A més dels tipus estàndard de tributació, el Codi Tributari ofereix una sèrie de modes necessàries per simplificar els documents d'informes i calcular els passius fiscals per a cadascuna de les àrees d'activitat. Per estimular els productors del sector econòmic, es pot aplicar el règim d’impost agrícola unificat, és a dir, un impost agrari únic, que té un tipus reduït i altres avantatges.
Considereu al CES què es tracta de paraules simples.
Què és l'UTN?
L’agricultura és una de les àrees d’activitat més arriscades, ja que els indicadors generals de pèrdues i beneficis poden veure's afectats tant pel nombre econòmic com pels factors imprevisibles, per exemple, les condicions meteorològiques catastròfiques. L’ús de l’impost agrícola permet no només reduir la quantitat de passius monetaris, sinó també aplicar les pèrdues d’activitats compromeses a baixar els tipus d’impostos per als propers períodes de temps.
Característiques privades
El pla de pagaments de la Llei unificada d’impostos socials proporciona als subjectes l’oportunitat de substituir la llista de tipus independents de transferències de diners per un impost únic. En particular, el pagament de l’impost agrícola elimina la necessitat d’impost sobre la propietat de les institucions, els beneficis, així com l’IVA.
Aquest dret només apareix en casos en què s’observen condicions especials, ja que l’estratègia USHN es pot aplicar lluny de totes les institucions que treballen en el camp de l’agricultura. És important comprendre què és CES amb paraules simples.
D’acord amb l’article 346 del Codi tributari del país, l’oportunitat de fer la transició a la transferència de taxes sota l’USCH apareix quan compleix correctament els requisits següents:
- El contribuent està obligat a dur a terme la producció de productes agrícoles, per exemple, la producció de conreus, la cria d’animals, etc. La legislació permet l’ús d’aquest règim per part d’entitats que produeixen recursos biològics aquàtics.
- La possibilitat de transferir-se al règim del CES apareix exclusivament en el cas que la part del volum d’ingressos de la producció agrícola sigui almenys un setanta per cent del total d’ingressos que rep l’empresa.
- L’aplicació del règim ESCN no es produeix automàticament, sinó després d’enviar una notificació a la inspecció del Servei Tributari Federal.
Cal centrar-se en el fet que, a més dels productors agrícoles, sovint el sistema UHF pot ser utilitzat per una institució que ofereix els serveis necessaris per a les entitats del sector agrari de l’economia. Però l'activitat de transformació de productes agrícoles no pot entrar dins de l'estructura preferent de l'impost agrícola unificat.
Un cop finalitzada la transició cap a aquest tipus d’impostos, el productor agrícola segueix obligat a pagar les primes d’assegurança als empleats de l’empresa. Això és el que es tracta: en paraules unificades amb paraules simples.
Regulació legal
El control legislatiu del règim CES funciona en el marc previst al capítol 26 del Codi tributari de la Federació Russa. En aquest apartat s’interpreten les regles d’aplicació d’aquest règim, especialment per al registre de les despeses i ingressos, així com el procediment per efectuar pagaments anticipats i l’import final de l’impost.
A més, diverses actes complementàries determinen els requisits per al formulari de declaració de l’Impost Social-Industrial Unificat i el procediment adequat per a la seva realització.En concret, el model actual de la declaració, que va ser aprovat per l'Ordre del Servei Tributari Federal al número MMV-7-3 / 384 modificat el 2016.
Avantatges importants respecte d’altres règims d’impostos
Tot i que, en alguns aspectes, el règim legislatiu de l’Impost Social-Industrial Unificat és idèntic a diversos règims d’impostos, presenta avantatges innegables.
En particular, les liquidacions sobre el pagament de l’impost agrícola unificat es fan a un ritme del sis per cent del benefici total, que es redueix en l’import de les despeses anuals. Una situació més similar només proporciona el règim del sistema impositiu simplificat, tot i que s’utilitza una taxa del sis per cent sense tenir en compte les despeses ocasionades.
A més, es reconeix la possibilitat d’aplicar l’indicador de pèrdues en funció dels resultats de l’any per transferir-los als propers períodes d’informació com a avantatge independent del règim USCT. Quan en un període determinat el productor agrícola va treballar amb pèrdues, té dret a reduir la quantitat d’obligacions fiscals en els propers anys. A aquests efectes, la quantitat de pèrdues s’indica a la declaració anual sobre l’impost agrari únic.
Així, amb l’impost sobre la renda unificat, es tenen en compte necessàriament els ingressos i les despeses.
Base imposable i objectes
En el règim de CES, la base imposable reconeix el valor d’ingressos del període reportat, reduït pel volum de totes les despeses. La formació d'indicadors de beneficis i despeses es fa tenint en compte matisos com:
- els indicadors d’actuacions d’ingressos i despeses d’empresaris individuals s’indiquen amb un total creixent al llibre de comptabilitat i les institucions registren beneficis i despeses d’acord amb les regles generals d’impostos i comptabilitat;
- la informació sobre resultats i pèrdues dels primers sis mesos de l'any s'utilitza per calcular els pagaments anticipats i els totals serveixen de base per emplenar la declaració anual sobre UST;
- les pèrdues d’anys anteriors redueixen la base impositiva del productor agrícola, sempre que totes aquestes dades s’incloguin a la declaració anual. Per fer-ho, es manté un llibre d’ingressos i despeses a l’Acadèmia Social Econòmica Unificada.
Resulta que l'objecte fiscal és el benefici obtingut pel productor de productes agrícoles, reduït per la quantitat de despeses realitzades.
Els subjectes del règim
Els empresaris i les institucions implicades en la producció de productes agrícoles s’equiparen a aquests. Per tal d’aprofitar el règim del CES, una entitat ha d’indicar la seva producció com a part de la seva activitat única o addicional a la USRIP i USRLE. Quin és el termini per a la USCN? Sobre això més enllà.
Quins són els requisits per a la transició a la USCH?
Aquesta transició es realitza sobre la base del desig voluntari del productor en el camp dels productes agrícoles, que ha de constar en un avís enviat a l’autoritat fiscal. Les etapes de la transició cap a la USCH impliquen algunes característiques, a saber:
- l’aplicació del règim de CES es realitza a principis d’any;
- el productor agrícola envia una declaració a la inspecció del Servei Tributari Federal, que s’ha de fer com a molt tard el 31 de desembre;
- en el cas que, segons els resultats de l'any, l'import dels ingressos de la producció agrícola no superi el setanta per cent del benefici total, llavors fins i tot la sol·licitud presentada no donarà el dret de rebre l'oportunitat d'utilitzar condicions preferents en virtut de l'Impost Social Unificat.
El document que confirma la transició a l’Oficina Tributària Social de l’Impost Social Unificat s’executa per escrit o utilitzant el servei electrònic del Servei Tributari Federal al compte personal del contribuent. Per tal de confirmar que la sol·licitud ha estat acceptada i el subjecte s’ha traslladat al règim de l’impost social-industrial unificat, l’autoritat fiscal envia una notificació.
Com emplenar correctament la declaració a la USCH. Esbrinem-ho.
Pagament i liquidació
Els indicadors es calculen de forma independent en nom del productor en el camp de l’agricultura. En aquest cas, es té en compte tota la informació sobre les transaccions de despeses i ingressos de l'any natural. Segons els resultats dels primers sis mesos d’activitat, es calcula l’import del pagament anticipat, aquesta xifra s’hauria de transferir al pressupost el 25 de juliol de l’any en curs.
A partir dels resultats de l'any natural, s'ha completat la declaració sobre els impostos agrícoles unificats, s'ha de presentar a la Inspecció del Servei Tributari Federal com a molt tard el 31 de març de l'any en curs. En el mateix període, es paga l’import final de l’impost, amb aquesta finalitat, la xifra calculada per a la declaració s’hauria de reduir per l’import total de la bestreta. En cas que una pèrdua es reflecteixi en la declaració anual, es tindran en compte els pagaments anteriors realitzats per avançat durant el càlcul dels passius fiscals en els propers períodes de temps.
Aportacions d’assegurança
Fins i tot en finalitzar la transició al règim fiscal dels Impostos Agrícoles Unificats, el productor agrícola encara té l’obligació de calcular i pagar l’IRPF als empleats, a més, haurà de fer aportacions d’assegurança al Fons de Pensions de la Federació Russa. A aquests efectes, la matèria de producció agrícola s'ha de registrar a l'organització del fons de pensions de manera normalitzada.
S'ha de presentar la declaració d'impostos per UST puntualment.
Com a part del càlcul i el pagament de les primes d’assegurança, es tenen en compte els requisits estàndards dels períodes d’informació, per exemple, com ara un any, un trimestre, nou mesos i mig any, incloses les taxes de primes d’assegurança requerides. No es proporcionen avantatges per reduir la quantitat de transferències d’assegurances segons el règim fiscal de la USCH.
Quin avantatge utilitza l’impost agrari únic de l’impost agrícola únic?
Si es parla de la complexitat de la càrrega fiscal, podem afirmar amb seguretat que els Impostos Econòmics Unificats tenen avantatges tant sobre el sistema fiscal general com sobre el simplificat. Si comparem la base impositiva amb la taxa del sistema, podem veure que tot i que l’indicador de l’impost social unificat i el sistema tributari simplificat són els mateixos, l’impost en règim simplificat serà més elevat, perquè no té en compte els costos de producció. És possible correlacionar l’UST per la càrrega fiscal només amb un sistema simplificat, sempre que el valor mínim possible sigui igual al sis per cent, cosa que és lluny d’ésser universal. Una comparació del sistema impositiu únic amb el sistema general d’impostos no val la pena en absolut, ja que el tipus d’impost de la base tributària amb una base tributària similar és més de tres vegades superior i això no té en compte la necessitat de pagar l’IVA.
En el cas del CES, la comptabilització d’ingressos i despeses és una condició important.
Suport estatal
No és cap secret que el suport estatal als productors del sector agrari sigui actualment una de les principals prioritats escollides per al desenvolupament efectiu de la política econòmica domèstica del nostre país. De fet, és possible considerar el CES com una de les eines clau de l'estratègia de l'estat. En resum, cal destacar que aquesta mesura es va desenvolupar com a funció estimulant per al desenvolupament tant de l’agricultura com de l’economia domèstica en general.
De moment, el règim fiscal especial dels Impostos Agrícoles Unificats no és gaire popular entre els productors agrícoles, però ja comença a guanyar impuls.
Conclusió
Així, se suggereix una conclusió inequívoca, perquè resulta que un sistema unitari de tributació econòmica és més que molt favorable per al pagador, però només si compleix tots els requisits necessaris de la legislació de la Federació Russa.
Vam mirar el CES amb paraules simples. El que és ara és clar.