El procés de realització d’una auditoria per part d’organitzacions externes o els recursos propis de l’empresa quant a la mida dels fons realment gastats en l’adquisició i manteniment de valors, així com la correcció de les dades proporcionades i omplir estats financers s’anomena inventari d’inversions financeres.
El concepte
Les inversions financeres són inversions en el capital inicial de les empreses, en valors, diverses despeses destinades a l'obtenció de documents monetaris estatals, préstecs emesos.
Les inversions financeres inclouen:
- documents monetaris estatals;
- documents monetaris d’organitzacions i empreses;
- participació de capital en el capital inicial d’una empresa;
- una determinada part de les accions de la companyia;
- compte de dipòsit;
- comptes a cobrar, els drets dels quals es van basar en un contracte específic.
Classifiqueu les inversions financeres de la següent manera:
1. Segons l'efecte sobre el capital autoritzat:
- formatiu: accions, contractes d’inversió, etc .;
- no formant: bons, contractes d’estalvi, etc.
2. Per propietat:
- estat;
- privat.
3. Per maduresa:
- a llarg termini: vàlid per a més de 12 mesos;
- a curt termini: vàlid fins a un any.
Quin control
Un inventari d'inversions financeres, la seva regulació, el termini i la llista d'objectes inspeccionats estan establerts per la llei i determinats per la mateixa empresa. Per tal de no plantejar-se preguntes innecessàries en el futur, és millor fixar tots els matisos d’aquest procés en la política comptable de l’empresa.
Abans de començar a verificar, heu de comprovar si els actius i el seu dipòsit al compte 58 són adequats. Per a que un compte compleixi tots els requisits, ha de complir tres condicions:
- Documents executats adequadament sobre el dret de retenir béns i ingressos dels mateixos.
- La capacitat de transferir a l'empresa diversos riscos sobre aquests actius.
- El veritable benefici possible d’una inversió financera.
Per a proporcionar informació fiable durant l’inventari, cal comprovar les despeses reals en valors, capitals d’altres empreses i préstecs emesos. La comptabilitat els té en compte a partir dels documents següents:
- acord;
- sistema de pagaments;
- compte;
- document que confirma la transferència;
- altres documents primaris que demostrin el fet de la transferència.
Si es van emetre préstecs, cal comprovar la puntualitat de la meritació de dividends i la seva correcció.
Com que les inversions financeres són inversions, abans de comprovar-ho, assegureu-vos que seguiu les opcions següents:
- execució adequada de documents primaris;
- compliment de la realitat del valor de les inversions;
- coincidència de l’import real de valors amb entrades comptables;
- reflexió puntual en els estats financers del rendiment de la inversió.
Si els títols són de l'empresa, es realitza un inventari d'inversions financeres juntament amb la verificació d'efectius a la caixa del caixa. Si els papers estan en voltes especials, la comprovació consisteix en comparar els saldos de les entrades de comptabilitat i els estats presentats per la volta.
Acte de verificació
S’ha de registrar un inventari d’inversions financeres i incloure els seus resultats en un formulari especial INV-16 per a l’inventari. Aquest formulari ha de contenir tota la informació necessària i complir amb la part 2 de l'article 9 de la Llei Federal núm. 402. Aquest inclou els detalls següents:
- El nom de l’acte.
- Quan es va redactar
- El nom de l'empresa que va elaborar l'acte.
- Tipus d’operació.
- Unitat de mesura.
- Càrrec del responsable de realitzar l’auditoria.
- Signatura dels participants en inventari.
L’acte d’inventari d’inversions financeres, una mostra de la qual s’ha d’enviar al cap per a consideració, s’ha d’aprovar prèviament i entrar en la política comptable de l’empresa.
Exemple de cablejat
El compte 58 té en compte i analitza totes les inversions de l'empresa. Quan es realitza un inventari d’inversions financeres, les entrades del compte han de correspondre a accions reals amb valors o préstecs.
Penseu en un exemple de disseny estàndard.
- Débit 58.2, crèdit 75.1: el rebut d’accions com a inversió del fundador al capital autoritzat de l’organització. El document fonamental és el protocol de la decisió dels fundadors.
- Dèbit 58.1, crèdit 98.2: reflex del valor dels títols rebuts gratuïtament en ingressos diferits. Acte per reflectir l'operació: un document que confirma el fet de la transferència.
- Dèbit 76.1, crèdit 58.1: cancel·lació de títols assegurats per indemnització de l’asseguradora. El document que reflecteix el contracte de transacció - assegurança.
- Dèbit 90.2, crèdit 58.1: reconeixement de les despeses de valors venuts. L’acord fonamental és un document segons el qual una part transfereix la mercaderia i la segona accepta i paga diners per això.