útil de fins a trenta anys.

Aquest grup inclou edificis, dispositius de transmissió i estructures, equips i maquinària, vehicles, etc. La prima d'amortització també és del 10 per cent.

• Desè grup. No hi ha restriccions sobre la vida útil màxima de l’edifici i altres objectes d’aquest grup. La composició de la propietat és la mateixa que en casos anteriors. La vida útil dels edificis del grup 10 és superior a 30 anys.

Correcció depreciació dels edificis

Generalment s’accepta que la relació entre el valor de l’edifici i les deduccions d’amortització acumulada és el grau de la seva depreciació, però la pràctica demostra que, en realitat, aquesta és lluny de sempre. El valor dels pagaments per amortització és més aviat un indicador matemàtic i normatiu, on hi ha una certa dependència de la vida útil dels edificis i les estructures. Aquestes deduccions per a l’edificació compleixen les normes legislatives només si es calculen correctament els paràmetres següents:

1. El cost final dels fons relacionats amb el nucli. Consisteix en el cost total d’adquisició i construcció d’edificis i totes les operacions associades (augmenta amb la revaloració o finalització).
2. Vida útil de l’actiu d’amortització.
3. Amortització sobre l’edifici, que es va merèixer abans del trasllat a l’actual propietari.
4. El mètode per calcular la depreciació. Que, al seu torn, depèn del sistema tributari utilitzat i de la forma jurídica d’organització.

També hi ha paràmetres addicionals que afecten els càrrecs d'amortització en funció de la vida útil dels edificis i les estructures. Aquests inclouen:

1. La SPI va augmentar amb la modernització i reconstrucció. El valor addicional que l’empresa calcula de forma independent, en funció dels costos suportats. Per contra, la vida útil d’un edifici usat pot reduir el propietari actual.
2. L'SPI augmenta a causa de la revisió i la conservació a partir dels tres mesos. No es cobrarà cap amortització durant aquest període.

Per tal d'assegurar-se que els imports d'amortització no plantegen preguntes a les autoritats reguladores, s'haurà d'introduir tota la informació addicional dels paràgrafs anteriors a la targeta d'inventari de l'edifici. Quan se li pregunta sobre la vida útil d’un edifici de maons, la resposta la donarà la classificació dels grups d’amortització.

Període de configuració

La depreciació d’un edifici es acumula mitjançant un indicador com ara la vida útil estàndard.

Per què es tenen en compte els documents següents:

1. Decisió del Govern número 1, adoptada el 2002. S'utilitza per a edificis que es troben en grups d'amortització del 4 al 9. Cadascun d’ells inclou edificis, tenint en compte les seves característiques estructurals. Així, la vida útil d’un edifici es determina en l’interval indicat per a cada grup d’amortització.
2. Resolució del Consell de Ministres de la Unió Soviètica de 1990. Regula l’amortització del desè grup d’amortització. El valor de la vida útil en anys es calcula dividint el número 100 per la taxa d’amortització de l’edifici especificada al Decret.

Els coeficients del Decret soviètic només es poden utilitzar entre un 3,3 i un 0,4 per cent, ja que això correspon al 10è grup d’amortització, que assumeix un període d’ús útil de l’edifici des dels trenta i quatre mesos. Per a la resta de casos, s’hauria d’utilitzar el primer document.

Sovint, les empreses automatitzen la comptabilitat, la qual cosa pot provocar una reducció de l’atenció i errades dels empleats. Es pot presentar un error tipogràfic quan introduïu residus al programa o incompetència de les dades introduïdes. Per tant, cal revisar detingudament els períodes d’ús útils establerts i ajustar indicadors d’amortització determinats incorrectament. És desitjable que sigui lògic fer-ho abans que l’organització de control detecti l’error.

La pregunta de com es pot determinar la vida útil d’un edifici, amb l’ajut de quines eines i coeficients, es pot respondre a partir dels materials ja considerats.

Mètodes d'amortització

La depreciació d’un edifici es calcula bastant fàcilment mitjançant programes de comptabilitat. Per això, n’hi ha prou d’omplir electrònicament la targeta de l’immobilitzat, convertint-la en totes les dades sol·licitades. A més, un programa especial farà el càlcul pel seu compte.

Tanmateix, per evitar errors, no només s’ha de tenir una idea de com es calcula la depreciació sense utilitzar programes especialitzats, sinó que també s’ha de comprendre bé els paràmetres introduïts dels períodes d’ús útil dels edificis.

Què ofereix la STS?

La fiscalitat inclou quatre mètodes per calcular els pagaments d'amortitzacions dels edificis disponibles per a particulars i empreses. Al mateix temps, el sistema fiscal principal es caracteritza només per dos mètodes prescrits pel Codi Tributari rus. Aquests inclouen:

1. Lineal La forma més senzilla i habitual de calcular la depreciació d’un edifici. L’import de l’amortització és uniforme cada mes i es calcula multiplicant la taxa d’amortització en un percentatge pel valor de l’objecte. La norma es pot determinar dividint 100 per la vida útil de l’edifici al mes. Aquest mètode l'utilitzen les empreses que dedueixen deduccions fiscals per a edificis de 8, 9 i 10 grups d'amortització.
2. No lineal. Es considera el més rendible, ja que el càlcul confirma el potencial per fer grans quantitats. Als informes de comptabilitat, aquest mètode rarament s’utilitza.

La amortització es calcula a partir del mes següent després que es registri l’edifici, independentment de quan es va posar en funcionament.

Pressupost d'amortització

Les empreses que rebin finançament del sector públic, des del 2010, per encàrrec del Ministeri d'Hisenda, no poden triar indicadors d'amortització com el període de sol·licitud útil i el mètode de meritació. Per a elles, s’ofereixen les opcions següents per transferir pagaments d’amortització:

1. Si el valor dels objectes és inferior a quaranta mil rubles, la amortització es paga íntegrament. Això s’aplica al registre d’immobles immobiliaris i a la introducció d’objectes mòbils.
2. Si el valor dels objectes és superior a aquesta quantitat, s’utilitza un mètode de càlcul lineal, com en casos anteriors.

Quan es calcula la vida útil d’un immoble, les organitzacions pressupostàries estan obligades a triar la vida útil més llarga de l’edifici entre les que proporciona el grup.

Així, resulta que en el camp de la provisió pressupostària, les regles d'amortització són més estrictes que en les comercials. Tanmateix, la responsabilitat dels "empleats estatals" és incomparablement més gran.