Impost únic en el sistema impositiu simplificat: càlcul, condicions de pagament. Sistema impositiu simplificat

Obrir un negoci és una decisió seriosa, davant la qual un futur empresari ha de pensar a través de molts matisos. Un d’aquests és l’elecció d’un sistema tributari. La millor opció per als representants de les petites i mitjanes empreses és l'anomenada "simplificació". Amb el sistema d’impostos simplificat, és senzill pagar un impost únic, tothom ho tindrà en compte. Però en aquest tema hi ha moltes funcions que cal conèixer. Ja en parlarem.

Qui pot optar per STS?

Per aplicar aquest sistema tributari, un empresari ha de complir certes condicions. Aquí és com:

• L’empresa no hauria de tenir més de 100 empleats.
• Ingressos: no més de 150 milions de rubles per any.
• El valor residual és de 150 milions com a màxim.
• La proporció d’altres organitzacions de l’empresa és com a màxim del 25%.
• L’organització no hauria de tenir sucursals.

Per a les petites i mitjanes empreses, aquests requisits són força reals. Si l'empresa ja existeix i el propietari té intenció de transferir-la al sistema fiscal simplificat, en teoria té aquesta oportunitat. Però amb una sola condició: els ingressos d’aquesta organització durant l’any passat no han de superar els 112,5 milions de rubles. Això es descriu detalladament a l’art. 346.12 del Codi Tributari de la Federació Russa. Per què en teoria? Com que la Llei Federal del 03.07.2016 N 243-ФЗ l'efecte d'aquesta disposició se suspèn fins a l'1 de gener de 2020, inclòs.

Ara, pel que fa a la transició cap a aquest sistema fiscal. La manera més fàcil d’escollir immediatament un “simplificat” per a la propietat intel·lectual, fins i tot en el moment del registre del negoci. La notificació es presenta juntament amb la resta del paquet de documents. Però, si un empresari va desaprofitar aquesta oportunitat, arribava als seus sentits al cap d'un parell de dies o setmanes, encara té la possibilitat. En el termini de 30 dies, d’acord amb el paràgraf 2 de l’art. 346.13 del Codi Tributari, es pot transmetre un avís.

Des d'altres règims impositius, només es pot canviar al sistema tributari simplificat des del començament del nou any natural. Però l’avís es presenta fins al 31 de desembre de la sortida. Podeu canviar d’UTII a “simplificació” des del començament del mes en què s’anul·la l’obligació de l’empresa de pagar un impost únic sobre la renda imputada. Això està escrit al paràgraf 2 de l'art. 346.13 Codi Tributari.

Per cert, la notificació també es remet a l’autoritat corresponent en el termini de 30 dies naturals des de la finalització de l’obligació notòria. Quan la transició sigui aprovada pel Servei Tributari Federal, se li lliurarà a la persona un document que confirmi aquest fet.

Pagaments estàndard

Abans d’aprofundir en l’estudi d’aquest tema, voldria parlar sobre pagaments fixos d’empresaris individuals.

Independentment de quina empresa hagi obert la persona i de si exerceix una empresa, està obligada a pagar contribucions dins del sistema d’assegurança mèdica obligatòria i de pensions. Fins ara, aquest impost únic en el sistema tributari simplificat és igual a la quantitat de 27.990 rubles. Resulta una petita quantitat: un mes passa a 1.950 rubles al fons d’assegurança de pensions i 382,5 p. Al fons mèdic.

Cal destacar que a partir de l’exercici actual 2017, el Servei Tributari Federal torna a dedicar-se al càlcul i control del pagament de les contribucions. Així era abans - fins al 2010. Aleshores, durant set anys, els empresaris van haver de transferir fons a fons d’assegurança social i mèdica, així com a la UIF (pensió).

Però ara els antics estàndards han tornat. Ara heu de pagar un impost únic al sistema tributari simplificat del KBK. Els codis de classificació del pressupost es poden prendre juntament amb altres dades en la inspecció a l’adreça de registre.

Aquests pagaments són obligatoris. Un empresari és tant un empresari (teòricament, fins i tot si va obrir l’empresa per a l’espectacle), i un individu.Així doncs, l’obligació de proporcionar-se una assegurança mèdica i una pensió recau en ell.

El que hauria de saber

Per tant, més amunt es va parlar breument sobre l’impost únic dins del sistema impositiu simplificat. Però aquesta no és tota la informació útil sobre aquest tema.

Moltes persones, com ja s’ha dit, obren IP al mateix temps - per organitzar d’alguna manera la seva feina. I, per tant, no duen a terme activitats. És a dir, no reben benefici. I creuen que no han de pagar un impost únic en el sistema tributari simplificat. La qual cosa, per descomptat, és una opinió errònia.

Per a això, cada persona inscrita al registre estatal d'empresaris individuals és obligatòria. Per la seva condició d’empresari individual. L’estat parteix del fet que té raons per això. I res no li impedeix deixar d’activitats per falta d’ingressos i treure’s del registre.

Per tant, s'han de fer pagaments fixos. I es disposa de la llei corresponent. El Tribunal Federal d'Arbitratge de la Federació Russa, segons la determinació del 09.12.13 núm. VAS-17276/13, va dir que l'empresari té l'obligació de fer pagaments fixos als fons que figuren en el moment en què adquireix aquest estat. I amb la realització d’activitats, a més de generar ingressos, això no està relacionat.

També és important destacar la innovació del 2014. Si els ingressos anuals de l'empresari sobrepassaven la quantitat de 300.000 rubles, haurà de pagar un percentatge més de l'import al fons de pensions per sobre. Així, hi ha aproximadament 23.400 rubles, cada 1.950 cada mes. Però! Suposem que els ingressos anuals de l’empresari van ser de cinc milions de rubles. Després haurà de deduir 50.000 rubles més a la UIF.

Casos en què no haureu de pagar

Val la pena assenyalar que no sempre es requereix el pagament d’un impost únic. Hi ha períodes de gràcia durant els quals l’empresari no necessita fer aportacions notòries.

Per conèixer amb més detall aquesta informació, n’hi ha prou amb referir-se a l’article 430 del Codi tributari. Afirma que els empresaris individuals poden no pagar taxes fixes si no desenvolupen activitats relacionades amb:

• Reclutament militar.
• Cuidar un fill menor d’1,5 anys, una persona amb discapacitat del primer grup o una persona gran major de 80 anys.
• Viu a l'estranger amb un cònjuge que va ser enviat a la missió diplomàtica o al consolat de la Federació Russa (les exempcions en aquest cas són vàlides no més de cinc anys)

És important esmentar una advertència. Si l’empresari té dret a qualsevol benefici, però continua percebent ingressos per les activitats, el tipus impositiu únic es manté invariable i l’obligació de pagar-lo no s’anul·la.

STS 6%

La "simplificació" per a IP és de dos tipus. El primer és el 6% USN. El cas en què l’objecte fiscal és l’ingrés de l’empresa.

El principi és simple. La base impositiva, que és la renda, es multiplica un 6%. La quantitat anticipada ja pagada per l'empresari per l'any.

A causa dels avantatges pagats als empleats de l'organització i de les primes d'assegurança, l'impost es pot reduir a la meitat. Però! Només els avenços pagats per l’empresari en el moment de la liquidació redueixen la base. Podeu posar un exemple senzill. Si l’empresari transfereix les contribucions del desembre del 2017 al gener del 2018, reduirà l’import de la taxa del període passat. I no afectaran l’impost del 2018.

Per entendre com es calcula l’impost, convé tenir en compte la companyia fictícia LLC Technika, que ven telèfons. Suposem que, des de principis de juny fins a finals d'agost, l'empresa va vendre mercaderies per valor de 3.500.000 rubles. Càlcul de bestreta per aquest trimestre: 3.500.000 * 0,06 = 210.000 p.

Aquest import es pot reduir per l’import de les primes d’assegurança pagades. 15 persones treballen a Tekhnika LLC, cadascuna d'elles rep un salari de 45.000 rubles. Càlcul: 45.000 x 15 = 675.000 p. D’aquesta quantitat, l’empresa va transferir aportacions als fons, que van suposar el 30% d’aquest. 202.500 mensuals. És a dir, al trimestre - 607.500 p. Podeu veure que l’import de les contribucions és superior al pagament inicial. Tot i això, el “prepagament d’impostos” només es pot reduir en un 50%.Així, s’obté el següent: 210.000 x 0,5 = 105.000 p. I aquest és l’import del pagament anticipat que l’empresa ha de pagar abans de finalitzar el trimestre.

STS del 5 al 15%: especificacions

Aquest és el segon tipus de "simplificació". L’objecte de la fiscalitat en el sistema tributari simplificat en aquest cas és la renda, que es redueix en la quantitat de despeses. Les lleis regionals poden establir una taxa reduïda diferenciada (del 5%), però l'indicador bàsic és del 15%.

Quant al temps, tot és el mateix. Cada trimestre, una persona paga una bestreta al pressupost. Això només és que un negoci no sempre funciona i les despeses, de vegades, superen els ingressos. Però encara haureu de pagar l’impost. Serà mínim. Es calcula a partir de tots els ingressos percebuts per a l'any a un ritme de l'1 per cent.

En poques paraules, al final de l'any, l'emprenedor calcula l'impost de la manera habitual i, a més, el mínim. Després es comparen les quantitats. El que va resultar ser més, una persona paga el pressupost.

Per entendre quins ingressos es consideren ingressos legalment, cal recórrer als articles 249 i 250 del Codi tributari. Hi ha una llista completa. En general, l’ús d’un sistema tributari simplificat implica el manteniment de la comptabilitat de diners en efectiu. És a dir, es tenen en compte els fons rebuts en un compte bancari emès per l'empresa.

La llista de despeses, al seu torn, s’especifica a l’article 346.16 del Codi tributari. Inclou els costos de la compra d’actius materials, immobilitzat, pagament de primes i sous d’assegurança, lloguer, etc. Totes les despeses són verificades per representants de les autoritats competents per determinar-ne l’adequació. Naturalment, cada adquisició hauria d’estar directament relacionada amb les activitats de l’empresa i estar documentada. Per tant, la comptabilitat d’IP i LLC és obligatòria.

Càlcul USN 15%

Per exemple, convé comprendre com es calcula aquest impost en aquest sistema. Una forma simplificada de "ingressos menys despeses" sembla una mica més complicada. A continuació, es mostra una taula on es mostra l’hipotètic moviment de fons de l’esmentada fictícia LLC Technika.

Els números són presos com a exemple. I aquí és com, en aquest cas, es calcula l’impost de l’impost de la “simplificació”: (14.450.000 - 8.250.000) x 15% = 930.000 p.

Al seu torn, el mínim ve determinat per aquesta fórmula: 14.450.000 x 1% = 144.500 p. I podeu veure que l’import de l’impost “normal” és més gran. Per tant, haurà de pagar-se. Només cal deduir els pagaments anticipats: 930.000 - 485.000 = 445.000 p. Aquest import es pagarà al final de l'any.

Comptabilitat

Tot el que concerneixi a la recepció de fons i les seves despeses al compte IP s’ha de reflectir a la documentació. Molta gent prefereix no preocupar-se d’això i redueix tot per emplenar un llibre de comptes (ja sigui en paper o en format electrònic). A més, això ho permet una carta del Ministeri de Finances de la Federació Russa. D'acord amb això, l'emprenedor no pot mantenir la comptabilitat si està a càrrec de KUDiR. En general, aquí té una opció.

Però, malgrat que la comptabilitat no és obligatòria, ningú ha cancel·lat la informació fiscal. Documents de personal, documents bancaris i diners en efectiu: tot això s'ha de recollir per presentar-los més a la inspecció. Si hi ha alguna discrepància entre l’impost pagat i els ingressos percebuts (subpagament, dit d’una altra manera), els empresaris individuals poden escriure una multa o, fins i tot, deixar de banda la seva activitat.

Tanmateix, com ja s’ha esmentat, el sistema tributari simplificat és un sistema simplificat. I la comptabilitat tampoc és especialment difícil. En aquest cas, les dades següents són suficients:

• Balanç.
• Informe sobre resultats financers.
• Sol·licituds (informe sobre canvis en el capital, sobre l’ús específic de fons, sobre la circulació de fons, etc.).

Al mateix temps, es poden evitar detalls.N’hi ha prou d’indicar només la informació més important sobre el moviment de les finances. Això ho permet la clàusula 6 de l'Ordre del Ministeri d'Hisenda de 02.07.2010 núm. 66n.

Declaració

Bé, s’ha parlat molt sobre com es considera l’impost únic, qui s’ha de pagar i com mantenir els comptes. Ara hi ha unes quantes paraules sobre el tema relacionades amb el procés de presentació d'informes.

En el cas del sistema impositiu simplificat, la declaració es presenta una vegada a l'any. Aquest any, les IP haurien de fer-ho abans del 30 d'abril i LLC abans del 31 de març. El proper any, el 2018, els terminis per enviar informes canviaran lleugerament (tot depèn dels dies en què caigui el cap de setmana).

S'ha d'omplir una declaració en el formulari aprovat per ordre del Servei Tributari Federal de la Federació Russa de 26.02.2016. Podeu passar-ho de qualsevol de les tres maneres:

• Poseu-vos en contacte amb el Servei Tributari Federal de manera personalitzada o a través d’un representant.
• Envieu el document per correu.
• Enviar mitjançant un servei especialitzat de forma electrònica per Internet.

Què passa amb el farcit? Hi ha alguns matisos. Si no hi ha dades als fulls de declaració, no cal incloure-les al document. No cal deixar les cel·les buides: hi ha col·locats guions. Totes les dades financeres s’arrodoneixen al ruble més proper, les pàgines es numeraran (001, 002, etc.). No haurien de ser correccions. També és inacceptable fixar els fulls de la declaració els uns amb els altres, ja que això crea la probabilitat de danyar el paper.

De fet, omplir aquest document no és difícil. Tots els punts que hi ha estan signats i, com a guia, podeu tenir un bon exemple, que es pot trobar fàcilment al Servei Tributari Federal o al recurs d’Internet.

El més important, recordeu els terminis per enviar informes. Si l'empresari arriba amb retard, s'enfronta a una pena del 5% de l'impost en el primer mes, però posteriorment es pot augmentar fins al 30%.

Presentació d'informes zero

Parlant de la fiscalitat i l’impost únic, també convé parar una mica d’atenció als casos, que ja es mencionen breument anteriorment.

Imaginem que la IP està oberta per fer-ho. L’emprenedor paga regularment taxes fixes. Però no té cap benefici: aleshores cal enviar informes al Servei Tributari Federal? Sí, això és imprescindible. I aquest document s’anomena declaració zero.

La forma és la mateixa. L'atenció s'ha de completar a la secció 2.1.1. A la línia número 102 hi ha d'indicar el número "2". Això significa que l’emprenedor no té empleats i no paga retribucions a particulars. A la línia número 133 es posa el número "0". Sense ingressos: sense impost sobre el sistema impositiu simplificat.

La línia número 143 també indica zero. Tot i que està reservat a les notòries primes d’assegurança que cada empresari individual paga íntegrament. Arribats a aquest punt, molts s’equivoquen posant una xifra diferent. Però per a aquells que compleixen els requisits "nuls" són tals.

Què passa amb els articles de la informació financera? A les cel·les, on se sol indicar la quantitat, es posen guions.

En cas contrari, no hi ha trampes. Després d’omplir el document, heu d’imprimir-lo en dues còpies i enviar-lo al Servei Tributari Federal a temps. Un oficial d’inspecció prendrà una declaració com a informe, i posarà un segell, una data, una signatura a l’altra i la retornarà a l’emprenedor.

Documents per a informes complets

Per descomptat, la declaració no és l’única cosa que s’ha de presentar a l’emprenedor fiscal en funció dels resultats de les seves activitats. La llista d’altres documents és força impressionant. I al final del tema, m’agradaria posar-li atenció.

Si un empresari no té empleats, és el que haurà de preparar:

• Informe al Servei Federal d’Estadístiques de l’Estat.
• Declaració d’IVA. Si un empresari individual exercia les funcions d’un agent, aquest ha de ser cedit al final de cada trimestre.
• El registre de les factures emeses i rebudes. Si les accions associades a elles han estat realitzades per l’empresari en interès d’una altra persona, el document també haurà de presentar-se trimestralment.
• Notificació de les taxes per als pagadors. Però això passa si la persona desenvolupa activitats de negociació. Aquest element és regional.

En el cas que un empresari contractés gent al seu personal, la llista de documents serà encara més impressionant. Es requerirà presentar el formulari SZV-M, RSV-1 i 4-FSS, 6-NDFL i 2-NDFL, el nombre mitjà, l'informe a Goskomstat. A més d’això, encara hi ha informes que s’han de presentar al Fons d’assegurances socials.

Com veieu, tota persona que decideixi iniciar el seu propi negoci haurà d’aprofundir en una quantitat considerable de matisos. Però no tot és tan complicat com pot semblar un hàbit.

També vull dir algunes paraules sobre el sistema fiscal simplificat basat en una patent. Molts empresaris estan pensant a aprofitar l’oportunitat de pagar impostos mitjançant la seva redempció. Però el cas és que això és impossible. Perquè el rescat d'una patent és en realitat un mecanisme legal per a UTII. I USN és completament diferent.

Com a conclusió, cal dir que el sistema tributari simplificat és, efectivament, el sistema més simple i comprensible. És bo, almenys, que els estats financers només s'han de proporcionar al Servei Tributari Federal només una vegada a l'any. I amb el mateix UTII cal compilar-lo un cop al trimestre. Per tant, si voleu facilitar la vostra vida a l’hora d’organitzar un negoci, val la pena canviar a USN.