Els ingressos són obligatoris a cada empresa per pagar el deute corrent i garantir el bon funcionament posterior de l'empresa. Hi ha diversos tipus d’ingressos. La classificació, a més de comptabilitzar cadascun d’ells, té un objectiu més: la determinació de la base impositiva i el pagament d’impostos. Els ingressos per vendes són la principal font d’efectiu per a la majoria de les empreses.
Definició
La informació sobre els ingressos i el que és, es presenta detalladament al Codi Tributari de la Federació Russa. En particular, es considera que els ingressos per vendes són ingressos per béns i béns venuts. L’article 249 del Codi tributari estableix que els ingressos per vendes són els ingressos de béns venuts (produïts directament per l’empresa) i serveis venuts, que són les activitats principals de l’empresa. I també es poden rebre rebuts de béns de revenda. A més, aquest article inclou els ingressos derivats de la prestació i venda de drets de propietat.
Venda de mercaderies
Sota la mercaderia significa productes, serveis o treballs. Es consideren realitzats quan s’ha percebut una taxa per el dret d’utilitzar i disposar-ne. Normalment en termes monetaris. Però de vegades la recompensa pot ser un altre producte o servei. Segons l’acord de les parts. Si no es reben els ingressos per la venda de béns en qualsevol forma, és a dir, sempre que es facin de forma gratuïta, no es consideren realitzats i no entren en la base imposable.
L'import dels ingressos es determina a partir de la comptabilització de tots els ingressos rebuts per la venda de béns i serveis en forma de caixa, sense efectiu i en espècie. En el cas que el pagament tingui lloc en forma de béns o béns, s’haurà de compensar en termes monetaris. Normalment és l’equivalent a la quantitat per la qual l’empresa tenia previst vendre els seus productes.
Per determinar la base a partir de la qual es calcularà l’impost sobre la renda a partir de l’indicador d’ingressos, cal restar l’import de l’IVA, els impostos especials i els drets de duana d’exportació.
Treball i Serveis
Qualsevol obra i serveis prestats a tercers i organitzacions de forma remunerada també són béns. Tot i que sovint no tenen expressió material (serveis), ajuden a satisfer algun tipus de necessitat sorgida. Aquest és l’objectiu principal del producte, independentment de la seva forma. Per això, els serveis i el treball pertanyen a la categoria de béns. Els ingressos de la venda de serveis i obres es comptabilitzen de la mateixa manera que la venda de productes.
Lloguer de propietat
Aquest element d'ingressos, d'acord amb la llei, sol referir-se als ingressos no operatius de l'empresa. Si el contribuent és comptabilitzat com a ingressos per vendes, això vol dir que el lloguer de locals (subarrendament) és la principal o una de les principals fonts de recepció de fons i es realitza de forma continuada. Per a un contracte d'arrendament únic, els rebuts financers es classifiquen en no operatius. Al mateix temps, la legislació no defineix la freqüència d’arrendament per atribuir ingressos a un o al segon grup. Per tant, cada organització pot decidir per si mateixa quines normes han de seguir per tenir en compte els ingressos rebuts en virtut dels contractes d’arrendament.
Arrendament financer
En les qüestions relacionades amb les regles de comptabilitat dels ingressos dels contractes d’arrendament, no hi ha discrepàncies. Es tracta dels mateixos ingressos per vendes.Això està escrit a la carta del Ministeri d’Impostos i Drets de Rússia núm. 02-3-08 / 13 de 22 d’abril de 2004. Però, si el contracte conté el valor final d’amortització de l’acte arrendat, que finalment es transferirà a l’arrendatari, es registrarà per separat. Ja que això s'aplica a les transaccions relacionades amb la venda. Per tant, quan s’especifiqui l’import total, caldrà dividir-lo correctament i publicar correctament les partides d’ingressos.
Propietat municipal
Els ingressos per la venda de béns municipals i rebuts per a la gestió econòmica no estan subjectes a tributació. Això es deu al fet que els diners ja han arribat al pressupost municipal.
En situacions en què la propietat pertany a l'empresa sobre la base de la propietat econòmica, les possibilitats de disposar-ne són molt limitades i estan prescrites en el dret civil. En particular, existeix la prohibició de la venda i el lloguer, el seu ús com a garantia, la seva introducció com a part del capital autoritzat. Aquestes accions requereixen el permís del propietari.
En el cas de la venda d'aquesta propietat, el contribuent pot reduir els ingressos pel cost de les mercaderies venudes i els drets de propietat. Quan es vengui una propietat sotmesa a costos d'amortització, s'ha de mantenir la comptabilitat dels ingressos de la venda tenint en compte la seva possible adaptació (reducció) al valor residual d'aquest immoble.
Enfocament general de la comptabilitat fiscal dels ingressos de vendes en moneda estrangera
Els ingressos de la venda de productes rebuts en una altra moneda amb finalitats fiscals s’han de comptabilitzar en rubles. Per fer-ho, utilitzeu el tipus oficial del Banc de Rússia. En aquest cas, els ingressos es poden reconèixer el dia del pagament real (mètode en efectiu) o el dia de l’enviament (venda), quan es produeixi la transferència de propietat. D’acord amb la llei, ambdues opcions són legítimes. L'elecció depèn de les polítiques de comptabilitat instal·lades a l'empresa.
A més, si el pagament es divideix en parts i el contribuent rep un pagament anticipat parcial (bestreta), es calcularà de nou al tipus oficial establert a la data de recepció del pagament corresponent.
Quan es treballa amb contrapartides estrangeres, es presenta una dificultat més. Quan pagueu per serveis o béns en una altra moneda i els convertiu en rubles, es produeix una diferència de canvi que s’inclou en els ingressos no operatius.
Si els preus de les mercaderies es fixen en unitats arbitràries, els ingressos rebuts en moneda estrangera s’haurien de convertir en rubles el dia de la venda. Les diferències d’intercanvi s’inclouen en els ingressos d’activitats no operatives, si són positius. Amb un import negatiu, forma part de despeses no operatives.
Ingressos no operatius
Quan es calcula la quantitat de l’impost sobre la renda, a més dels ingressos derivats de la venda de béns, serveis, drets de propietat i drets de propietat, també es tenen en compte els ingressos no operatius. Aquests inclouen els articles següents:
- pagaments de lloguer, si no tenen relació amb els ingressos per vendes;
- participació compartida en altres organitzacions;
- després de la recepció de mercaderies sense cap cost;
- els interessos rebuts per contractes de crèdit, els retards;
- un resultat positiu en traduir la diferència de tipus de canvi;
- compra i venda de moneda;
- saldables a pagar;
- qualsevol altre ingrés, el rebut del qual no estigui relacionat directament amb la producció i venda de productes especialitzats;
- ingressos anteriors rebuts en el període d’informe actual.
Així, la comptabilitat dels ingressos per vendes és necessària per calcular i pagar l’impost sobre la renda, a més de realitzar una anàlisi de l’estat actual de l’empresa. Depenent de l’abast de l’empresa, la seva composició pot variar. A més, els impostos que s’han de pagar al pressupost depenen del règim tributari escollit. Totes les qüestions relacionades amb els impostos estan recollides al Codi Tributari de la Federació Russa.