Comptabilitat i fiscalitat d’organitzacions sense ànim de lucre

La legislació permet la creació de diverses societats. La majoria d’ells estan establerts per fer negocis. Tanmateix, recentment, les organitzacions sense ànim de lucre s'han generalitzat. La fiscalitat i la comptabilitat d'aquestes associacions presenten diverses característiques específiques. Examinarem més endavant en alguns matisos.

Informació general

Les associacions que es dediquen a activitats comunitàries es registren com a organitzacions sense ànim de lucre Comptabilitat i fiscalitat aquestes empreses es desenvolupen segons normes generals i especials. En la majoria dels casos, es creen associacions per dur a terme activitats legítimes socialment significatives. Tanmateix, a la pràctica també hi ha persones sense escrúpols que estableixen NPO per ocultar ingressos i evitar obligacions pressupostàries. Les activitats d’aquestes associacions estan regulades per la Llei Federal núm. 7 i altres actes normatius. Determinen les condicions i les regles de treball, el procediment per al registre i l’entrega de la documentació d’informació, així com l'impacte de la caritat en la tributació de beneficis no lucratius. Cal dir que, independentment de l’objectiu per al qual es va establir NPO, l’associació és un participant complet en les relacions pressupostàries.

Classificació

Les organitzacions sense ànim de lucre es divideixen en els següents tipus:

1. No estatal Realitzen activitats al seu càrrec.
2. Estat. Aquestes ONG estan finançades pel govern.
3. Autònom

El Codi Tributari assigna una obligació a les OVNI de preparar informes i proporcionar declaracions amb tots els assentaments sobre les contribucions als pressupostos locals, federals i regionals. A més, les organitzacions han de guardar registres i enviar documentació de manera comuna.

Normes especials

Tenint en compte la comptabilitat i la fiscalitat de les organitzacions sense ànim de lucre, cal assenyalar que les associacions tenen dret a desenvolupar independentment formularis d’informació basats en mostres aprovades pel Ministeri d’Hisenda. La documentació utilitzada per calcular els pagaments del pressupost hauria de contenir informació sobre el treball i l’estatut legal de l’associació. Si no es desenvolupa l'activitat comercial respectivament, no hi ha dades sobre ella i l'organització té el dret de no presentar informes sobre:

1. Ajust de capital.
2. El moviment dels actius financers.

A més, una OVN no pot enviar annexos al balanç i una nota explicativa. Les empreses finançades amb el pressupost han d’informar sobre l’ús dels fons rebuts. La informació està indicada en els formularis aprovats pel Ministeri d’Hisenda. Aquest document s’inclou a l’informe general. S'hi adjunta una carta, que mostra els valors transferits a l'autoritat supervisora.

IVA i impost sobre la renda

Podem dir això fiscalitat de les organitzacions sense ànim de lucre d'orientació social en base a aquests dos pagaments. A l’hora de calcular i recaptar beneficis, es tenen en compte els beneficis relacionats amb les particularitats de les activitats de les NPO. Es determina mitjançant el següent:

1. Fer beneficis no és una prioritat. A més, per realitzar algunes activitats, l'associació ha de tenir una llicència.
2. Les organitzacions sense ànim de lucre es veuen obligades a proporcionar determinats tipus de serveis a ciutadans i persones jurídiques o a realitzar treballs rendibles. Aquesta situació està determinada per la necessitat d’assegurar el negoci principal de l’associació.Al mateix temps, una NPO no supera el registre en l'estat d'una entitat comercial.

Aquests dos signes determinen característiques de la fiscalitat de les organitzacions sense ànim de lucre.

Condicions per a les prestacions

La llista de tipus d’ingressos que no es poden incloure en el nombre d’objectes d’obligacions pressupostàries quan s’utilitzen fons com es pretén és aprovada pel Ministeri d’Hisenda. Fiscalitat d’organitzacions sense ànim de lucre a la Federació Russa es pot dur a terme en condicions preferents, subjectes a diversos requisits. Estan fixats segons els estàndards de la indústria. Només hi ha dos requisits:

1. Comptabilitat independent dels ingressos objectiu i del seu ús exclusivament per al propòsit previst. Al final de l'exercici, una ONP envia un informe al Servei Tributari Federal.
2. Mantenir registres no només d’orientacions, sinó també d’altres ingressos.

Aquesta darrera es pot dividir en dos tipus:

1. Vendes d’ingressos. El seu NPO rep sobre la prestació de serveis o treballs.
2. Ingressos no operatius S’inclouen fons que l’associació rep d’altres fonts. Per exemple, es pot tractar d’ingressos del lloguer d’immobles, multes i penalitzacions per impagament de les contribucions, etc.

En cas d’incompliment de qualsevol de les condicions anteriors, una OVN perd pèrdues.

Despeses i ingressos

Fiscalitat per a organitzacions sense ànim de lucre realitzat en tots els casos en què l’associació obté ingressos, rendibilitzant la seva feina. Per al càlcul, en primer lloc, es determina la base. Representa la diferència entre la quantitat d’ingressos (exclosos els impostos especials i l’IVA) i els costos. Aquestes darreres haurien de tenir evidència documental i justificació. Fiscalitat d’organitzacions sense ànim de lucre assumeix l'atribució a despeses:

1. Costos salarials als empleats.
2. Costos del material.
3. Deduccions d'amortització.
4. Altres despeses.

Només es poden considerar documentades les despeses que s’indiquen als documents primaris o d’altres informes (contractes, documents de pagament, etc.), els costos es justifiquen econòmicament quan s’inclouen dins dels actes locals reguladors de l’empresa. Aquests costos inclouen, per exemple, despeses de desplaçament, combustible i lubricants, etc. Tal com indica l'article 41 del Codi tributari, només els beneficis econòmics poden servir com a ingressos. El seu NPO pot rebre en efectiu o en espècie. D’acord amb això, si els beneficis dels ingressos no aportaven, no se’ls reconeix com a ingrés.

IVA

Fiscalitat d’organitzacions sense ànim de lucre, vendre productes o proporcionar serveis, inclou aquesta deducció sense fallar. Mentrestant, la legislació preveu l'exempció de l'IVA de determinats tipus d'activitats. Cal remarcar que les exempcions no estan destinades a l’associació en general. Es permet exempció només de determinats tipus d'activitats de l'empresa. S'inclouen totes les obres d'importància social. Entre ells, en particular, es troba la supervisió de pensionistes i persones amb discapacitat en institucions especialitzades municipals i estatals de protecció social de la població. Mentrestant, la presència només d'una naturalesa social no és suficient per eximir activitats d'IVA. La legislació estableix els requisits addicionals següents:

1. El compliment del servei prestat està establert pels requisits (per exemple, lloc o termes de la prestació).
2. Disponibilitat del permís per realitzar activitats (si està subjecte a llicències).

Deure duaner

La taxa d’una comissió no depèn del tipus legal d’empresa, de la naturalesa de la transacció o d’altres factors. La legislació permet l'exempció de determinades mercaderies dels drets de duana. Aquesta categoria inclou:

1. Els productes exportats / importats com a ajuda gratuïta amb finalitats benèfiques de governs, estats, associacions internacionals.
2. Ajuts docents per a escoles, institucions educatives preescolars, altres institucions educatives, així com per a institucions mèdiques.
3. L’ajuda humanitària importada i exportada com a part de mesures per eliminar les conseqüències de desastres naturals, catàstrofes, accidents.
4. Publicacions impreses relacionades amb la cultura, la ciència, l'educació.

Deduccions de la propietat

Fiscalitat d’organitzacions sense ànim de lucre inclou la recaptació de diversos pagaments regionals. Aquestes inclouen, en primer lloc, deduccions de la propietat. A més, els informes sobre aquests pagaments han de ser enviats per totes les OVN, fins i tot aquells que tinguin beneficis. El dret a les exempcions quan paga l’impost sobre béns immobles s’ha de declarar a l’hora de presentar una declaració. El cost mitjà anual de propietat s’utilitza per determinar l’import del pagament. Per calcular-lo, heu de conèixer el preu residual de l’immoble (immobiliari i mòbil). Es defineix com la diferència entre el cost inicial i la depreciació acumulada cada mes. Aquest procediment de càlcul s’utilitza a totes les societats, tant comercials com sense ànim de lucre. NK fixa el tipus de deducció de la propietat en el 2,2%. Les autoritats regionals, però, poden reduir-ho.

Característiques dels avantatges

Fiscalitat d’organitzacions sense ànim de lucre Es realitza segons diferents normes, segons la naturalesa del relleu que preveu la llei. Sobre aquesta base, és possible dividir les NPO en 3 grups:

1. Associacions que tenen un dret incondicional de gaudir de les prestacions per un període indefinit. S’inclouen institucions científiques de l’estat, societats religioses, una entitat jurídica propietària de monuments culturals i històrics, agències implicades en l’àmbit penal-executiu.
2. Associacions que utilitzen prestacions condicionades. Poden quedar exempts de l’obligació de deduir l’impost sobre béns immobles un cop es produeixin diverses circumstàncies. Aquest grup inclou societats de persones amb discapacitat, en les quals el nombre de persones amb discapacitat és almenys del 80%, així com altres societats, que inclouen almenys el 50% dels empleats amb discapacitat.
3. Associacions privades del dret a rebre prestacions. Aquest grup inclou organitzacions autònomes sense ànim de lucre, associacions sense ànim de lucre, departaments i diversos fons (excepte els públics).

Pagament del transport

Sistema fiscal per a organitzacions sense ànim de lucre preveu l’obligació de realitzar aquestes deduccions d’acord amb les normes generals. Les associacions han d’enviar pagaments al pressupost regional per a qualsevol vehicle matriculat d’acord amb el procediment establert i amb dret legal per a elles (en gestió operativa, propietat, gestió econòmica). En aquest cas, no es tracta només de cotxes, sinó també d’avions, naus aquàtiques, motos de neu i altres vehicles.

Deduccions de terres

Es classifiquen en impostos locals. L’obligació de deduir aquests pagaments s’estableix per a NPO que tinguin terres en propietat, possessió de tota la vida i ús il·limitat. En aquest darrer cas, les parcel·les es traslladen a empreses municipals i estatals, autoritats estatals, estructures d’autogovern territorials, així com departaments estatals. El tipus d'impost fonamental és de l'1,5% del valor cadastral de l'adjudicació. La legislació permet l'exempció incondicional de l'obligació de pagar-la per:

1. Les societats de persones amb discapacitat, si actuen com a propietaris únics de terres i hi participen almenys el 80% de les persones amb discapacitat.
2. Associacions religioses.
3. Institucions penitenciàries.

Les organitzacions pressupostàries que operen en el camp de la cultura, l'esport, l'art, la cinematografia, la salut i l'educació no són elegibles per obtenir beneficis. Algunes excepcions per a elles poden preveure les autoritats locals.

STS per NPO

Sistema d’impostos simplificat per a ànim de lucre preveu l'alliberament de les associacions de l'obligació de realitzar diverses contribucions pressupostàries. En particular, els avantatges s'apliquen als pagaments sobre ingressos i béns immobles, així com l'IVA.Al mateix temps, l’empresa haurà de transferir l’impost únic previst pel sistema tributari simplificat. L’associació pot triar una de les dues opcions consagrades al Codi tributari. Per tant, per a tarifes NPO es proporcionen:

1. 6% a l’hora d’escollir el tipus d’impost “ingressos”. Es dedueixen deduccions de qualsevol ingrés reconegut com a benefici econòmic segons el Codi Tributari.
2. 15% en triar el tipus de tributació "ingressos menys despeses". Per tant, es dedueixen despeses del producte i es dedueixen deduccions de la diferència. En cas d’absència (o si les despeses superen els ingressos), l’impost es paga a un tipus mínim de l’1%.

Punt important

A la pràctica, sovint es planteja la pregunta: es preveu tributació de donacions a organitzacions sense ànim de lucre? Al cap i a la fi, de fet, són ingressos. Mentrestant, aquests ingressos es reconeixen com a fons destinats. En conseqüència, tributació de donacions a organitzacions sense ànim de lucre no es proporciona Per a tots els ingressos destinats, s'han de mostrar els ingressos i les despeses. També cal destacar que no es proporciona fiscalitat:

• quotes de membres d’organitzacions sense ànim de lucre;
• ajuts;
• subvencions orientades;
• fons transferits pels fundadors.

Quan s’utilitzi el sistema d’impostos simplificat, el cap de l’associació pot mantenir de forma independent documents documentals.

Organització autònoma sense ànim de lucre: fiscalitat

Abans de considerar les particularitats de meritació i pagament de fons al pressupost, cal entendre què és ANO. Es reconeix com a autònoma una organització establerta de manera voluntària. Per regla general, aquestes associacions es creen per proporcionar diversos serveis en els camps de la cultura, la ciència, l'esport, la salut i altres. La societat pot ser constituïda per ciutadans i persones jurídiques. A més, la participació de cada participant en el capital no pot ser superior a 1/4. Els fundadors transfereixen la seva propietat a l’associació de manera irrevocable. A la pràctica, es planteja la pregunta més sovint: es pot aplicar un STS per una organització autònoma sense ànim de lucre? La fiscalitat simplificada està realment prevista per la llei. Les mateixes regles s'apliquen a les ANO que a altres associacions. És a dir, la direcció de l'empresa pot triar la tarifa més adequada (6% o 15%). Al mateix temps, és important calcular amb precisió el component econòmic que serà objecte de tributació.

Exemple

Considereu l’esquema de càlcul d’impostos sobre el sistema tributari simplificat d’una associació condicional, que va obtenir un benefici de 485 mil rubles. i va gastar 415 mil rubles. Primer, determinem la quantitat de deduccions a un ritme del 6%. Per fer-ho, multipliqueu els ingressos per la tarifa:

485.000 x 6% = 29.100.

Ara calcularem a un ritme del 15%:

(485.000 - 415.000) x 15% = 10.500.

Per tant, segons els càlculs resulta clar quin tipus de tributació és beneficiosa per combinar. No hem d’oblidar que l’elecció es fa en estricta dependència de les particularitats de la societat. No sempre el càlcul, rendible per a una organització, serà efectiu per a una altra.

UTII

Aquest tipus d'impostos també el pot utilitzar una organització autònoma. La quantitat de deducció es determina mitjançant la fórmula:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, en el qual:

1. P - quantitat física establerta per a un tipus específic d’activitat depenent de l’àrea de treball, nombre d’empleats, etc.
2. B: el nivell bàsic d’ingressos establert a nivell estatal per a un tipus particular de treball realitzat per l’associació.
3. KD - deflactor de coeficients. El Govern estableix anualment el Govern i té en compte diversos indicadors.
4. KK - factor de correcció. Es proporciona localment.

Per al càlcul, cal tenir en compte les especificitats de l’associació, els criteris aprovats per les autoritats.

Terminis de presentació de documents

Com per a qualsevol altra empresa, s'ha establert l'obligació de les OVNI de proporcionar informes oportuns a les autoritats reguladores sobre tots els impostos. Al mateix temps, es preveu el termini propi per presentar una declaració per a cada deducció. Considereu alguns períodes:

1. Informe tributari unificat.Els proporcionen els pagadors que realitzen activitats que no condueixen a la circulació de diners en comptes bancaris o a la caixa de caixa i no tenen objecte d’impost sobre les deduccions corresponents.
2. Informe de l’IVA. Es lloga trimestralment el dia 25 del primer mes següent al trimestre finalitzat.
3. Declaració d’impostos. Només s'envia per entitats amb obligació de pagar aquest impost. Els informes es proporcionen fins al 28 de març del període següent a l'any.
4. Declaració d’impost únic sobre el sistema tributari simplificat. Es rendeix fins al 31 de març del període següent a la finalitzada.

Les particularitats de la transició al sistema fiscal simplificat

Una organització sense ànim de lucre té dret a començar a utilitzar un sistema tributari simplificat sotmès a diverses condicions:

1. Els seus ingressos durant 9 mesos. no va superar els 45 milions de rubles. Aquest import es determina per a l'any en què l'associació presenta una sol·licitud.
2. El nombre mitjà d'empleats no supera les 100 persones.
3. L’associació no té sucursals.
4. El valor residual dels actius no supera els 100 milions de rubles.
5. NPO no produeix productes exceixibles.

La transició al sistema tributari simplificat està permesa a partir de l’1 de gener de l’any vinent. La notificació al Servei Tributari Federal s’ha d’enviar abans del 31 de desembre del període actual. Els experts no recomanen avançar en la transició al sistema fiscal simplificat, tret que hi hagi una necessitat urgent d’unificació.